税费计算与申报练习题2答案_百度文库
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税费计算与申报练习题2答案
&&企业税费计算及纳税申报练习题2答案,梁萍主编
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某市商场为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务：（1）从毛巾生产企业购进毛巾一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，税款3400元；（2）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元；（3）购买一批建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款10000元；（4）购进电冰箱100台，取得增值税专用发票注明价款250000元，但商场因资金周转困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付。（5）零售服装、鞋帽等，取得含税收入300000元；（6）因管理不善丢失一批上月外购的日用商品，账面成本5850元（其中运费成本850元）；（7）外购电脑30台，取得增值税专用发票，每台不含税售价5000元，购入后将6台用于办公使用，10台捐赠给希望小学，剩余14台全部零售，零售价每台8500元；（8）将使用了4年的小汽车对外转让，取得含税收入56000元；（9）取得会员费收入30000元；（10）将一批库存的棉被捐赠给地震灾区，账面成本为80000元，同类棉被不含税市场价格为100000元。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，上月留抵税额3000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。&1&、计算该商场当期可以抵扣的进项税额；&2&、计算该商场当期增值税销项税额；&3&、计算该商场当期应缴纳的增值税。
税法，加油，加油。
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=*3%/(1+3%)+%-(0*11%)+%=71330.29=%/(1+17%)+24*8500*17%/(1+17%)+56000*2%/(1+3%)+%=91318.15=30.29-.86
freetk0051&于&Sat May 23 09:40:04 CST 2015&回复：
&1& 【正确答案】 购买建材用于修缮仓库，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税；购进电冰箱，取得增值税专用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上注明的税金抵扣进项税。当期可以抵扣的进项税额＝3400＋30000×3%＋250000×17%＋5000×30×17%－（5850－850）×17%－850×11%＋3000＝74356.5（元）&2& 【正确答案】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。当期销项税额＝300000÷（1＋17%）×17%＋8500×（10＋14）÷（1＋17%）×17%＋100000×17%＝90230.77（元） &3& 【正确答案】 转让4年前购置的小汽车，属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。当期应缴纳增值税＝90230.77－74356.5＋56000÷（1＋3%）×2%＝16961.65（元）
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计算应纳税额的时间限定：（一）销项税额的时间限定-----增值税纳税义务发生时间1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发生，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同规定的收款日期的当天，无书面合同的或出书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型寄希望设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款，为发出货物满180太难的当天。（二）进项税额抵扣的时间：1、增值税专用发票、货物运输增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。2、增值税一般纳税人取得的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对。自日起，实行“先比对、后抵扣”办法。
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回复#1楼ojiu21jiu的帖子（6）因管理不善丢失一批上月外购的日用商品，账面成本5850元（其中运费成本850元）；这个不严谨，营改增后，运费成本有三种类型，，，一般纳税人的是11%，小规模到税务机关代开是3%，小规模开具的普票没有进项税，，，，所以答案中按11%来做进项转出有点不严谨！！！
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回复#2楼亲爱的毛哥的帖子你好毛哥，有个问题我还是想不明白，将使用了4年的小汽车对外转让，取得含税收入56000元，也就是说小汽车是2011年2月购入的，销售在日后购入的固定资产，不是应该按：售价/（1+17%）*17%来计算销项税额吗？请大神指点
正保培训项目
我的新动态C、税收宣传栏
D、发放税收宣传资料、新闻媒体
22、纳税服务的内容主要包括（
）。 A、宣传服务、办税辅导
B、咨询服务、预约服务
C、援助服务、提醒服务
D、税收法律救济服务、减轻纳税人负担;推行多元化申报方式和缴款方式
23、减轻纳税人负担的途径有（
）。 A、强化措施，减轻纳税人不必要的负担
B、广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识 C、因地制宜，防止和解决纳税人办税排队拥挤的问题 D、整合资源，提高纳税服务效能
24、办税服务厅制度规范包括（
）。 A、建立健全纳税服务咨询和办税辅导制度 B、办税服务厅应实行首问负责制度
C、办税服务厅实行公开办税制度和岗位责任制度 D、办税服务厅实行一次性告知制度和安全管理制度;办税服务厅须必建立纳税服务质量考核评价制度
25、办税服务厅岗位人员岗前准备规范包括（
）。 A、提前15分钟到岗，换着税务制式服装；
B、上岗前检查整理岗位备用品、印鉴、表格、资料、找零现金等齐全有序、取用方便； C、每月底对软件、硬件设施进行全面检查； D、每次班前会应做好记录。
26、办税服务厅岗位人员仪容、仪表规范包括（
A、穿着税务制式服装时不得佩带如：项链、耳环、手镯等各类饰品； B、仪表仪容要文雅大方、仪表自然； C、举止文明、精神饱满、服务热情；
D、接待来人应正视对方，态度要热情、诚恳。 27、办税服务厅服务质量规范包括（
）。 A、对有特殊需要的服务对象，要主动上前给予帮助；
B、在服务过程中发生工作差错，应立即向纳税人致歉和纠正错误； C、应熟练掌握岗位技能,办理涉税事项准确、快捷；
D、接待纳税人时，不得从事与接待纳税人无关的事；使用文明礼貌语言，营造和谐氛围，树立良好形象；
28、办税服务厅的工作纪律规范（
A、出具税务文书应当程序合法、数据准确、印章齐全； B、严格执行纳税服务场所的各项工作制度；
C、窗口人员如有事需临时离开，要将标有注明字样的标牌及时出示给纳税人；
D、申报征收岗人员必须按照规定，在每天下午下班前，将所征收的税款、行政规费、滞纳金、罚款解入金库；
29、办税服务承诺规范（
A、依法办税、文明征收
B、耐心辅导、廉洁奉公 C、延时服务、限时办结
D、认真答复
30、办税服务厅的考核监督机制，是地方税务机关确保各项办税服务工作的顺利进行，建立的税务机关内部、纳税人以及社会各界对办税服务相关的（
）等工作全过程的一系列考核监督制度的集合。
A、制度建设
B、税收救济 C、税法宣传
D、办税活动
31、地方税务机关应当结合当地工作实际,建立办税服务厅工作质量考核评价体系,制定相应的办税服务厅工作考核办法，坚持（
）相结合的原则，实行分级负责，深入开展办税服务考核评价工作
A、定量考核与定性考核
B、定期考核与日常考核 C、定制考核和定量考核
D、订户考核和普遍考核
32、办税服务厅考核与监督机制的构成主要包括（
A、地方税务机关应当建立健全纳税人及社会各界对办税服务工作的评议评价制度，完善监督机制
B、对于未依法为纳税人提供办税服务行为的，责令限期改正，无需追究相关责任 C、地方税务机关应当建立健全内部考核监督机制 D、地方税务机关对纳税人诚信度的考核评价制度
33、办税服务厅考核与监督的方式（
）。 A、加强监督检查 B、实行业绩考核 C、开展监督评价
D、强化责任追究 34、完善内部监督与纳税人监督相结合的机制，定期开展评议活动。可以建立由（
）等组成的评议小组
A、第三方评估机制
B、特邀监察员 C、税务人员
D、纳税人代表
35、内部监督与纳税人监督相结合的机制，通过（
）等形式，对办税服务工作进行评议。对评议中反映出的问题，应积极改进；对客观原因暂不能改进的，应限期改进。 A、办税服务厅安装“服务质量评价器”
B、会议评议
C、网上评议
D、问卷调查
36、综合服务窗口根据工作职能设置的工作岗位有（
）。 A、税款征收岗
B、税务登记岗 C、文书受理岗
D、咨询服务岗
37、综合服务口受理或办理的主要工作事项有（
）。 A、受理纳税人开立或变更基本存款或者其他存款账户账号报告 B、税务行政许可申请
C、涉税审批事项申请、开展办税辅导，提供纳税咨询服务等
D、办理设立、变更、注销税务登记及扣缴税款登记;进行停复业处理和税务登记证件遗失处理、加强相关税收证明管理
38、税务登记岗位工作职责（
）。 A、负责办理扣缴税款登记
B、负责办理税务登记证验证、换证
C、负责对定期定额征收方式的纳税人的停复业处理
D、负责税务登记证件遗失处理;负责与工商和国、地税之间交换登记信息管理
39、文书受理岗位工作职责（
）。 A、负责受理税务行政许可事项申请；
B、负责受理报告事项和备案事项；
C、负责受理初次领购发票申请；
D、负责受理发票真伪鉴定申请；负责本岗位征管资料整理、传递、归档工作。
40、咨询服务岗位工作职责（
）。 A、负责发放各类税收宣传资料；
B、负责开展办税辅导工作； C、负责受理投诉举报案件；
D、负责电子显示屏、触摸屏、公告栏的管理；负责本岗位征管资料整理、传递、归档工作。
三、判断题（本类题共40题，每小题0.5分，共20分）
1、纳税人与税务机关发生争议时，可以依法申请税务行政复议。
） 2、对于让纳税人和社会公众广泛知晓或参与的事项，要及时主动向社会公开。暂不宜公开或不能公开的，必须呈报上级地方税务机关备案。
3、税务登记岗对符合发证规定的，自接到申请之日起3日内制作税务登记证（正、副本），加盖县（市、区）地方税务机关公章或税务登记专用章后，发放给纳税人。
4、各级工商行政管理机关应当向上级国家税务局和地方税务局定期通报办理设立、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
） 5、承包商场的只要具备了自主经营、独立核算这两个条件，就应当办理税务登记。（
6、纳税人外出经营活动结束，向登记注册地主管地方税务机关填报《外出经营活动情况申报 表》，并结清税（费）款、缴销发票和《普通发票领购簿》。
7、纳税人应在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满7日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记的主管地方税务机关办理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。
8、对个体、小型采矿销售企业等零散资源税的纳税人，开具《资源税管理甲种证明》；对生产规模较大、财务制度健全、有固定的购销关系、能够依法申报缴纳资源税、实行查账征收的纳税人，开具《资源税管理乙种证明》。
9、文书受理岗收到税务行政许可申请人的申请报告，自收到自日起10日内向税务行政许可申请人发放《税务行政许可申请表》一式三份，当即制作《税务文书领取通知单》交税务行政许可申请人。
10、发票的真伪由财政部门鉴定。
11、在纳税期内要是无应税收入、所得以及应税项目，或者虽有应税收入但已享受减免税待遇，从事生产、经营并实行独立经济核算的纳税人，可不办理纳税申报。
12、采取邮寄申报方式的申报时间，以实际收到之日为准。
13、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内做出批准或者不予批准的决定，从税务机关做出不予批准之日起加收滞纳金。
14、普通发票领购行政审批事项取消后，纳税人领购普通发票的审核将作为税务机关一项日常发票管理工作。纳税人办理了税务登记后，还需要办理行政审批事项。
15、12366纳税服务热线以市内通话费为通信资费标准，向拨打12366纳税服务热线的纳税人收取费用。
16、 文书受理岗受理纳税人、扣缴义务人涉税事项申请，自受理之日起3日内向纳税人、扣缴义务人发放相关表格，同时要求涉税审批事项申请人提交相关证件、资料。
） 17、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度 或者财务、会计处理办法和会计核算软件及其使用说明书，报送主管地方税务机关备案。
18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过一个月。
19、纳税人遗失完税凭证后，经纳税人申请，主管地方税务机关核实税款确已缴纳的，可以向其主管地方税务机关提供完税凭证的复印件，也可以申请补开相关完税凭证，并在补开的完税凭证的备注栏注明“原××号完税凭证遗失作废”字样。
20、委托代代征是指受托单位按照税务机关的要求，以相关部门的名义向纳税人征收税收的一种征收方式。
21、纳税人或扣缴义务人自行纠正后，将有关补正材料与评估结论一并归档定性为正常符合性结论。
22、首问责任是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑，不得以任何借口推诿。
23、纳税信誉等级考核评估采用百分制，考评分在70分以上95分以下的为B级。
24、 发票管理岗对已办理完毕的初次申请领购发票的相关资料进行分户整理，制作《税务文书传递卡》，并于月度终了3日内将初次申请领购发票的相关资料，传递给本单位征管档案管理部门归入纳税人户管档案。
25、 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴发票或者停止向其发售发票。
26、 纳税人有合并、分立、解散、破产等情形的，在清算前应当其主管地方税务机关报告；未结清税款的，由其主管地方税务机关参加清算。
27、外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，移交稽查部门处理。
28、税务机关可以指定税务代理为纳税人代理纳税事宜。
29、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
30、纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。
31、纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请的同时，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。
32、所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。
33、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
34、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。
35、《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
） 36、某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。
） 37、经县以上税务局局长批准，纳税人可以延期缴纳税款。
38、某企业财务人员于1995年6月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税１０万元。2006年5月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。
39、某税务所查实王某伪造税务登记证，该税务所应对王某处以2000 元以上10000 元以下的罚款。
40、税务机关违反规定擅自改变税收征管范围和税款入库预算级次的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。
四、改错题（本类题共20题，每小题0.5分，共10分）
1、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应保存5 年。
2、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人有其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍买所得抵缴税款以及扣押、查封、保管、拍买等费用。
3、税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万 元以下罚款；情节严重的，处1万元以上罚款。
4、《税收征管法》及其《实施细则》所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满 的次日为期限的最后一日；在期限内有超过5日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
5、行政处罚是针对国家公务人员的违法违纪行为而实施的一种惩戒措施。
6、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的可不回避。
7、按照行政处罚的原则，行政机关只要认为当事人的行为违法就给予行政处罚。 （
8、原则上，行政机关的权力来源于税收征管法的规定，所以，行政处罚法关于行政处罚设定权的规定，是对行政机关的授权。
9、行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚，而地方性法规可以设定包括限制人身自由、吊销营业执照在内的行政处罚。
10、对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上的行政处罚。
11、当事人在行政诉讼中的地位平等。
12、按照科技加管理的思想，新《税收征管法》规定要加强税收征收管理硬件设施的现代化建设。
13、纳税期限是依法确定的纳税人缴纳税款的期限。
14、纳税人可以委托代扣缴义务人为办理税务事宜。
15、税务机关应当对纳税人的纳税情况定期予以公告。(
16、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，责成公开赔礼道歉并依法给予行政处分。
17、纳税申报管理税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。
18、根据新《税收征收管理法》的规定，税务行政处罚时效的期限为10年。
19、 纳税人除提供建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，根据修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》，一般提供应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（
20、简易申报与简并征期方式的适用于查定征收的纳税人。
五、情景案例分析题（本类题共1题，5分）
王某为了解有关申报税务的具体程序向有关部门打电话咨询。可是，电话响了足足半分多钟没有人接听。当王某正纳闷着，突然电话那端传来一个不耐烦的女高音：“什么事呀？”王某一楞，以为自己拨错电话，于是问道：“请问是××部门吗？”对方答道：“废话，你不知道自己往哪儿打的电话？”“嘟??”
请问：这位女士是否符合接听电话的礼仪规则，如果不符合应该怎样做？
纳税服务答案
1、B；2、D；3、B；4、A；5、C；6、D；7、A；8、D；9、C；10、B；
11、C；12、A；13、C；14、B；15、D；16、C；17、A；18、D；19、A；20、C； 21、B；22、C；23、C；24、B；25、D；26、B；27、D；28、A；29、D；30、B； 31、C；32、B；33、A；34、D；35、C；36、B；37、A；38、D；39、A；40、A； 41、A；42、D；43、A；44、D；45、C；46、C；47、B；48、C；49、A；50、A。
1、ABCD；2、BCD；3、ACD；4、ABC；5、ABD；6、ABD；7、ABCD；8、ACD；9、ABCD；10、BCD；11、ABD；12、ABCD；13、ABCD；14、ABCD；15、ABCD；16、AC；17、ACD；18、ABCD；19、ABC；20、ABCD；21、ABCD；22、ABCD；23、ACD；24、ABCD；25、ABCD；26、ABCD：27、ABCD；28、ABCD：29、ABCD：30、ABCD；31、AB；32、ACD；33、ABCD；34、BCD；35、ABCD：36、BCD；37、ABCD；38、ABCD；39、ABCD；40、ABCD。
1、X；2、√；3、X；4、X；5、X；6、X；7、X；8、X；9、X；10、X；11、X；12、X；13、X；14、X；15、X；16、X；17、X；18、X；19、√；20、X；21、X；22、X；23、X；24、√；25、√；26、；27、X；28、X；29、X；30、X；31、√；32、X；33、√；34、√；35、√；36、X；37、X；38、X；39、X；40、√。
四、改错题（每小题0.5分，共10分） 1、5/10；
2、税款/税款、滞纳金、罚款；
3、1万元以上/1万元以上5万元以下； 4、5/3；
5、违纪/失职； 6、可不/应当； 7、当事人/相对； 8、税收征管法/法律； 9、在内/以外；
10、两次以上/两次以上罚款； 11、地位/法律地位；
12、硬件设施/信息系统；
13、缴纳税款/据以计算应纳税额； 14、扣缴义务人/税务代理人； 15、纳税情况/欠缴税款；
16、责成公开赔礼道歉/调离税收工作岗位； 17、纳税申报管理/税务登记管理； 18、10/5；
19、劳务发生地/机构所在地或居住地； 20、查定征收/定期定额。
五、情景案例分析题（5分）
[参考答案]:税收服务人员在与纳税人交往过程中要做到文明友善、亲切耐心、清晰准确。尽量使用文明用语,做到来有迎声，问有答声，走有送声。要注意交谈内容的文雅，避免格调不高的话题, 脏话、粗话、侮辱人的话不能讲。言语表达清晰，内容准确规范，运气柔和中肯。表达自己热情、亲切、委婉、友善与耐心的态度, 避免急躁的情绪、生硬的语气和狂妄的态度。耐心倾听，用谦和的语言增强亲和力。税务人员必须去掉官腔，放下架子，平等谦和地同纳税人交流，需要耐心地倾听对方的陈述，让其把要想陈述的事情全部说出来。税务人员必须牢记并熟练使用文明服务用语，禁忌服务忌语，工作交流中注重使用普通话，做到语言美。[转载]地税业务能手考试经典试题及答案（计算题|实务题）
（摘编/金谷山鹰）
（一）基本情况：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2008年10月提供的计税资料如下：
　　1．本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运费向客户收取的建设基金6300元；发生装卸收入27800元；仓储保管收入43000元；为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。
　　2．对外提供停车场取得收入14200元。
　　3．出售临街房屋一幢（委托施工单位建造），取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。
　　假设日对该企业2008年度地方税收纳税情况进行检查，请根据上述资料计算该企业10月份各个税种的应纳税额。
（二）某高级工程师2008年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税多少元。
解:A国应补缴个人所得税=20000&（1-20%）&20%+1400&20%-（）=180（元）
B国应补缴个人所得税=(%&(1-30%)-280=28(元)
&&&合计应补缴个人所得税=180+28=208(元)
（三）&中国公民李某是一外商投资企业的中方雇员，2008年收入情况为：
（1）1-12月每月取得雇佣单位支付的工资15000元；
（2）1-12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元；
（3）5月一次取得稿费收入8000元；
（4）6月一次取得翻译收入30000元；
（5）7月一次取得审稿收入3500元；
（6）8月取得国债利息收入6235元。
要求：根据上述资料，计算各支付单位需代扣代缴的个人所得税；计算李某需要补缴的个人所得税。
中国公民张某2008年全年收入情况为：（本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响）
（1）每月工资收入2380元，于2008年12月份取得全年奖金12000元（不含税）；
（2）5月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给贫困地区；
（3）5月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个税3000元；同时从A国取得债券利息收入1400元，该收入在A国已纳个税300元；
（4）6月，按照有关房改政策，以6万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为10万元。年底将2008年4月受赠的一套住房出售，售价20万元，原受赠时缴纳有关税费0.6万元，出售时支付有关费用0.1万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：
（1）计算张某2008年工资和奖金收入应纳的个人所得税；
（2）计算张某2008年设计费收入应纳的个人所得税；
（3）计算张某2008年在A国的各项收入在我国应补缴的个人所得税；
（4）计算张某2008年住房收入应纳的个人所得税。
(五)甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2008年取得如下收入：
（1）1月10日，任职8年的甲某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。甲某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税,公司也未代扣代缴个人所得税。
6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是（）&（1-20％）&20%=5440元。
(3)6月1日－l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，甲某认为应纳的个人所得税是〔（）&20％〕&7＝1680元，(不考虑其他税费)；
(4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，l2月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转入收入为-383＝101617元，支付购进价款是+645＝172645元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。
8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，甲某自行申报计算的个人所得税为（）&20％&4＝160元。
(6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为00元，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。
请你作为税务检查人员，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自行计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。
公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：&
&&&&(1)该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率10%，房屋建成后,
该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3500万元。&
&&&&(2）A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价3000万元，另一项在境内某省，工程总造价5000
万元, 该公司将3000万元的境内工程分包给B 建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程款外，又支付给A
公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。 A
公司又将收取的五项价外费用各支付50%给B公司。&&
（3）A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C 公司签订,
A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按照工程总额的15%收取管理费300万元。&
&&&（4）A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。
（5）以本公司的一栋房产对外投资,
参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。
根据上述资料，分析计算A公司应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。
(七) 某房产开发公司2005年4月发生了下列业务：
&#9332;公司开发部自建统一规格和标准的楼房2栋，建筑安装成本为4000万元，核定的成本利润20％，该公司将其中一栋留作自用，另外一栋对外销售，取得销售收入3000万元，其中代市支付收取的市政费为100万元，代邮政部门收取邮政通讯配套费50万元；
公司转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元（3）该公司物业部收取的物业费为500万元，其中代业主支付的水电等费用360万元
（4）该公司下设非独立核算的汽车队为自开票纳税人，取得运营收入500万元，联运收入600万元，支付给其他单位的承运费300万元；
（5）房地产开发公司所属施工队（非独立核算）承包某安装工程工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万。
（6）该公司购置税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000元 。
根据上述资料，回答下列问题：
1、第（1）笔业务应纳营业税为（ ）。
A. 0万元&& B.
224.23万元&& C.
221.73万元&&&
D. 216.73万元
2、下列关于公司转让在建项目的表述正确的有（ ）
A转让正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按“销售不动产”税目征税
B转让正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按“转让无形资产”税目征税
C转让该在建项目应纳营业税额为100万元
D转让该在建项目应向公司机构所在地主管税务机关申报纳税
3、非独立核算安装队的安装工程应纳营业税为（ ）
4、该房公司当月共应缴纳营业税为（）。
A.425.53万元&&&
B.418.03万元&&&&
C.417.945万元&&&&
D.392.645万元
5、该房地产公司应纳的教育费附加为（ ）万元
A12.77&&&&
B12.54&&&&&
(八)个人所得税计算题:
2007年12月，李某承包市区一家餐厅。合同规定承包期5年，每年上交承包费50000元。日该餐厅到地方税务局办理2008年的纳税申报，申报材料显示：餐厅2008年营业收入2000000元，成本费用1800000元（其中包括李某每月工资1500元），营业税100000元，城建税7000元，教育费附加3000元，盈利90000元，申报应缴企业所得税22500元，申报缴纳和代交个人所得税为0。2009年7月税务检查时发现以下问题：
（1）由李某签字对部分客户的餐饮费免收，全年累计84笔，共计100000元；
（2）对部分供货的客户采取以客户餐饮费抵餐厅购货款方法，共抵扣餐饮收入30000元；
以上两笔业务均未申报收入；
（3）年均雇佣职工15人，支付年工资总额350000元。拨缴工会经费10000元，支出职工福利费和职工教育经费60000元。三项经费实际支出数均高于规定标准。工资及三项经费均已计进成本费用；
（4）李某在承包餐厅时发生餐厅改建支出120000元（该餐厅原值500000元，并已经提足折旧），账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用；（该餐厅预计尚可使用5年）
（5）另外李某提供一项科学领域的专有技术，一次取得特许权使用费80000元（拿出20000元用于公益捐赠）。该年度李某曾出访美国和，出访美国期间在大学讲学获得收入24000元,已在美国纳个人所得税4000元；出访日本期间，通过协商将其专著转给日本某出版商译成日文出版，获得版权转让收入2000000日元（100日元=7.5元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税100000日元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算该餐厅应补交的营业税.城建税以及教育费附加(&&&
A.7160&&&&&&&&&
B.6850&&&&&&&&&&
C.7150&&&&&&&&&
（2）计算该餐厅应补交的企业所得税(&&&
A.41260&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&B.41025&&&&
C.42160&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（3）计算特许权使用费的应纳个人所得税(&&&
A.8950&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
B.8860&&&&
C.8960&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（4）计算国外讲学应纳个人所得税(&&&
A.3840&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&B.4000&&&&
C.160&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
D.无需在我国补税&
（5）计算国外著作权转让应纳个人所得税(&&&
A.16500&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
B.16400&&&&
C.17850&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（6）计算承包经营所得应纳个人所得税(&&&
A.26186.78&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
B.26193.75&&&&
C.25746.23&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
D.26897.24
（7）计算李某应纳个人所得税(&&&
A.51653.75&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
B.51892.69&&&&
C.51496.58&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
D.60140.23
(九)个人所得税计算题:
中国公民李某为某上市股份公司雇员，假定2008年12月收入情况为：
（1）取得工资6400元，不含税年终奖金24000元；
（2）假定12月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该股票期权于日授予；
（3）将三处家庭生活住房中的一处普通住房销售，取得收入200000元，该房上年购进价格80000元，销售过程中缴纳相关费用5000元，并缴纳了相关税金及附加（假设不考虑印花税和土地增值税）；
（4）当月为某人提供贷款担保取得担保收入20000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算李某工资和奖金应缴纳的个人所得税(&&&
A.4596.52&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&B.4723.47&&&&
C.4632.58&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
D.4623.24&
（2）计算李某行使股票期权应缴纳的个人所得税(&&&
A.32680&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
B.33900&&&&
C.33600&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（3）计算李某销售住房应缴纳的个人所得税(&&&
A.20800&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&B.20810&&&&
C.20960&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（4）计算李某担保收入应缴纳的个人所得税(&&&
A.3500&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
B.4100&&&&
C.4000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;&#8251;
（一)参考答案:
(1)运输收入应纳营业税=（0+）&3%=4916.40（元）
(2)仓储收入应纳营业税=50（元）
(3)代理收入应纳营业税=5（元）
(4)出租场地应纳营业税=0（元）
以上应纳城建税合计：（0+795+710）*7%=600元
教育费附加合计: （0+795+710）*3%=257.14元
(5)出售不动产应纳营业税=2，100，000&5%=105000（元）
(6)出售不动产应纳城建税=%=7350（元）
(7)出售不动产应纳教育费附加=%=3150（元）
(8)财产转移书据应纳印花税=.5&1=1050（元）
(9)出售房屋应纳土地增值税：
扣除项目金额=%+0+
=1 016 550（元）
增值额=（元）
增值额占扣除项目的比(增值率)= 016 550&100%=106.58%
应纳土地增值税=%-%=（元）
（二）参考答案:
A国应补缴个人所得税=20000&（1-20%）&20%+1400&20%-（）=180（元）
B国应补缴个人所得税=(%&(1-30%)-280=28(元)
合计应补缴个人所得税=180+28=208(元)
（三）参考答案:
（1）李某2008年取得的6项收入，需要缴纳个人所得税的有5项，即1-5项，第6项为免税收入。
（2）支付单位扣缴个人所得税的计算：
1）雇佣单位扣缴个人所得税=
[（）&20%-375]&2+[（）&20%-375]&10==26860（元）
2）派遣单位扣缴个人所得税=（5）&12=3000（元）
3）稿费收入扣缴税款=8000&（1-20%）&20%&(1-30%)=896（元）
4）翻译收入扣缴税款=30000&（1-20%）&30%-（元）
5）审稿收入扣缴税款=（）&20%=540（元）
6）代扣代缴个税合计=+896+96（元）
（3）李某两处工资所得应纳税额=
&[（-1600）&20%-375]&2+[（-2000）&20%-375]&10=32860（元）应补税额=-（元）
（四）参考答案:
（1）全年工资应纳个人所得税=
[（）&10%-25]&2+（）&5%&10=296（元）
0，含税全年奖金=（12000-25）/（1-10%）=13305.56（元）
=1108.8（元）&&
确定适用税率为10%
所以，全年奖金应纳个人所得税=%-25=1305.56（元）
合计应纳税额=296+1.56（元）
（2）捐赠扣除限额=30000&（1-20%）&30%=7200（元）
建筑工程设计费应纳个人所得税=[30000&（1-20%）-60（元）
（3）特许权使用费收入的抵免限额=20000&（1-20%）&20%=3200（元）
债权利息收入的抵免限额=0（元）
所以，在我国应补缴个人所得税=0-300=180（元）
（4）以低于建造成本的价格购买房改房免征个人所得税。
出售住房应纳营业税=20&5%=1（万元）
出售住房收入应纳个人所得税=（20—1-0.6-0.1）&20%=18.3&20%=3.66（万元）
（五）参考答案:
（1）甲某的理解有误。根据税法规定，个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。甲某取得的一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。
应缴纳的个人所得税＝{[（00&3）&8-1600]&15％－125}&8＝3080元。
（2）甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50％的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。
捐赠扣除限额＝50000&（1-20％）&30％＝12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。
应缴纳的个人所得税＝[50000&（1-20％）-12000]&30％-（元）。
（3）甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10％计算个人所得税。
应缴纳的个人所得税＝（）&10％&7＝840（元）
（4）甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。
甲某出售债券取得的收益＝20000&（5.1-4.3）－645&2－383＝15294.50元
应缴纳的个人所得税＝％＝3058.90元。（0.5分）
（5）甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每月应纳的个人所得税＝1000&4&（1-20％）&20％＝640元
全年应纳个人所得税＝640&4＝2560元。 （0.5分）
（6）甲某计算有误。（1分）税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税0元。
（六）参考答案:
解　　析：1、自建自用的楼房免征营业税。而对于自建自售的楼房需要按照“建筑业”先征税，再按照“销售不动产”征税；出租的楼房按照“服务业”征税
[6000&（1/3）&（1+10%）]& (1-3%)&3%+0&5%＝253.04(万元)
2、对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算（如包工包料，包工不包料），其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内&
2000&3%＝60
3、境外工程不征收营业税；施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。[（100+200+50）&（）/00]&3%=93.94
4、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
总承包人按照建筑业营业税纳税地点的规定，扣缴分包或转包人应缴纳的营业税并向税务机关缴纳；非跨省工程的分包或转包，由扣缴义务人在工程所在地代扣代缴&
代扣代缴营业税＝[（200+100+50）&00]&3％=156.56
（七）参考答案:
标准答案：B,BC,C,D,C
解　　析：
1、自建自用行为不征营业税；自建自售以及将不动产无偿赠送他人则要按“建筑业”以及“销售不动产”各征一道税，销售时代收的市政费及邮政通讯配套费不得在营业额中扣除
应纳营业税＝4000&2&（1+20％）&（1-3％）&3％＋3000&5％＝224.23万元
2、转让转让正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按“转让无形资产&#8213;&#8213;转让土地使用权”税目征税，应纳营业税＝2000&5％＝100万元，纳税地点为土地所在地
3、施工单位向建设单位收取的 奖励应计入营业额。另外所安装设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。
该公司施工队完成的两项工程应纳营业税=（1200+50）&3%=37.5（万元）
4.物业部缴纳营业税＝（500-360）&5％＝7万元&
运输队缴纳营业税＝500&3％＋（600-300）&3％＝24万元
从日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机的增值税专用发票，按发票上注明的增值税额，抵免当期的应纳营业税额，抵免的营业税＝0.5&17％＝0.085万元
合计应纳营业税＝224.23+100+37.5+7+24-0.085=392.645 (万元)
5、应纳的教育费附加＝392.645&3％＝11.78(万元)
（八）参考答案:
（1）应补交的营业税.城建税以及教育费附加=（00）*5%*（1+7%+3%）=7150（元）
（2）应补交的企业所得税：
三项经费合计应调增应纳税所得额=-.5%=5250（元）；
餐厅改建支出应调增应纳税所得额=-=36000（元）
根据企业所得税法的规定，已提足折旧的固定资产改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
企业所得税应纳税所得额=++=254100（元）
应纳企业所得税=%=63525（元）
应补缴企业所得税==41025（元）
（3）特许权使用费所得准予扣除的捐赠支出=80000*（1-20%）*30%=19200（元）
特许权使用费所得的应纳个人所得税=[80000*（1-20%）-160（元）
（4）美国讲学收入应纳个人所得税=24000*（1-20%）*20%=3840（元）
已缴纳4000元，无需在我国补税。
（5）日本转让著作权应缴纳个人所得税=（）*7.5*（1-20%）*20%=24000（元）
已缴纳（）*7.5=7500元，
所以应补交个人所得税=16500（元）
（6）李某承包经营所得应纳个人所得税
=（+-+0*2-2000*10）*35%-6750
=26193.75（元）
（7）李某应纳个人所得税=+53.75（元）
（九）参考答案:
（1）工资应纳个人所得税=（）&15%-125=535（元）
0，含税全年一次性奖金=（）/（1-15%）=28088.24（元）
=2340.69（元），确定的适用税率为15%，速算扣除数为125.
年终奖金应纳个人所得税=%-125=4088.24（元）
工资奖金应纳个人所得税=535+3.24（元）
（2）该股票期权日授予，至日有18个月，长于12个月，按12个月计算。
期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税=｛
[（48000&（14-10）/12]&20%-375｝&12=33900（元）
（3）售房所的应缴纳的个人所得税=
[0-&5%&（1+7%+3%）]&20%=20800（元）
（4）个人为他人提供担保取得的报酬按“其他收入”项目征收个人所得税。
李某担保应纳个人所得税=00（元）
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