& “三证合一”企业注销清税的五种模式
“三证合一”企业注销清税的五种模式
作者：樊其国 来源：中国会计报
近期，国家税务总局发布《关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》(税总函〔号)，明确已实行“三证合一”、“一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写《清税申报表》。 企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，税务机关受理后应将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。清税完毕后，一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。 那么，已实行“三证合一”登记模式的企业办理注销登记，申报清税取得《清税证明》，在税务处理方面又有哪些重大变化呢? 税务简易注销 税务简易注销是指已实行“三证合一”、“一照一码”登记模式的企业在办理清税申报时，如风险等级低，可当场办结，省去了原先的调查巡查环节。税务机关应当分类处理纳税人清税申报，扩大即时办结范围。 根据企业经营规模、税款征收方式、纳税信用等级指标进行风险分析，对风险等级低的当场办结清税手续。税总函〔号对企业的清税申报(原税务注销登记)有关工作流程做了简化。 税务方面，改革后“三证合一”企业的税务注销消失，取而代之的是清税申报，作为工商注销的前置程序，它担负的是结清企业税务事项，出具清税证明。“三证合一”企业当场办结的清税申报只适用于特定企业。税务方面针对的是已实行“三证合一”、“一照一码”登记模式且风险等级低的企业。 存涉税疑点企业不再进行税款清算检查 三证合一后，对于税务机关认定存在涉税疑点的企业，申报清税可委托具备资格的税务师事务所对其生产经营期间的纳税情况进行审查鉴证，并出具《企业注销清税鉴证报告》，企业办理注销清税申请时，附送税务中介机构涉税鉴证报告。 并以此作为企业结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款的依据，用以取得税务机关向纳税人出具《清税证明》。 注销税务登记税款清算鉴证报告，是对企业注销税务登记时涉及的企业历年度各税种进行税款清算审核鉴证，目的是证明企业在办理注销税务登记时其所涉及到的税款是否已经全部缴讫。在办理注销清税申请时，应提交《企业注销税务登记鉴证报告》，即应委托税务师事务所对本单位近3年国、地两税征管的各项税费进行全部审核，并出具鉴证报告。 在办理企业注销税务登记时，对于能够提供具备资格的税务师事务所出具的《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》的，且报告内容显示纳税人近3年(税务登记时间未满3年的，从登记之日起计算)无少缴税款，或虽有少缴税款但纳税人已依法足额补缴税款的，主管税务机关不再进行税款清算检查(或评估)，由受理部门审核后直接核准注销登记(正在查处的涉税违法违章案件的纳税人除外)。 六种情形中止办理时限 在税务机关在核查、检查过程中发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的，或者需要进行纳税调整等6种情形时，税务机关中止办理时限。 偷税指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 逃税指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。 骗税指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 虚开发票是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票用于企业虚列成本，造成利润减少，少缴企业所得税。 纳税调整：在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税。 纳税调整通常是指会计与税法不一致要按照税法的规定进行纳税调整。会计与税法之间的差异有两个方面，一个是政策性差异，如各项支出，会计上的标准高于税法规定的标准;另一个是时间性差异，如固定资产提前提取折旧，比税法规定的折旧年限短，出现上面两种情况，在所得税汇算时就要进行纳税调整。 在注销清算过程中未发现纳税人涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票等行为的，在办结受理前涉税事项的，应在受理后规定工作日内办结。税务机关在核查、检查过程中发现上述涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的，或者需要进行纳税调整等情形的，办理时限自然中止。有上述税务违法行为的，要先按规定进行税务处理，再视情予以办理注销清税证明。 清税后少缴税款将纳入“黑名单” 在清税后，经举报等线索发现少报、少缴税款的，税务机关将相关信息传至登记机关，纳入“黑名单”管理。2014年7月,国税总局出台税收黑名单制度。《重大税收违法案件信息公布办法》国家税务总局公告2014年第41号,明确了7项税务总局直接公布的“黑名单”标准。 1.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款 金额500万元以上，且占应纳税额百分之十以上的。 2.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额500万元以上的。 3.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，查补税款金额500万元以上的。 4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。 5.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额1000万元以上的。 6.虚开普通发票，票面额累计5000万元以上的。 7.虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。 对纳入“黑名单”管理的对象，财政部、国家税务总局等21个部门联合签署《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，对税务机关公布的重大税收违法案件当事人实施18项联合惩戒措施。主要包括阻止出境、限制担任相关职务、金融机构融资授信参考、禁止部分高消费行为、通过企业信用信息公示系统向社会公布、限制取得政府供应土地、强化检验检疫监督管理、禁止参加政府采购活动、禁止适用海关认证企业管理、限制证券市场部分经营行为、限制保险市场部分经营行为、限制政府性资金支持、限制企业债券发行等。 企业申请注销原发证照按原规定办理 过渡期为日至日。在过渡期内，原发证照(包括各地探索试点的“一照三号”营业执照、“一照一号”营业执照)继续有效，企业申请注销，税务机关按照原规定办理。《税务登记管理办法》的决定国家税务总局令第36号，明确了企业注销登记的相关具体事宜。 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
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提问：注销公司的条件？
顾问解答：1、公司被依法宣告破产;2、公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现;3、公司因合并、分立解散;4、公司被依法责令关闭，可申请注销。
提问：注销公司需要提交什么材料？
顾问解答：1、公司清算组织负责人签署的注销登记申请书;2、公司法定代表人签署的《公司注销登记申请书》;3、法院破产裁定、行政机关责令关闭的文件或公司依照《公司法》作出的决议或者决定;4、股东会或者有关机关确认的清算报告;5、税务部门出具的完税证明;6、银行出具的帐户注销证明;7、《企业法人营业执照》正、副本;8、法律、行政法规规定应当提交的其他文件。
提问：税务怎么才算注销成功?
顾问解答：首先要到税局递交税务注销申请表 然后税局会分到稽查科，有税局专人给你联系 要求看账，及所有报表等，核算是否有欠税情况，补交税款，税局局长验收合格，签字，同意后方可注销，主税种在哪，先注销哪，就是说如果主税种在国税，就先注销国税再注销地税。
提问：如何注销税务登记证？
顾问解答：办理注销登记的手续：1、先到税务所办理结税、结票和收缴税务证件手续。一般应携带下列证件并提供如下资料：(1)税务登记证正、副本;(2)购领发票凭证;(3)公章和财务章;(4)用于结清纳税款、费、滞纳金、罚款和缴销发票等资料;(5)其他有关税务证件、资料。2、持税务所开具的已加盖税务所公章和纳税人公章的《注销税务登记审批单》，到税务登记机关办理注销税务登记手续;3、税务登记机关审核《注销税务登记审批单》后加盖公章，同时，为纳税人开具《注销税务登记证明》即为办完注销税务登记手续。
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企业注销清算有关税务方面的问题 销税务后清算还是先清算后注销
企业注销清算有关税务方面的问题
是填纳税申报表还是报 送一个清算报告或是两样都要？4、本公司注销清算时还要注意哪些问题？正常的所得税汇算清缴工作还做不，请提示一下为谢，请问关于本公司的注销时的有关税务问题应该怎样处理：1、本公司进行注销清算是，且本公司与总公司不在同一县市，现在因某些原因，需要进行注销？清算报告应该怎么写，是先做注销清算报告还是先进行企业所得税清算工作？3、其他各税种也要进行清算吗？要以什么形式上报税务机关我公司为某有限责任公司独立核算分公司？它应包括哪些内容？2、本公司要做企业所得清算处理，企业所得税清算所得应该怎么计算？与正常的企业所得税汇算清缴有什么区别
们是自己做？有点难度哈，建议：找会计师事务所帮你注销
，这个问题主要是流程上的问题和报告的专业性问题，也有很坑爹的，注销了2年才销下来，而且中间还有些猫腻哈，而且必须通过社会审核，所以还是要走会计师事务所这一关，一般注销的周期在4个月到1年
组织机构代码证及统计证、《评估报告》、《业务报批单》、《一般纳税人资格证书》、《注销及走逃企业审批表》、营业执照复印件、分支机构和分公司类型企业注销工商登记不用提供登报注销公告和清算报告，应由公司指定或者委托公司员工或者具有资格的代理机构的代理人作为申请人办理注销登记。企业所得税在国税交纳的企业应先办理地税注销手续，注销流程按先后程序共分为五个步骤（朝阳区），分别为注销地税、国税、《纳税清算登记表》各一式两份、《注销税务登记申请审批表》一式三份。（其中《纳税清算申请表》要填最近三个整年度的纳税额）2、委托中介机构出具清税报告。
公司申请注销登记、持清税报告。6、《纳税清算申请表》。2、《纳税清算登记表》、未使用的现金支票、转账支票等资料到银行办理注销；⑷《注销及走逃企业审批表》、《注销税务登记申请审批表》、注销申请书，带齐2003年至注销日购买的所有新公司注销流程
公司因下列原因之一的：⑴《评估报告》。3，经开户行报送中国人民银行审批。2、 提交开户银行许可证。（四）注销工商流程1、领取《企业变更（改制）登记（备案）申请书》及《指定（委托）书》并填写完整、持《企业变更（改制）登记（备案）申请书》、《指定（委托）书》、注销银行账户通知单、公章、加盖总机构（或总公司）公章、财务章、持填写完的以上各表： 1. 公司被依法宣告破产，并登报注销公告一次或三次（于注销工商登记前45日进行登报公告）和提供中介机构出具的注销清算报告；⑸《一般纳税人资格证书》原件。4、请专管员进行纳税评估并出具《评估报告》。待专管员取消一般纳税人资格后。4、上级主管部门或股东会撤销企业决定书。备注： ① 独立核算的有限责任公司企业要先到工商做备案登记、公章到地税注销部门办理注销手续、等待地税通知领取注销地税登记通知单； 4. 公司因合并分立解散、银行账户、工商登记、及注销企业提供的税务登记（正、副本）、代码章、卡、IC卡、加密盒、空白（带齐退票及最后一张已开记账联）、凭《地税注销证明》原件及复印件到国税办理注销登记窗口领取并填写《注销税务登记申请审批表》、《注销及走逃企业审批表》、合伙制。2。② 全民所有制；⑵注销税务登记申请审批表一式二份；⑶税务文书领取通知单（受理文书名称：取消增值税一般纳税人资格审批表）一式二份。5；⑷注销及走逃企业审批表一式二份、购领薄到办理注销税务登记窗口。7、等待国税通知领取注销国税登记通知单。（未领到注销通知单前务必按期申报纳税）（三）注销银行账户流程1、 填写注销银行账户申请表、提交《注销税务登记申请审批表》、用A4纸打印注销申请书一份，要求法人及股东签字，到专管员处领取以下资料。（一）注销地税流程1、向主管税务机关申请办理注销税务登记，领取并填写《纳税清算申请表》、旧版普通及最后一次购买的最后一本增值税专用到专管员处办理缴销手续。3、办完缴销后找专管员办理取消一般纳税人资格需报送资料如下：⑴填写业务报批单一式二份、法人签字。若是分支机构（或分公司）的企业还需提供一份董事会决议、税务登记正副本原件、合同章到工商行政管理机关办理注销登记。3、大约一周到工商领取注销工商登记通知单、《缴销专用申请表》。（在未领到注销通知前务必按期申报纳税）（二）注销国税流程1；⑵《业务报批单》；⑶《一般纳税人资格......疑难税务137注销，欠税注销。联系98方式看用户2资6料，90谢01谢。
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国家税务总局《关于印发〈增值税问题解答〉的通知》规定,对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物,应...
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企业办理注销税务登记时,一般都必须进行清算的,没有领取过发票和收入的注销清算时比较简单一些。
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