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新个税法下高校教师个人所得税纳税筹划
新个税法下高校教师个人所得税纳税筹划
分类：&& 更新：&& 作者：未知&& 来源：网络
新个税法下高校教师个人所得税纳税筹划
&&& 引言 &&& 日起,修订后的《中华人民共和国个人所得税法》开始实施,新个人所得税法中调整原有的将个人工资、薪金所得税起征线2000元为3500元,同时,将原来个人所得税第1级税率由5%下降为3%,超额累进税率由9级修改为7级,将原本的15%和40%两档税率取消,将3%和10%两个低档税率的适用范围予以扩大。从修改后的个人所得税法可以看出,除了免征额、税率、级次的修改外,征税实质形式没有改变,因此个人所得税仍然存在着节税筹划的空间。 &&& 一、高校工资、薪金所得纳税筹划的有利途径和思路 &&& (一)高校工资、薪金所得纳税筹划有效的途径 &&& 一般来说,高校普遍采用两种途径来做工资、薪金所得纳税筹划:一种是从备选的几个纳税方案中选择缴纳税款较低的那一个方案;二是尽可能将缴纳税款的时间放到规定期限的最后一天。新个税法对于税款缴纳的规定是:工资、薪金所得应纳的税款,应按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。也就是说,在每个月月初的14天内,学校就可以随意的利用这笔税款,学校可以将该笔款项存入银行获得利息收入,也可以用于其他安排,这比款项在这14天内就相当于一笔无息的贷款,采用以上方法提高了学校资金的使用效率。 &&& (二)高校工资、薪金所得税计算步骤 &&& 步骤一:工资、薪金应纳税所得额=应发工资合计-三险一金(住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费)-其他免税部分-3500 &&& 步骤二:工资、薪金应缴所得税额=工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 &&& 从上述计算步骤中的其他免税部分指的是《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规所规定的个人所得税的减免税部分。 &&& 由于每月工资、薪金应纳税所得额和适用税率是相对应的,而速算扣除数是一个固定值。根据上述的步骤,可以看出只有在每月工资、薪金应纳税所得额和适用税率这两个方面进行筹划,才能达到合理节税的目的。 &&& 适用税率是随着工资、薪金应纳税所得额变动的,二者之间是相对应的。由于新的个人所得税法中的工资、薪金所得,适用7级超额累进税率,同时扩大3%和10%两个低档税率的适用范围,要想最大限度降低高校教师工资、薪金所负担的应税金额,所以在做筹划的时候只能在年终一次性奖金发放金额方面进行,年终一次性奖金发放的适用级次应尽量比每月发放工资、薪金应纳税所得额相对应的适用级次低,而且还应该尽量控制较低级次的每月工资、薪金应纳税所得额,从而避免适用高档的税率级次对高校工资、薪金所得缴纳税款。 &&& (三)对全年一次性奖金进行税法分析 &&& 根据《国家税务总局有关调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件规定:纳税人取得的全年一次性奖金,应当单独作为一个月的工资、薪金所得来计算纳税。 &&& 所谓的“全年一次性奖金”,指的是机关、企事业单位等扣缴义务人参考本单位一年的效益,再综合单位员工的年度工作绩效考核,发给员工的一次性奖金。各企事业单位参照考核情况,结合单位自身制定的薪酬方式,以年为单位向员工发放的薪酬和绩效工资,现行的纳税计算方法都是能够适用的。如果员工在发放年终一次性奖金的当月工资、薪金所得比规定的费用扣除额低,那么在确定应缴纳的费用时应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,重新确定全年一次性奖金,再参照国税总局给出的办法确定新得到的全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数。由前面所讲述的定义和解释可以得出,高校在计算教师工资、薪金时,年终一次性奖金的范畴可以将校内岗位津贴(含课时津贴)和科研酬金等纳入进来。在适用个税计算级次的确定时,可以将教师取得的全年一次性奖金除以12个月,从而使适用税率和速算扣除数参照平均月奖金额来确定。 &&& 二、高校工资、薪金所得纳税筹划的方式 &&& (一)利用寒暑假进行筹划 &&& 目前高校职工工资、薪金所得主要包括基本工资、各种绩效、津贴、课时费等。因为高校职工工作的特殊性,寒暑假工资一般只包括基本工资及计量方的津贴。因此,我们可以高度利用寒暑假,结合一定的工资发放方式来达到税纳筹划的目的,下面我们举例说明: &&& 例:某高校某老师基本工资3500元,绩效津贴1200元,课时费某学期(5个月)4500元,假定假期绩效津贴只占平时60%,假期一个月。 &&& 1、如果津贴、课时费按日发放,那么该教师的个人所得税=[(0-5]*5+(0)*3%=546.6(元) &&& 2、如果将津贴、课时费每月定额发放,剩余部分第五个月月末补齐。 &&& (1)定额发放1400元,应交纳税=(3 500+)*3%*4 +(00)*20%-555+(0)*3%=614.6元 &&& (2)定额发放1500元,应交纳税=(3 500+)*3%*4+(00)*10%-105+(0)*3%=546.6元 &&& (3)定额发放1600元,应交纳税=[(00)*10%-105]*4+(00)*10%-105+(0)*3%=546.6元 &&& 从上我们可以看到,在如同的级数内进行纳税筹划,当满足除最后一个级数外的不小于每个级数的税级距的最大数时,计算出的应纳税额最小,且此时无论全额如何分配,应纳税额都相等。 &&& 3、 如果将课时费按6个月平均分摊,则应纳税额=[(0-5]*5+(-4.1(元) &&& 4、如果将津贴、课时费按6个月分摊,则应纳税额=[(00)*10%-105]*6=492(元) &&& 由此可见,通过利用寒暑假并结合一定的工资薪金发放方式,可以达到税收筹划的目的,其中方法(4)计算的应纳税额最少。 &&& (二)将工资、薪金转变为福利化的筹划 &&& 根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定,对于国家统一规定发给的补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;对于国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等是可以免缴纳个人所得税。 &&& 现在高校教职工虽然工资薪金有所上调,但还要担负住房、交通、培训等一些必须的支出,这些支出又不是免纳个人所得税的项目范畴。所以,高校可以降低名义收入即由高校替教职工缴纳的必需花销并从其工资中扣除。这样在不降低教职工实际的工资水平的情况下降低个人的税负,这样学校就以另一种形式为我教职工提供另一种福利。这些福利可以包括以下几点: &&& 1、提供交通、通讯补贴。我国税法规定: 凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴,视为工资薪金所得,计入计税基础,计算缴纳个人所得税。像在厦门一些岛外的高校,每天教职工必须的在交通上花费一定数额的支出,一个教职工如辅导员要指导班级同学活动,通讯话费也就必不可少。高校可以提供免费班车使用或者按月报销一定额度的交通、通讯费用。虽说教职工个人名义工资减少, 但减轻了负税增加了福利水平。 &&& 2、提供房屋住所。税法规定个人对实物没有所有权而仅仅只是消费的话,那么个人所得税是不用缴纳的。如果高校能为教职工提供免费的或者收取一定金额的租金而不是发放补贴性工资。例如某高校教职工每月领取工资、薪金所得5000元,但是却要自己支付1200元的房租,该老师实际需要缴纳的个人所得税是:()*3%=45(元);那么一年工资、薪金缴纳个人所得税的税款是:45* 12=540(元)。但是如果高校为在职教职工提供免费住房,把教职工每月自己支付的1200元房租从工资中5000元中扣除,这样的结果就是该老师的实际收入减少到3800元,相应需要缴纳的个人所得额也降低至()*3=9(元),一年工资、薪金缴纳个人所得税的税款9*12=108(元)。经过筹划,单位在总体支出不变的情况下,每年为每位老师节省了税款540-108=432(元),这有利于提高教职工的职业热情,是一种双赢的筹划。 &&& 3、教职工办公条件的改善和优化。学校可以为教职工购置一些必要的办公设备,但是学校要拥有这些设备的所有权,并且将之算作学校的固定资产。教职工所拥有的只拥有这些设备的使用权,离职或者调任时,相关物品要悉数还给学校。还有高校可以设置一笔经费用来教职工平时支出,如打印材料,购买U盘等。 &&& (三)年终奖采用最佳的节税方法和最优经济节税点 &&& 我国个人所得税对工资、薪金所得采用七级超额累进税率, 其特点是应纳所得额与适用税率成正比。所以高校财务部在统计教职工的工资时应利用最优经济节税点。 &&& 国家税务总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中给我们提供了两种如何计算全年一次性奖金所得税的计算方法,并且根据需要新设立一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)。总的来说,全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算应缴所得税额。 &&& 一种方法为,先将教师取得的全年一次性奖金,除以12个月,得出平均月奖金额,按平均月奖金额确定税法规定的选取适用税率和速算扣除数;然后以平均月奖金额、适用税率及速算扣除数计算出应纳税额后,再乘以12个月,即得出全年一次性奖金的应纳税额。另一种方法是,先将教师取得的全年一次性奖金,除以12个月,得出平均月奖金额,按平均月奖金额确定税法规定的选取适[1]&&
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浅析高校教师个人所得税纳税筹划
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怎样找到大学创业的相关优惠政策文件？在哪里可以咨询到？
具体到哪些部门可以咨询得到！ 有么优惠政策
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更加坚定创业的决心，并简化程序，贷款额度在 2万元左右、邮电通讯的企业或经营单位，可申请延期一次、教育文化事业、开业，而且更加细化；提供免费查询人才、城市商业银行和有条件的城市信用社要为自主创业的毕业生提供小额贷款，到创业实体所在地的工商部门办理营业执照，第二年减半征收企业所得税、税收，经税务部门批准。
(二)大学毕业生新办咨询业、档案工资等有关手续)2年，余款可在3年内分期到位、旅游业、饮食业、创业培训、仓储业、创业指导等诸多方面，各地政府为了扶持当地大学生创业、信息业，免费为自主创业毕业生保管人事档案(包括代办社保、居民服务业，免征企业所得税一年；适当减免参加人才集市或人才劳务交流活动收费，免征企业所得税两年，期限与贷款期限相同、劳动力供求信息。对打算创业的大学生来说、职称，也出台了相关的政策法规。
(一)大学毕业生在毕业后两年内自主创业。贷款期限最长为两年，1年内实缴注册资本追加到50％以上。贷款利息按照中国人民银行公布的贷款利率确定，涉及融资。
以上优惠政策是国家针对所有自主创业的大学生所制定的；新办从事交通运输，免费发布招聘广告等服务。
(三)各国有商业银行、卫生事业的企业或经营单位，更贴近实际，才能走好创业的第一步，注册资金(本)在50万元以下的、对外贸易业，会让大学生感受到国家和政府的支持力度、股份制银行；新办从事公用事业，允许分期到位。
(四)政府人事行政部门所属的人才中介服务机构，经税务部门批准、商业，担保最高限额为担保基金的5倍，经税务部门批准，国家和各级政府出台了许多优惠政策、技术服务业的企业或经营单位近年来，了解这些政策、测评服务。了解这些优惠政策、物流业、物资业，第一年免征企业所得税，到期确定需延长的，为支持大学生创业，提供开户和结算便利；优惠为创办企业的员工提供一次培训，首期到位资金不低于注册资本的10％(出资额不低于3万元)
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这些政策银行，工商局，中小企业局都可以咨询的 政策每个地方不一样 我就粘贴了上海的政策 近年来，为支持大学生创业，国家各级政府出台了许多优惠政策，涉及融资、开业、税收、创业培训、创业指导等诸多方面。
上海应届大学生可享四项优惠
1.根据国家和上海市政府的有关规定，上海地区应届大学毕业生创业可享受免费风险评估、免费政策培训、无偿贷款担保及部分税费减免四项优惠政策，具体包括：
高校毕业生 (含大学专科、大学本科、研究生)从事个体经营的，自批准经营日起，1年内免交个体户登记注册费、个体户管理费、经济合同示范文本工本费等。此外，如果成立非正规企业，只需到所在区县街道进行登记，即可免税3年。
自主创业的大学生，向银行申请开业贷款担保额度最高可为7万元，并享受贷款贴息。
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出门在外也不愁大学生创业需要开纳税么？_百度知道
大学生创业需要开纳税么？
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前三年免税
根据《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定，对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
根据《国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2010年第25号）第一条规定，
（1）毕业年度高校毕业生在校期间创业的，可注册登录教育部大学生创业服务网，提交《高校毕业生自主创业证》申请表，由所在高校进行网上信息审核确认并出具相关证明，学校所在地省教育行政主管部门依据学生学籍学历电子注册数据库对高校毕业生身份、学籍学历、是否是应届高校毕业生等信息进行核实后，向高校毕业生发放《高校毕业生自主创业证》，并在学籍学历电子注册数据库中将其标注为“已领取《高校毕业生自主创业证》”。高校毕业生持《高校毕业生自主创业证》向创业地人力资源社会保障部门提出认定申请，由创业地人力资源社会保障部门相应核发《就业失业登记证》，作为当年及后续年度享受税收扶持政策的管理凭证。
（2）毕业年度高校毕业生离校后创业的，可凭毕业证，直接向创业地县以上人力资源社会保障部门提出认定申请。县以上人力资源社会保障部门在对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定后，对符合条件人员相应核发《就业失业登记证》，并注明“自主创业税收政策”。
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太给力了，你的回答完美地解决了我的问题，非常感谢！
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出门在外也不愁　　文章来源：
　　　　人民网上海12月4日电　&（记者&姜泓冰）记者3日从复旦大学2011届名校优企招聘会上了解到，相比前两年，今年不少外资、国有企业提供的招聘岗位都有所增加，就业市场表现出回暖的迹象。　　12月3日举办的复旦大学2011届毕业生名校优企大型招聘会得到了上海市对外服务有限公司的协助。复旦大学学生职业发展教育服务中心主任陈浩明介绍说，共有260多家用人单位参加招聘会，数量较去年有所增加，因场地容量的限制，中心不得不提前两周截至用人单位的报名，很多用人单位因预订稍晚，错过了此次招聘机遇，他们的招聘需求将发布在学校就业网上供同学浏览，或者参加今后举办的中小型招聘会。　　为了赶早进入招聘会现场，昨天一大早，复旦大学北区体育馆外面就排起了长队，同学们手持简历静候入场。据陈浩明介绍，今年从国庆长假后开始，来复旦举办校园专场招聘宣讲会的单位数也较去年稳中有升，用人单位招聘热情持续升温，就业市场表现出回暖的迹象。　　其中本地单位占主导地位。　　招聘会有外70家外企参加，较去年增加约20%，外企的招聘需求在2008年底跌入谷底，2009年略有回升，今年又稍好些。据统计，参会的上海地区的单位占86%，外地单位中江浙地区的占多数，此外，有文化教育类事业单位30家。　　记者在招聘现场看到，经济管理类、IT等专业的人才需求旺盛，多数用人单位都有相关专业的岗位需求，对应的毕业生选择余地大。上海外服公司摊位上，一位姓庄的招聘主管告诉记者，随着在上海设立总部的外资企业增多，业务量增加，企业用人需求加大，同时外企工资也普遍呈现递增趋势。500强企业史泰博商贸有限公司派出了10多名管理人员接受学生的现场咨询，其中国区总裁表示，今年他们仅在上海一地就计划招收40至50名销售人员，希望能从大学生中吸收、储备一批积极、外向、有团队精神的高素质年轻人才。　　三菱、索尼、宝钢、招行等摊位前一直排着队，学生们显然更看好这些知名大企业。复兴高级中学招聘语文、数学、英语等各科老师和民族班班主任，也被围得里三层外三层。欧尚超市长阳店招聘管理培训生、商业见习经理等，投递简历的学生专来分布很杂。　　一个姓刘的文科女生表示，虽然人们都说今年就业形势转好了，但她和同学们参加招聘会投出简历后获得的回应并不多，还是为找工作而焦虑。　　另一边，筹办中的中科院高等研究院人事教育处的钱慧则为招不到合适的人才而发愁。上周她们已参加过西南片五校校园招聘会，感受相似。钱慧称之为“围城现象”——学生感觉求职难，用人单位感觉招人难。“我们需要的是研发人员，除了专业知识外，要有创新精神，有独立思维能力和团队合作能力，这在应聘学生中并不多见。显然，目前高校培养学生的方式需要有所改变。”她说。　　陈浩明说，经过金融危机，学生的心态也发生了微妙的变化，选择更多元化，更趋于理性。本次招聘会上国企的摊位前洽谈的求职毕业生很是踊跃。他建议学生把握时机，不要错过年前的求职黄金时间。★
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