广东省2007年10月审计学原理自考试卷
2007年10月广东省高等教育自学考试审计学原理试卷
（课程代码6069）
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、世界上第一个注册会计师执业团体是1853年在苏格兰成立（&&&&&& ）
A、爱丁堡会计师协会&& B、伦敦会计师协会&&& C、曼彻斯特会计师协会&& D、威尼斯会计师协会
2、注册会计师在美国称为（&&&&& ）
A、注册公共会计&&&&&& B、特许会计师&& &&&&C、公认会计师&&&&&&&&&& D、注册审计师
3、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范。其制定的依据是（&&& ）
A、独立审计准则&& B、独立审计基本准则&& C、独立审计具体准则&&&&&& D、执业规范指南
4、我国规定，注册会计师协会执业会员接受职业后续教育的时间为3年累计不得少于（&&&& ）
A、120学时&&&&&& B、140学时&&&&&&&&&&& C、160学时&&&&&&&&&&&&&&& D、180学时
5、会计住处对会计报表使用者的影响程度是指（&&&&& ）
A、审计风险&&&&& B、重要性&&&&&&&&&&&&& C、内部控制&&&&&&&&&&&&&& D、可容忍误差
6、具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就成为会计师事务所与委托人法律上生效的契约是（&&&&&& ）
A、管理当局声明书&&& B、律师声明书&&&&& C、审计业务约定书&&&&&&&& D、管理建议书
7、下列哪个审计证据证明力最强？（&&&&&&& ）
A、购货发票&&&& B、销货发票存根&&&&& C、出库单&&&&&& D、管理当局声明
8、无意识地夸大、缩小、歪曲反映经济活动的证据是指（&&&&&& ）
A、不实证据&&&& B、篡改证据&&&&&&&&&& C、伪造证据&&&& D、虚假证据
9、审计证据证明力的第三种形态是（&&&&&&& ）
A、潜在证明力&& B、完全证明力&&&&&&& C、现实证明力&& D、充分证明力
10、哪种情况下，注册会计师需要进行符合性测试？（&&&&&&&&& ）
A、相关内部控制存在，运行情况良好
B、相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其并未有效运行
C、相关内部控制不存在
D、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
11、下列事项中，注册会计师可以把控制风险评价为低水平的是（&&&&&& ）
A、控制政策和程序无效&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B、控制政策和程序与管理当局认定相关
C、控制政策和程序与管理当局认定不相关&&&&& D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
12、内部控制的财务目标是（&&&&&&&& ）
A、提高经营效率&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B、提高经济效益
C、保证遵守国家法律法规&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D、保证业务活动按照适当的授权进行
13、一般而方，符合性测试的大多数工作是在（&&&&&& ）
A期初进行的&&&&&& B、期中进行的&&&&&&&& C、期末进行的&&&&& D、资产负债表日后进行的
14、应收账款函证的最佳发函时间的（&&&&&&&& ）
A、与资产负债表日接近的时间&&&&&&&&&&&&&& B、与会计报表公布日接近的时间
C、与审计报告日接近的时间&&&&&&&&&&&&&&&& D、与审计开始日接近的时间
15、下列不属于购货与付款循环的主要单据的是（&&&&&&& ）
A、请购单&&&&&& B、订购单&&&&&& C、客户订货单&&&&&&& D、验收单
16、企业整个内部控制制度的重点内容和中心环节是（&&&&&&&&& ）
A、存货内部控制制度&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B、货币资金内部控制制度
C、固定资产内部控制制度&&&&&&&&&&&&&&&&&& D、重大投资内部控制制度
17、投资和筹资循环的审计风险（&&&&&&&& ）
A、很高&&&&&& B、较低&&&&&& C、较高&&&&&&&& D、很低
18、企业中专门负责输银行存款收付业务的是（&&&&&&&& ）
A、会计主管&& B、出纳员&&&& C、现金总账登记人员&&&&&&& D、稽核人员
19、如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整。如被审计单位不接受建议，注册会计师应当发表。（&&&&&&&& ）
A、无保留意见&&&& B、保留意见或否定意见&&&&& C、否定意见&&&&&&&&& D、无法表示意见
20、注册会计师出具的对会计报表的审计报告其标题应当统一规范为（&&&&&&&& ）
A、会计师事务所审计报告&&& B、政府审计报告&&& C、内部审计报告&&&& D、审计报告
二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21、审计产生与发展的必要前提是两权的分离。这两权是（&&&&&& ）
A、处置权&&&& B、经营权&&&&&& C、收益权&&&&&& D、所有权&&&&&& E、转让权
22、注册会计师的审计意见通常包括的主要内容有（&&&&&&&& ）
A、合法性&&&& B、合规性&&&&&& C、公允性&&&&&& D、一贯性&&&&&& E、公正性
23、下列关于审计证据与证明力关系正确的表述是（&&&&&& ）
A注册会计师亲自获取的证据比他人提供的证据证明力强
B、直接证据比间接证据的证明力强
C、书面证据比实物证据证明力强
D、口头证据比书面证据证明力强
E、审核内部凭证获得的证据比审核外部凭证获得的证据证明力强
24、盘点法一般分为（&&&&&&&&&& ）
A、直接盘点法&&& B、间接盘点法&&& C、监督盘点法&&& D、全面盘点法&&&& E、局部盘点法
25、符合性测试的实质是确定内部控制制度（&&&&&&&& ）
A、设计的有效性&&& B、设计的合理性&&& C、执行的有效性&& D、执行的合理性& E、信息的反馈
26、期后事项是指在一定时间内发生的对会计报表产生影响的事项。这一时间是（&& ）
A、资产负债表日至审计报告日& B、审计报告日至会计报表公布日 C、审计报告日至资产负债表日
D、会计报表公布日至审计报告日&&&&&&&& E、资产负债表日前
三、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其代码填写的题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
27、独立审计准则体系的组成包括（&&&&& ）
A、独立审计基本准则&&&&&&& B、企业会计准则&&&&& C、独立审计具体准则
D、独立审计实务公告&&&&&&& E、执业规范指南
28、审计的对象包括（&&&&& ）
A、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动&&& B、被审计单位的一切经济活动
C、被审计单位的会计资料及其相关资料&&&&&&&&&&&&& D、被审计单位的业务的合法性、合规性
E、被审计单位投资的效益情况
29、为了取得充分的证据，注册会计师必须考虑的因素有（&&&&&& ）
A、被审事项发生差错的可能性&&&&&& B、内部控制制度的有效性
C、重点项目&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D、代表性项目&&&&&&&&&&&&&&&&& E、证据成本
30、控制活动的形式可以分为（&&&&&&& ）
A、业绩评价&&& B、信息处理&&& C、实物控制&&& D、职责分离&&&&&&&& E、信息与沟通
31、下列属于货币资金舞弊行为的是（&&&&&& ）
A、贪污货款&& B、截留挪用&&& C、故列呆账&&&& D、虚设账户&&&&&&&& E、张冠李戴
32、当注册会计师表示保留意见时，说明会计报表单独存在的情形有（&&&&&&& ）
A、存货监盘受到局部限制&&&&&&&&&&&&& B、无法获取被投资企业的已审计会计报表
C、有一重要客户无法函证&&&&&&&&&&&&& D、有一项披露不符合会计准则，但金额较小
E、有一项会计政策的选用不符合会计准则，影响重大
四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的在题后括号内打&&&，错误的打&&&，并予以改正。
33、《中华人民共和国注册会计师法》于日颁布。（&&&&&&&& ）
34、世界上最早出现的审计准则是英国的审计准则。（&&&&&& ）
35、注册会计师从企业内部询证所获得的证据比向独立第三方询证而获得的证据证明力要强。（&& ）
36、内部控制的财务目标应当可以保证所有的交易和事项能正确反映。（&&&&& ）
37、应收账款在全部资产中所占的比重越大，则相应缩减函证范围。（&&&&&&& ）
38、顾客订货单属于购货与付款循环的凭单之一。（& &&&&&&）
39、企业为虚增虚减利润或者为了搞虚盈实亏、虚亏实盈，除了调节收入以外，大量的手法是转移现金流量。（&&&&&& ）
40、验资分为设立验资和吸收验资。（&&&&& ）
41、货币资金是流通手段，是企业中最活跃的部分。（&&&&& ）
42、对虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，需提请被审计单位调整会计报表。（&&&&& ）
五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）
43、简述制度基础审计的基本流程。
44、简述独立审计准则的作用。
45、简述被审计单位管理当局对会计报表的认定。
46、简述符合性测试与实质性测试的区别。
六、实务题（本题12分）
47、请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。
（1）原文：&贵公司声明未为其他企事业单位担保事项。&
（2）原文：&01年度会计报表未经会计事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见。&&会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。&
（3）原文：&据报，经数次催讨，可能或有损失。&
（4）原文：&公司现金期末余额基本上是白条抵库。&
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以年份查找历年真题
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<font color=#9e年&&自考名师周涛指点审计学考试要点 new!
　　2006年4月考试在即，中国教育在线联合新浪教育、自考365网站邀请周涛老师于日16：30-17：30作客自考大讲堂新浪嘉宾聊天室，结合2006年考试的具体情况，就《审计学》课程4月份考试可能呈现的一些新的特点和动向，总结往年考试规律基础上与网友进行交流。
　　周涛老师将结合往年考试出现的一些问题和学科特点，就考试技巧、复习重点等方面为网友做详细指导。
　　周涛　会计学硕士，执业注册会计师。96年开始从事自考、国家学历文凭考试会计课程教学，曾经任教北京各知名民办院校的的成本会计、政府事业单位会计、高级财务会计、审计学等课程，教学成绩显著。01年起从事会计从业资格证书、和注会考试（审计）的考前辅导工作。该期间，也参与了高等教育自学考试和国家高职高专会计专业规划教材及辅导书的编写。
　　所授课程：
　　自学考试辅导　《高级财务会计》
　　自学考试辅导　《成本会计》串讲
　　自学考试辅导　《审计学》
　　模拟试题（注：访谈过程中老师会做讲解）：　
主持人：2006年4月的自考烽火即将燃起，为帮助广大网友顺利通过考试，自考365网站联合中国教育在线以及新浪教育频道，邀请周涛老师作客自考大讲堂，结合2006年考试的具体情况，就《《审计学》》课程4月份考试可能呈现的一些新的特点和动向，总结往年考虑规律、分析往年考试出现的一些问题和学科特点，考试技巧、复习重点等方面为网友做详细指导。
主持人：首先请周老师给同学们讲一下《审计学》这门课的特点。
周涛：《审计学》这门课从目前自学考试的现状来讲，相对及格率比较低，产生这种现状的原因，首先是因为大部分考生没有接触过审计的实践工作，而且对审计相关理论的学习也只停留在对审计这门课程本身的学习过程中，所以初次接触，理解层次相对比较低。另外，对于教材来讲，内容是比较多，考生在比较短的时间内，全面掌握难度是比较大的。从自学考试理念的审计出题思路来讲，还是比较注重于全面考核审计相关内容，当然也有突出环节。这个重点环节主要是在考察审计有关理论知识的同时，来考核学生对审计相关实务操作能力的掌握程度。
所以，根据理念考试出题的思路来讲，建议考生在进行审计这门课程学习和复习的时候要从两个方面来入手，首先就是要对审计基础理论知识比较熟练，记忆要比较清晰。另一个就是要注重理论和实践相结合，运用理论去指导你的实践操作。从目前这门课程的使用教材来讲，希望考生有突出、有重点来关注某些章节的学习，学习时间不要过于分散。这就是在进行审计这门课程学习的时候，从目前考题的现状、出题的思路提醒大家审计的特点。
主持人：学生在学习过程中，应付考试应有一些什么技巧呢？
周涛：刚才提到了，要有重点的来进行复习和学习。从目前审计这门教材来讲，总共涉及了14章的内容，从100分的卷面中，涉及了7章内容，在历年考试中出题分值比较高。从第4章到11章出题的分值占到80分，就意味着像12章、13章、14章后三章内容实际上考分是比较低的，理念考题也就只有5分。希望考生根据出题的分值来分摊你的学习时间。
另外，刚刚也提到了，其中4到8章内容，应该是审计的基础理论知识，这部分知识在历年的考题100分中间，分值占了45分。对后面操作的本身意义也很高，所以从4到8章内容希望考生作为重中之重来复习的。刚才提到的这样一些重点章节的突出学习，实际上就是今年应对审计这门考试的复习重点或者叫技巧。刚才说了，出题思路本身就是要求理论联系实际，前提就是理论知识理解的比较透彻，所以4到8章理论学习时间相对时间多一些。这个也符合审计这门课程的要求的。
主持人：刚才老师有讲到，刚开始要注重理论知识，学生在平时的学习中，应该怎么样加强练习？加强记忆？
周涛：这样要求学生在进行理论知识学习的时候，要能够理出审计这门行业或者叫审计工作的一种思维方式。也就是说，要把审计有关的审计操作程序一定要弄清楚。所以考生在学习的时候，首先感觉到审计课程的基础知识可能比较分散，或者叫比较多，很难做一个整理，但事实上这些基础理论知识还是有前后联系的，或者叫有体系的。所以考生在知识理论学习的时候，一定要构建起所谓理论基础的体系，这样才能相互联系、相互配合来促进你的学业，所以这个环节希望考生一定要注意，就是对整个审计工作过程的把握。
举个例子，说了作为审计工作本身的开始应该怎么开始，这个就牵扯到这本书第7章所讲的审计流程问题了，作为审计工作的开始阶段，书上强调在计划阶段就是所谓的开始阶段了。计划阶段，第一个环节，说强调就是要了解被审计单位的基本业务情况，如果你认定了被审计单位基本业务情况还是不错的，你可能才去考虑接受被审计单位的委托进行审计活动，在了解被审计单位的基本前提下，才能签约执行审计工作。接着往下走，如果你签约了，你此次的审计项目将如何执行按照审计的方法来讲，可以详细审计，也可以抽样审计，到底选择哪一种方式，显然需要对被审计单位的内控制度做评价根据被审计单位的内控制度的信任程度，决定详查还是评价。确定重要性水平，来评价审计风险，所以有关的一系列重要概念实际上就已经产生了。
主持人：老师刚才讲到第7章的问题。请老师讲一下对《审计学》这本书有哪些相对来比较重要的概念，学生如何学习？
周涛：刚才提到的，在审计书教材中间第4章到第8章应该说集中了审计这门课的重点理论和概念。所以在5章内容学习中间，刚才提醒大家一定要构建一个理论基础的框架，这个框架的联系希望考生同样还是要结合刚才审计操作的流程来进行。像刚才的计划阶段期间，给大家提到了重要的概念，像刚才提到的对内控制度的评价，那么这本书，整个第6章内容实际上就是重点给大家介绍内控制度评价。所以，考生在内控制度评价这一块内容中间可以参考第6章，里面包括内控制度评价的方法、内控制度评价的作用，或者是内控制度评价的作用都有展开。还有刚才提到的重要性，在第7章审计流程也给大家评价了一下，重要性的水平高低，决定了此次审计工作项目的风险大小。对于刚才所提到的重要性，在整个审计工作过程中间，应该使用两次，至少在两个环节中间要重点使用。第一个环节就是在审计计划阶段，这个环节实际上就是要利用重要性水平，来限制或者叫评价此次审计项目的风险大小，另一个环节就是在报告阶段，或者叫做审计的终结阶段，在这个阶段要利用重要性水平，来决定可以出据的审计报告意见类型。这是首先看到的重要性水平。
当然，刚才也提到了，重要性水平越高，实际上所面临的审计风险应该是越少的。因此，由重要性水平可以决定的风险高低程度，审计风险的高低实际上可以客观的由重要性水平决定了。接着往下走，《审计学》这个概念，希望考生明确地获知，审计风险的构成要素。书上也特别强调，审计风险其中最主要的构成要素就是检查风险大小。因为检查风险将直接影响到审计范围的多少，所以，作为审计工作来讲，到底是详细审计还是抽样审计，显然就是决定于检查风险大小。所以，按照的书上陈述来讲，就是检查风险大小，应该与审计证据的多少，应该是呈反向变动的。所以，检查风险如果越小，那么要求收集到的审计证据应该是越多的，审计实施的范围也应该是越大的，所以是一种反向变动的关系。 像在审计决定的实施过程中，需要所使用的概念，例如像复合型测试的概念，像实质性的概念，需要考生准确划分。实质性测试的对象，以及实质性测试对整个审计意见的类型影响。在审计报告来讲，比较重要的概念是所讲的审计报告了，审计报告书的结构，审计报告书的收件人，还有它的落款日期，这些都可以作为审计报告很重要的内容。当然，在实施阶段，审计工作中间，还有一些比较重要的概念，像书上第4章中间所提到的。就是审计工作应该如何来实施具体审计程序，这个具体审计程序的实施，完全应该取决于对被审计单位所提供的会计报表的认定的判断过程。对被审计单位会计报表相关的认定过程，实际上就形成了审计的具体目标。所以在实施阶段做的事情就是提出问题，然后通过自己的审计行为来找到证据，从而解决问题。就是这样一个很简单的过程。对于刚才所说的提出问题的过程，显然是根据被审计单位的报表认定来提出的。所以书上第4章强调，被审计单位报表认定的五个方面，分别可以形成具体审计目标，八个目标，所以针对于八个目标需要实施对应的审计程序，收集证据，从而回答这些目标。这是在实施阶段需要做的事情。
在报告阶段里面在审计过程中，可能发现被审计单位可能的错报和漏报，对于这些错报和漏报，审计人员首先要求被审计单位进行调整，显然在这个环节中间就要求的考生必须要掌握的调整分录如何书写，这也是最近三年之内出现的新的考题的出题方向。这个问题，由于最近几年的出题趋势实际上已经涉及到对调整分录的考核，所以要求考生能够结合的被审计单位所存在的错报和漏报提出调整分录的书写，然后根据被审计单位对调整分录的接纳程度来决定审计的类型。刚才提出了一些比较重要的审计概念，这些概念本身来讲，就是在教材的第4章到第8章的环节中间。刚才也在强调，4到8章这五章内容直接在100分之间的出题分值一般是占到45分左右的。这五章内容的知识对后面的9到11章的报表内容操作也具有非常明显的指导意义。所以要求考生必须要花大量的时间把4到8章作为的复习重点。
　　　　　　　　
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2013自考会计（本科）《审计学》1
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2014自考会计（本科）
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2013自考会计（本科）《审计学》1
上传时间：12个月前
上 传 者：xiaohigh1
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全国2012年7月自考审计学试题
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全国2012年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 　　 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)外 　　 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 　　 1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（　　） 　　 A．及时性　　 B．法律性 　　 C．独立性　　 D．科学性 　　 2．审计的最基本的职能是（　　） 　　 A．经济评价职能　　 B．经济监督职能 　　 C．经济鉴证职能　　 D．经济调节职能 　　 3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（　　） 　　 A．独立客观公正　　 B．专业胜任能力 　　 C．保密　　 D．职业行为 　　 4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（　　） 　　 A．15天内　　 B．30天内 　　 C．45天内　　 D．60天内 　　 5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（　　） 　　 A．违约　　 B．过失 　　 C．欺诈 　　 D．严重过失　　 6．审计程序的起点是（　　） 　　 A．接受业务委托　　 B．计划审计工作 　　 C．实施风险评估程序　　 D．实施控制测试和实质性程序 　　 7．下列选项中，属于内部证据的是（　　） 　　 A．银行进账单　　 B．银行对账单 　　 C．采购合同　　 D．董事会决议 　　 8．Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（　　） 　　 A．不需函证　　 B．可以进行函证 　　 C．采用肯定式函证　　 D．采用否定式函证 　　 9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是（　　） 　　 A．本期新增固定资产　　 B．全部固定资产 　　 C．厂房建筑物　　 D．机器设备 　　 10．企业生产业务开始执行的依据是（　　） 　　 A．生产任务通知单　　 B．领料单 　　 C．材料入库单 　　 D．产品入库单　　 11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当（　　） 　　 A．不予理会　　 B．要求单独存放 　　 C．纳入盘点范围　　 D．要求退回 　　 12．注册会计师对存货审计的必要程序是（　　） 　　 A．实地监督或观察存货盘点过程　　 B．对盘点结果进行记录 　　 C．审计人员亲自盘点　　 D．编制盘点单 　　 13．审计工作底稿归（　　） 　　 A．被审计单位所有　　 B．委托人所有 　　 C．审计人员所有　　 D．审计单位(会计师事务所)所有 　　 14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是（　　） 　　 A．询问是否存在良好的控制措施　　 B．现场观察开票程序 　　 C．向客户函证　　 D．仔细复核会计核算是否正确 　　 15．注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以（　　） 　　 A．开出销售发票为准　　 B．商品已经发出并办理托收手续为准 　　 C．对方收到货物为准 　　 D．收到货款为准　　 16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是（　　） 　　 A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函 　　 B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系 　　 C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账 　　 D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单 　　 17．注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整（　　） 　　 A．非货币性资产交换利得收入　　 B．接受捐赠收入 　　 C．转让专利收入　　 D．接受政府补助收入 　　 18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是（　　） 　　 A．所有银行存款　　 B．金额大的银行存款 　　 C．活期存款　　 D．定期存款 　　 19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（　　） 　　 A．3月2目　　 B．3月14日 　　 C．3月17日　　 D．4月1日 　　 20．注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（　　） 　　 A．无保留意见　　 B．保留意见 　　 C．否定意见 　　 D．无法表示意见　　 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 　　 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 　　 21．在20世纪初，审计应具有的特点包括（　　） 　　 A．审计对象扩大到资产负债表　　 B．审计目的主要是判断信用状况 　　 C．审计报告使用人只有股东　　 D．审计范围扩大到内部控制测试 　　 E．全面推行风险导向审计 　　 22．根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括（　　） 　　 A．三方关系　　 B．鉴证对象 　　 C．标准　　 D．证据和鉴证报告 　　 E．质量控制 　　 23．注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括（　　） 　　 A．对事实的错报　　 B．涉及主观决策的错报 　　 C．推断的错报　　 D．尚未取证的错报 　　 E．财务预算存在的执行偏差 　　 24．下列关于审计重要性的表述，错误的有（　　） 　　 A．重要性要从会计信息使用者角度来看　　 B．重要性只包括数量上的错误 　　 C．不同的企业重要性不同　　 D．同一企业不同时间重要性应当一致 　　 E．财务报告存在的差错都重要 　　 25．在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括（　　） 　　 A．风险评估程序　　 B．实地盘点 　　 C．控制测试　　 D．实质性测试 　　 E．承接审计业务 　　 26．内部控制的要素包括（　　） 　　 A．控制环境　　 B．分析程序 　　 C．信息系统与沟通　　 D．控制活动 　　 E．对控制的监督 　　 27．下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有（　　） 　　 A．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 　　 B．发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账 　　 C．销售发票均经事先编号并已登记入账 　　 D．由独立人员对销售发票的编制做内部核查 　　 E．对资产减值准备进行复核 　　 28．在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有（　　） 　　 A．测试现金内部控制　　 B．对购货业务进行交易测试 　　 C．审查或有事项　　 D．查找未入账的应付账款 　　 E．整理审计档案 　　 29．在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（　　） 　　 A．预付款项　　 B．短期借款 　　 C．应付账款　　 D．管理费用 　　 E．应收账款 　　 30．注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（　　） 　　 A．监督被审计单位是否存在错误与舞弊 　　 B．鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述 　　 C．证明注册会计师的业务成果 　　 D．保护利益关系人的合法权益 　　 E．维护公司管理当局的利益 　　 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 　　 31．特别风险 　　 32．普通过失 　　 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 　　 33．简述各类交易和事项相关的认定。 　　 34．简述查找未入账的应付账款的方法。 　　 五、论述题(本大题共1小题，共10分) 　　 35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据： 　　 (1)销售发票与购货发票； 　　 (2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； 　　 (3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录； 　　 (4)银行存款函证回函与银行对账单； 　　 (5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。 　　 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。 　　 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 　　 36．A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得日应收账款明细表，并于日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：&　　 要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序? 　　 37．注册会计师在对X公司日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发现以下情况： 　　 (1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账； 　　 (2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4280元，银行未入账； 　　 (3)企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账： 　　 (4)企业12月29日存入转账支票一张3260元，银行未入账； 　　 (5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12000元，企业银行存款日记账上无此记录。 　　 要求：(1)编制银行存款余额调节表： 　　 (2)指出其中可能存在的问题。 　　 38．Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题： 　　 (1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目； 　　 (2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理； 　　 (3)审计人员清点现金，发现短缺600元； 　　 (4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账； 　　 (5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。 　　 要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录； 　　 (2)目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?
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