您所在位置： &
&nbsp&&nbsp&nbsp&&nbsp
1自测题4_通用知识-初级—税收基础—多选题题库.doc 66页
本文档一共被下载：
次 ,您可全文免费在线阅读后下载本文档。
下载提示
1.本站不保证该用户上传的文档完整性，不预览、不比对内容而直接下载产生的反悔问题本站不予受理。
2.该文档所得收入(下载+内容+预览三)归上传者、原创者。
3.登录后可充值，立即自动返金币，充值渠道很便利
需要金币：350 &&
你可能关注的文档：
··········
··········
自测题4—通用知识——初级——税收基础——多选题1、税收原则包括（ ）。A、财政原则 B、公平原则 C、效率原则 D、法治原则 E、节流原则 多选题(3分)2、税收的产生取决于两个相互影响的前提条件包括( )。A、剩余产品出现 B、私有制的产生 C、国家的存在 D、奴隶制社会形态的形成 多选题(3分)3、税收与其他分配方式相比，具有（ ）等特征。A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、法律性 多选题(3分)4、税收产生的前提条件主要有（ ）。A、社会条件是国家的产生 B、经济条件是私有制的产生 C、法律条件是国家开始颁布 D、法律管理条件是出现税务机关 多选题(3分)5、从税收发展史看，以下税种中，属于古老简单直接税的税种有（ ）。A、土地税 B、消费税 C、人头税 D、所得税 多选题(3分)6、关于税收概念，以下表述合理的有（　 　）。A、税收是国家调节经济的一个重要手段 B、税收是人们为享受公共物品支付的价格 C、税收体现了征纳双方平等交换关系 D、税收是国家取得财政收入的形式 多选题(3分)7、税收效率原则的基本内涵主要包括（ ）。A、宏观效率 B、经济效率 C、生态效率 D、行政效率 多选题(3分)8、国家基本财政需要是税收的首要原则。一般而论，其内容主要包括（ ）。A、收入充裕 B、收入弹性 C、收入适度 D、收入法定 多选题(3分)9、从税收实践角度分析，控制行政成本的方式是（ ）。A、加大征收力度 B、优化税收成本结构 C、降低税收成本 D、合理分配资源 多选题(3分)10、法律关系的基本要素包括（ ）。A、主体 B、客体 C、内容 D、法律事实 多选题(3分)11、下列各项中，不属于税法基本要素的有（ ）。A、纳税义务人 B、纳税担保人 C、征税人 D、税务代理人 多选题(3分)12、构成税法的三个最基本的要素是（ ）。A、纳税义务人 B、征税对象 C、税率 D、纳税环节 多选题(3分)13、我国现行税制中，采取的累进税率有（ ）。A、全额累进税率 B、超额累进税 C、超率累进税率 D、超倍累进税率 多选题(3分)14、我国现行地方税包括( )。A、消费税 B、房产税 C、城镇土地使用税 D、车船税 多选题(3分)15、税收法律关系中的征税主体包括（ ）。A、国家税务局 B、地方税务局 C、海关 D、代扣代缴单位 多选题(3分)16、下列选项属于商品劳务课税特征的是（ ）。A、对人税 B、课税具有累退性 C、税基较宽 D、有利于组织财政收入 多选题(3分)17、将增值税纳税人划分为一般纳税人或小规模纳税人的依据是（ ）。A、经营规模大小 B、纳税额大小 C、遵纪守法程度 D、会计核算健全程度 多选题(3分)18、下列属于增值税免税项目的是（ ）。A、增值税一般纳税人销售收购的农产品 B、增值税一般纳税人销售自己使用过的物品 C、小规模纳税人销售旧货 D、销售避孕药品及用具 E、农业生产者销售的自产农产品 多选题(3分)19、依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用17%增值税税率的有（　）。A、食用植物油 B、食品店加工速冻水饺销售 C、图书、报纸、杂志 D、果园销售水果 E、印刷厂印刷资料 多选题(3分)20、以下关于销售货物或者提供应税劳务的增值税纳税义务发生时间说明正确的有（ ）。A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C、销售应税劳务，为提供应税劳务的当天 D、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 E、纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天 多选题(3分)21、不得开具增值税专用发票的情形是（ ）。A、某商场向消费者个人销售化妆品 B、销售货物或者应税劳务免征增值税 C、向小规模纳税人销售货物 D、为某小规模纳税人修理汽车 E、某商场向一般纳税人销售劳保用品 多选题(3分)22、下列属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的有（ ）。A、销售代销商品 B、外购的货物用于不动产的在建工程 C、自产的货物用于交际应酬 D、外购的货物用于职工福利 E、委托加工收回的货物赠送给客户 多选题(3分)23、纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额的方法包括（ ）。A、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 B、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C、按组成计税价格确定组成计税价格=成本×（1+成本利润率） D、按评估价格确定 E、按市场指导价格确定 多选题(3分)24、根据增值税现行政策规定，外购固定资产进项税额不能抵扣的是（ ）。A、外购的应
正在加载中，请稍后...查看: 4116|回复: 6
营改增后关于劳务报酬计征个人所得税的计税依据
一起参加直播一起互动讨论
更有历届视频回放观看
传统财务即将面临转型或淘汰
2000万财务人未来何去何从
港中大-上国会强强联手
全球23强，免联考
本帖最后由 polariswong 于
10:58 编辑
营改增后关于劳务报酬计征个人所得税的计税依据
个人为企业提供劳务，企业应依法代扣代缴个人所得税，但其计税依据是企业支付的全部金额呢？还是扣除增值税后的金额呢？还是扣除增值税及其附加后的金额呢？
在营业税时代，除特殊情况外，一律不得扣除任何税金及附加，不过以下情况例外：
1、（财税字[号）……为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入……扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得……计算征收个人所得税。
2、（国税函[号）……保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成……对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后……计算征收个人所得税。
3、（国税函[号）……有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除……为……财产租赁过程中缴纳的税费……
可见除上述情况外，在法定扣除费用之外，并不能随意扩大扣除范围，其他的劳务报酬所得均不得扣除营业税金及附加。
增值税时代，个人所得税应税收入是否不包括增值税呢？答案是除少数特殊情况外，尚未明确。
（财税[2016]43号）……个人转让房屋的个人所得税应税收入……个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税……在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
（国家税务总局公告2016年第45号）……个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（以下简称“佣金收入”，不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税……证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行……
从上可见，目前明确个人所得税应税收入不包括增值税的只有转让房屋、出租房屋及个人保险代理人取得佣金三种情况，并不包括个人为企业提供劳务这种情况。因为出售及出租房屋等都是很特殊的情况，前者需要扣除财产原值，后者不能扣除财产原值，只能扣除相关税金、费用及法定扣除标准。虽然43号文第六条明确规定“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税”，但这显然不能将转让及出租房屋的情况扩大至全部个人所得税应税收入情况。
在实务中，还有一种说法比较常见：增值税是价外税，所以个人提供劳务报酬应税收入理所当然不包括增值税。是这样吗？当然不是，财税[2016]43号也只是强调在计征该文所提及税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税，并没有说所有的计税价格或收入均不含增值税。
但是这个问题虽然未明确，不代表按照不含增值税的应税收入计征个税就是错的，当然，也不能说按照包含增值税的应税收入计征个税就是错的，虽然从原理上来说，应税收入确实不应该包含增值税。目前实务中，多地12366系统口头答复均是将不含增值税的收入作为计算口径，填入金税三期个人所得税扣缴系统，除法定扣除费用之外，不得扣除税金附加及相关费用。
考虑到税务风险，个人建议企业在扣缴劳务报酬的个人所得税时，可依本地地税规定而行。如无明确规定，则如果纳税人在企业支付劳务报酬之前就提供劳务发票，那么按照发票上注明的不含增值税金额计算应代扣代缴的个人所得税。如果纳税人未能在企业支付其劳务报酬时提供劳务发票，则全额计算个人所得税，不扣除相关增值税金额、附加及费用，因为无法确定纳税人何时提供劳务发票，或许永远也无法提供。
（题外话，个人房屋出租，不允许在税前扣除财产原值显然不合理，因为类似的企业所得税允许税前扣除折旧。例如某人自有房屋，假如在不考虑货币时间价值情况下出租40年回本，那么显然40年内出租房产不应征收个人所得税，对此唯一的解释也只能是国家不鼓励个人长期持有房产，假如某人投资选择不是出售房屋而是出租房屋，也只有永远亏本交税。）
把问题弄复杂了。
首先，如果对方没有发票，是不允许税前扣除的。正规企业不允许这样的情况发生，非正规企业素性就不入账。
然后，如果对方有发票，那么在代开发票时主管税局就已经附征个税了，不需要企业再来代扣。
最后，强调一下，根据增值税、价外税的原理，收款方收到的是自己的收入加上代国家收取的增值税额，这部分增值税额是代收的，要还给国家的，所以当然计税基数是不含税（增值税，不包括附加税）的。
本帖最后由 polariswong 于
13:34 编辑
把问题弄复杂了。
首先，如果对方没有发票，是不允许税前扣除的。正规企业不允许这样的情况发生，非正规企 ...
没有复杂。
1、假如合同中约定没有发票不支付劳务费，实务中这种情况很常见，是否可行？合同中显失公平的条款是无效的，不可能因为对方一个违法行为，就可以免责不付款，就算你是正规企业，也不能以无发票为理由拒绝付款。
2、没有发票未必不允许扣除，有足够多的证据证明劳务的真实性还是可以扣除的。
3、个人去开劳务发票并主动申报个税是可能的，但主管税局一般是不会随票附征个税的（有的地方甚至规定，即使附征个税，企业也要代扣缴应缴个税减去已附征个税）。主管税局附征个税的都是很特殊的情况，例如个人出租房屋（因为仅有卖房和出租房屋是到地税开票）。个税现在一般都是通过金税三期个人所得税扣缴系统进行代扣代缴申报。
4、财税没发文明确前，还是不用妄自猜测比较好。例如保险代理人取得佣金，应税所得不但不包括增值税，还允许扣除地方税费附加。
不要把发票、扣缴扯进去。
大家讨论的是“计税基础”，所以，发票、扣缴这些概念，是不影响的，引入这些概念，就会复杂化。因为该怎么计个税，必然要来源于法律的规定，而非增值税程序的操作。
楼主的问题实际上是，个税的收入金额，含不增值税。“收入”不包括代收的增值税，个税并没有所谓价外费用的概念。
所以，实际上的问题，并不是纳税人能否把增值税扣掉的问题，而是征个税时，地税能不能把增值税加上去的问题。
营改增后，增值税是个人“代收代付”的金额，《试点办法》明确规定，其销售额不含增值税，是税务另征另收的。所以，当个人按销售额计算个税时，地税没有依据把增值税加进去。
<p id="rate_55" onmouseover="showTip(this)" tip="&威望 + 5
" class="mtn mbn">
所以，个税计税时，不包含增值税。
楼主 能举几个例子吗
站长推荐 /1
营改增、金三上线，让企业曾经以为可以做的事项、可以筹划的业务空间范围大大的缩小。如何从根源上、从过程中、从理念上、从操作手法上、从资源调配上来达到全面纳税风险规划的目的，是考验财务人真正能力和价值的地方，是本期活动的侧重点。本活动由元年云快报支持举办。
Powered by营改增下地方税源变化及建议
信息来源：镇江市句容地税局
访问次数：
　　营改增试点改革是我国&十二五&时期的一项重要税制改革，也是落实结构性减税、促进产业结构调整的一项重大举措。&营改增&实施至今，对我国经济社会发展产生了一定的影响，而且影响面将随着改革的深入逐步显现。税源是税收的根本，没有税源，税收就成无源之水，无本之木。按照十二五规划，2015年&营改增&将在原先1+6的基础上扩围至建筑安装、金融保险业和房地产业，最终全面取消营业税。但营业税作为地方税务机关征管的主体税种，进一步扩围改征直至取消，无疑会对地税收入乃至地税征管方式的改变产生巨大的冲击。下面，仅以句容地税为例，就营改增下地方税源变化及建议，谈谈笔者粗浅的看法。
　　一、句容地税近三年分税种征收概况
　　年句容地税部门累计征收地方税收收入74.99亿元（含契税和耕地占用税），其中营业税36.21亿元，年均增长16.2%，占地方税收的45.89%，占地方一般预算收入的48.28%。无论是税收的稳定性，还是在税收规模性，营业税在地税机关征收的税收中都是占据着半壁江山的重要地位。其他税收虽然增势强劲，但在税收稳定性和规模性上仍难撼动其主体地位。
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&2012年-2014年句容地税分税种征收情况统计表&
收入合计（亿元）
占地方税收入
占地方一般预算收入%
2.企业所得税
3.个人所得税
4.土地增值税
5.城市维护税
9.土地使用税
10.印花税.
11.耕地占用税
&&& 二、句容地税行业税收收入的构成
　　从各产业提供的税收分析，句容地方税收主要来源于第二产业和第三产业，第一产业税收收入贡献极小。
　　年，句容第二产业地税收入以年均42.98%的速度增长，2014年第二产业收入总量为12.29亿元，占全年地税收入的40.95%；第三产业地税税收年均增长13.86%，2014年收入总量为第三产业收入总量为17.71亿元，占全年地税收入的59.01%；从年分行业税收统计表可看出第三产业税收一直处于高位运行状态之上，第二、三产业三年的总收入占总税收合计99.82%。具体到行业，三年中第二产业中的建筑业提供税收25.66亿元，占总收入的34.21%；第三产业中的房地产业38.59亿元，占总收入的51.46%，两项合计占到地税收入总额的85.67%，支撑着地税收入的八成多，绝对的控制税收总量。
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&年行业税收收入统计表
　　&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单位：亿元&
一、第一产业
二、第二产业
3.电力、燃气及水的生产和供应业
三、第三产业
1.交通运输、仓储及邮政业
2.信息传输、计算机服务和软件业
3.批发和零售业
4.住宿和餐饮业
6.房地产业
7.租赁和商务服务业
8.文化、体育和娱乐业
9. 教育和卫生
10.其他行业
四、税款滞纳金、罚款收入
　　三、营改增对句容地税收入的影响
　　经过以上的分析，不难看出营业税对地税收入的重要意义；也不难看出，建筑业和房地产业对地税收入的重大作用。实行&营改增&后，势必对地税收入产生巨大的冲击，地税机关组织的收入无疑将呈现巨量下滑。
　　（一）地税主要收入急剧减少。营业税作为地方税源的主体和支柱，一直起着举足轻重的作用，其收入的稳定性、管理的可控性、对相关税种的带动性、对地方财政收入的重要性，都是其他地方税种所无法比拟的，因此一旦改为增值税征收，地税收入将急剧下滑。据统计，2013年交通运输等1+6模式&营改增&后，直接影响句容115户企业，直接减少营业税3527万元；2015年如果全面完成营改增任务，按现行税收政策将继续影响句容地区2600多户企业，预计直接减少营业税约10.5个亿，其中建安企业1500多户，涉税4.5亿元；房地产企业300多户，涉税5.5亿元；生活性服务企业800多户，涉税0.5亿元。在此基础上，还有大量窗口代开发票零散户，营改增之后，此类营业税将直接减少。
　　（二）主体税源的带动效应缺失。&营改增&后，企业所得税因新增企业随着&营改增&变为国税征管而失去新的成长空间。企业所得税日益萎缩的同时，地税部门行之有效的以票控税的手段将随之失去功效，纳税人尤其是零散户纳税人在国税取得增值税发票后将有可能无视地税管理，有意无意地避开申报地方税费这一环节，相关的所得税、城建税、教育附加等地税收入难以得到保证，主体税源的带动效应缺失，组织收入的职能将面临弱化，漏征漏管的风险增大。
　　（三）企业减负间接减税作用明显。&营改增&的主要目的就是减轻企业负担，实行&营改增&后，企业缴纳的增值税相对于缴纳营业税的税负减少，相应影响以增值税为计税依据的城建税和教育附加收入等的减少，从而间接减少地方税收。以某建设项目管理有限公司为例,2013年的营业额近600万元,如果按5%税率需要交纳30万元的营业税；而&营改增&以后,服务业按6%征收增值税,其销项税额为36万元，但因为增值税中购进的设备和服务所支付的进项税额可以抵扣,比如油票、维修费用、办公费用等均按17%抵扣，按发生的可抵扣费用200万计算,其进项税为34万元，销项税减去进项税后，实际缴纳增值税是2万元。如果按主体税种税额的5%征收城建税以及按3%、2%征收教育附加和地方教育附加，两者相差26万元。根据测算，全句容因此减少的此项地方税收约在4500万元左右。
　　四、营改增后地税的对策及建议
　　面对&营改增&后的严峻形势，地税机关应按照&谋为才有位&&有为才有位&的思路，进一步在&为&字上做文章，唤醒&再为才能保位，善为才能上位&的责任意识和&无为就得换位，不为即是退位&的危机意识，创造性地开展工作。
　　（一）强化地方税源管理。全面开展税源摸底调查，对&营改增&后的资源税、土地使用税、房产税等地方税源做到心中有数，找准组织收入工作的切入点，并在此基础上制定科学的收入计划，落实收入目标责任制，加强收入预测督导，努力将&小税&做强、做大，使之形成规模，达到聚沙成塔、集腋成裘的效果。同时坚持税费同征同管的工作思路，密切与人社、财政、残联、工会等部门的工作配合，规范征管资料，澄清费源底子，强化源泉控管，努力壮大地税收入规模。
　　（二）树立全新管税理念。打破固有思维定势，全面实行税源专业化管理，促进税收征管科学化、精细化。建立税收风险管理理念，健全风险管理体系，制定风险等级划分、风险应对、监控评价等相关配套制度，将风险管理理念和专业评估手段贯穿税源管理全过程，形成&信息采集&预警分析&风险应对&税务稽查&征管评查互动&数据增值利用&的税源专业化管理链条。重视&征、管、评、查&四方联动，明确四方互动内容、方式、流程和监督机制，实现征管资源强强联合，优势互补的互动、互督征管运行链条。
　　（三）加强第三方信息互动。&营改增&后，纳税人主要由国税提供发票，各类涉税业务也主要是国税部门办理，纳税人和地税的沟通与联系减少，将会导致地税征管难度加大。所以，地税部门要积极改变观念，努力实现从以票管税向以信息管税的转变。充分发挥第三方信息采集平台的作用，强化数据采集、分析，为税收征管提供充足的税源信息。同时深化国地联合办税方式，对与增值税为计税依据的城建税、教育附加等委托国税部门代征，加强与国税部门的联系，深入落实联合税源管理、联合纳税服务、联合税务稽查等相关事宜，真正建立建立&联合稽查选案、联合入户检查、稽查线索互通、稽查结果共享&的稽查工作机制，防止税收的&跑、冒、滴、漏&。
　　（四）关注财税改革动态。正在进行的新一轮财税体制改革，目的是建立和完善地方财税体制，在进行营改增的同时，中央正在制定和酝酿新的地方税种，如房地产税、环境税等，地税部门要充分利用&营改增&的&间隙期&，积极做好相关税收的前期调研和摸底工作。同时，注重和加强干部教育，让干部充分认识&营改增&对深化税收体制改革、推动经济结构调整、促进企业发展转型的重要作用，化解种种消极因素;引导分析&营改增&在给地税部门带来阵痛的同时，可能带来的种种机遇，让系统干部从迷茫、悲观的氛围中解脱出来，从而达到振奋精神、增强信心，以饱满的精神开创地税工作新局面。}