[练一练]第二十章
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　2、甲公司2015年度涉及所得税的有关交易或事项如下：&& （1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。　　（2）日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。　　（3）日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。（4）日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。　　（5）甲公司的C建筑物于日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。　　甲公司2015年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司2015年度所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。　　A.确认所得税费用3725万元　　B.确认应交所得税3840万元　　C.确认递延所得税收益115万元　　D.确认递延所得税资产800万元
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回复#楼主楼财艺新文的帖子『正确答案』ABC『答案解析』应交所得税＝[15000＋（2）300－（3）100＋（4）减值1000＋（5）（－840）]×25%＝3840（万元）；　　应确认递延所得税资产＝[（2）（会计折旧8000/10－税法折旧8000/16）＋（4）1000]×25%＝325（万元）（递延所得税收益）；　　应确认递延所得税负债＝840×25%＝210（万元）（递延所得税费用）；应确认递延所得税收益＝325－210＝115（万元）；应确认所得税费用＝＝3725（万元）。『思路点拨』先确定资产和负债的计税基础，然后确定属于可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异，进而计算递延所得税费用。资料（1），权益法核算的长期股权投资对初始投资成本进行调整，应当进行纳税调整，但是因为取得该股权在2013年，因此在2015年不需要考虑。
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多项选择题(三)甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：
(1)20x9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80％股权，所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80％股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。
(2)20×9年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40％股权，所得价款为8 000万元。时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为l 800万元，其他权益变动为800万元。
(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5 750万元。时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。
(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12 000万元。时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为l 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(5)20X9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l 200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
A．收到己公司补偿款1 200万元计入当期损益B．乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益C．丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益D．丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益E．办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额l 000万元转入当期损益
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1A．筹资活动现金流入200万元 B．投资活动现金流入260万元 C．经营活动现金流入5 200万元 D．投资活动现金流出2 800万元E．经营活动现金流量净额6 080万元2A．0B．120万元 C．363万元 D．480万元3A．确认所得税费用3725万元 B．确认应交所得税3840万元C．确认递延所得税收益115万元 D．确认递延所得税资产800万元E．确认递延所得税负债570万元4
A．57．82万元
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甲公司持有在境外注册的乙公司70％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为
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甲公司持有在境外注册的乙公司70％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。 (1)20×2年10月20日，甲公司以每股1．5美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易费用0．3万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6．8元人民币。20×2年12月31日丙公司B股股票的市价为每股1．35美元。 (2)20×2年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债外币账户的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。假设20×2年12月31日，即期汇率为1美元＝6．50元人民币，1欧元＝9．0元人民币。 (3)20×2年12月31日乙公司个别报表折算为人民币后产生外币报表折算差额-180万元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。以下关于甲公司在20×2年度个别财务报表中确认和计量正确的有()。A．交易性金融资产和预付账款是外币非货币性项目B．外币货币性项目期末汇兑损失为20万元人民币C．外币货币性项目期末汇兑收益为一55万元人民币D．外币非货币性项目期末产生28．5万元人民币公允价值变动损失E．上述交易或事项对甲公司20×2年度个别报表中营业利润的影响金额为－50．54万元人民币此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1以下甲公司在20×2年度合并财务报表中确认和计量正确的有(
)。A．实质上构成净投资的外币货币性项目汇兑收益应转入外币报表折算差额B．少数股东应承担的外币报表折算差额应转人少数股东权益C．合并资产负债表中列示的外币报表折算差额－161万元人民币D．合并资产负债表中列示的外币报表折算差额230万元人民币E．合并利润表中对营业利润的影响金额为－0．54万元人民币2甲公司20×2年度与投资相关的交易或事项如下：
(1)1月1日从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×1年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。
(2)1月1日，购入丙公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于20×3年规定日期按每股5元的价格认购丙公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0．6元。
(3)持有丁上市公司100万股股份，成本为1500万元，对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×1年10月起限售期为24个月。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，且尚无解禁后出售丁公司股票的计划，该股份20×1年12月31日的市场价格为1300万元，20×2年12月31日的市场价格为1200万元。甲公司管理层判断，丁上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有(
)。A．对乙公司的债券投资作为持有至到期投资处理B．对丙公司的认股权证作为可供出售金融资产处理C．对丙公司的认股权证作为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处理D．对丁上市公司的股权投资作为交易性金融资产处理E．对丁上市公司的股权投资应作为长期股权投资处理3下列关于甲公司持有的各项投资表述中，正确的有(
)。A．20×2年1月1日购入乙公司债券的初始入账金额为1062万元B．持有乙公司债券至到期(20×3年12月31日)累计应确认的投资收益是258万元C．20×2年12月31日持有的丙公司认股权证确认公允价值变动损失40万元D．若始终持有该权证至行权日，丙公司股票市价为4．6元，应确认累积损失100万元E．20×2年12月31日持有丁上市公司股份的账面价值为1200万元4甲公司20×1年期初递延所得税资产和递延所得税负债均为0，20×1年度涉及所得税的有关交易事项如下：
(1)20×1年1月1日以2045．08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4％，实际年利率为3．2％，到期日为20×3年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税；
(2)甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×1年2月8日购入，其初始投资成本为1000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元计入当期损益。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(3)20×1年7月5日，甲公司自行研究开发的某项专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。该专利技术的成本为2000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司该专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20×1年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100％的净资产进行吸收合并并确认了700万元商誉，W公司原有账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件，20×1年12月31日甲公司确认其属于可抵扣亏损；
(5)20×1年12月31日，甲公司对上述商誉计提减值准备200万元。根据税法规定，甲公司购买W公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(6)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，甲公司的一处建筑物于20×0年6月30日投入使用并直接出租，成本为2800万元。20×1年12月31日，已出租C建筑物本年度公允价值变动收益为180万元。根据税法规定，已出租建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司20×1年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有(
)。A．应确认商誉减值产生可抵扣暂时性差异的递延所得税资产B．不应确认无形资产产生可抵扣暂性差异的递延所得税资产C．应确认吸收合并时被合并方可抵扣亏损的递延所得税资产D．不应确认长期股权投资产生应纳税暂时性差异的递延所得税负债E．应确认投资性房地产产生应纳税暂时性差异的递延所得税负债
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