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会计电算化风险及应对策略
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我国的会计电算化工作从20世纪80年代开始，经过近40年的持续摸索和改进完善，逐渐深入到我国的政府机关和企事业单位中并成为各单位财务工作中重要的组成部分。会计电算化改变了传统的手工记账模式，大大提高了会计人员在日常工作中的效率，推动了会计工作质的飞跃。会计电算化是会计工作的发展方向，它应用计算机技术进行信息处理，提高了运行效率，节约了人工成本，增强了市场竞争力。我国的会计电算化工作涉及面较广，操作人员的水平差别较大，应用和发展也不平衡，特别是在互联网广泛应用的今天，网络系统的正常运行及安全防护问题尤为突出，目前我国会计电算化工作在实际使用中存在的风险主要表现在以下几个方面：
1.财务人员思想认识不到位，风险防范意识差。计算机技术及互联网的使用改变了会计数据的形成过程，但部分单位的会计人员只着重于计算机的日常操作使用，对于计算机的安全防范意识不足，电算化系统缺少基本的安全防范措施，致使在会计电算化工作中安全机制问题凸显。
2.管理不健全，无相应的安全制度保障。不少单位在选择电算化软件过程中，由于经济等各个方面的原因，对会计电算化系统进行选择时是购买“用友”等一些通用的电算化会计软件，而非根据实际需要自行开发或委托专业机构开发的专用会计核算软件，致使安全系数降低。由于通用软件系统的普遍使用使得一些电脑黑客可以通过非正常手段从外部进入数据库，对软件中的财务数据进行非法盗取或操作，致使单位的数据被破坏甚至造成经济损失。内控制度缺乏导致安全性与保密性降低。部分单位在会计电算化工作中岗位设置不明确，内部管理混乱，甚至个别单位的软件操作人员可以用不同的身份认证进入操作系统，如有的操作人员身兼系统数据录入人员、记账人员或稽核人员、会计主管等多个岗位，使分工控制名存实亡。部分会计软件无“操作日志”缺乏记录功能，致使出现问题时无法进行查找、辨别。
3.系统使用和保存过程中存在缺陷。传统的手工记账方式中，会计人员通过手工书写完成凭证、账簿及报表的填制工作，且通过交叉审核后并签字、盖章，不易被篡改或伪造，而电算化系统操作过程中，各种业务都是通过计算机完成的，只能通过对操作员身份的识别及授权控制来完成。在电算化环境下，由于财务数据在计算机上进行操作，数据信息的保存也是在计算机中及备份在光盘等介质中，不易实施签字、盖章等手段，容易被修改且较难发现问题。因此，如何防止数据不被人为修改是电算化内部控制必须解决的问题。
4.互联网环境中操作易遭受计算机病毒侵袭。电算化系统在网络环境中使用，虽然有防火墙及过滤技术等保护措施，但计算机病毒防不胜防，一台计算机染上病毒，局域网中的其他计算机也容易被感染，并且可以通过优盘、光盘、电子邮件等形式进行传播，计算机病毒具有潜伏性、复制性和感染性，对会计电算化系统的安全具有较大的破坏性，防止被计算机病毒所感染是会计电算化安全防护工作中的重中之重。
5.会计信息失真的风险加大。一是部分单位会计人员责任心不强，操作随意，导致会计数据错误。二是在互联网环境下，电算化数据容易被篡改，有些黑客为了获得商业秘密等非法利益，通过隐蔽手段侵入单位的计算机系统，盗取文件、篡改数据等，加大了会计信息失真的风险。三是硬件缺陷造成损坏而又没有备份的情况下造成数据丢失。
综合考虑到以上各方面的实际情况，提高会计人员的业务素质，建立、健全完善的计算机安全管理制度，规范会计电算化系统的日常运行是十分必要的。我认为可以从以下几个方面进行改进：
1.日常工作中同时从计算机软件、硬件两方面加强管理。计算机的设备安全是其正常运行的前提条件。对计算机设备的日常管理主要有：（1）建立完善的安全防护制度，保护设备安全（包括输入设备、输出设备、存储器等），防止设备损坏、被盗；禁止无关人员上机进行操作等；会计电算化系统使用的计算机应保证专机专用。（2）计算机应定期请专业人员进行保养、维护等以防意外事故的发生，发现问题应及时进行维护及更换，避免造成不必要的数据丢失。（3）计算机上机操作过程中应制定明确的规章制度：包括上机记录制度、管理员维护制度、人员轮流值班制度等等。使每个人、每个岗位有章可循、有据可依，责任主体明确，责任追究严格，做到日常工作程序化，风险防范全员化。目前大多数单位使用的软件是安装在服务器上，主机和终端同时运行，会计人员共享信息的多用户会计核算软件。计算机网络技术的迅速发展为会计电算化系统提供了极大的便捷条件，但利用网络进行传播的计算机病毒也使其置身于风险之中，对计算机软件的管理显得尤为重要，主要包括以下几方面：（1）首先必须加强财务软件的安全性。如可以在用户进入系统时给用户账号加上一个复杂的密码口令，密码口令必须包含英文字母、数字等且长度在8位以上。其次可以使用指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段。再次还可以使用软件加密措施和用户权限分级授权管理等等。（2）建立、健全对病毒、黑客的安全防范措施，提高网络的安全防范能力，合理使用和配置功能强大的防火墙，且防火墙要经常维护和检查。要维护网络安全，防止计算机病毒侵害，仅仅在技术层面是不够的，操作人员也一定要重视起来，因为无论多么完善的技术都是靠操作人员的来使用完成的，只有提高操作人员的防护意识，才能发挥最大的技术优势，实现预期的目标。
2.明确职责范围，建立完善的电算化岗位，实行岗位责任制，进行内部牵制。相对于传统的手工记账方式，电算化环境下的会计人员节省了时间，提高了效率，但是相应的一部分内部控制减少了，多个人员之间的审核、批准以及相互制约、相互牵制作用减弱了。电算化会计岗位可以分为基本会计岗位和电算化会计岗位（电算主管、审核记账、数据分析、会计档案保管、软件操作、电算维护、电算审查）。各个工作岗位应根据实际需要建立自己的职责权限，明确操作人员、审核人员及维护人员的职责范围，切实做到人人有专责。《会计法》第二十七条明确规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。内部会计控制的关键是不相容职务的相互分离，各单位应根据本单位的实际情况建立内部牵制制度，切实做好风险防范工作。
3.建立一整套规范的电算化档案管理制度。会计电算化档案包括：（１）存储在计算机硬盘和光盘等其他介质中的，只能以电子数据状态进行保存的会计数据；（２）通过电算化系统打印出来的书面形式的会计数据。会计数据是指会计报表、会计凭证、会计账簿等数据。会计档案管理是会计电算化工作中的重要环节，加强电算化会计档案的管理，提高档案的利用效率，实现档案的科学管理主要包括：（1）档案管理制度应全面、完善，具体包含档案的存放形式、签章与保管年限，安全和保密措施等，还应有完善的档案借阅和归还制度，无论任何情况借阅档案都需要经电算化主管人员同意并办理交接手续。（2）会计数据采用光盘等介质存储的，其保存期限同打印输出的书面形式的会计账簿、会计报表。打印输出的账表必须有会计主管及相关经办人的签章才能存档保管。（3）档案管理人员应对档案定期进行检查，排除隐患，防止数据损坏，还应对所有档案进行定期的备份，制定应急措施和恢复手段。重要的档案一般要保证双备份且存放于不同地点。
4.加强会计人员的专业技能培训，提高业务素质。会计电算化要求会计人员具备会计和计算机两方面专业能力。目前的实际情况是部分会计人员计算机知识缺乏，对计算机的基本操作、维护能力与实际工作要求差距较大。对电算化系统的使用人员应加强专业培训，使其掌握会计软件的各种功能，掌握系统维护、病毒防治等技术，使工作能顺利开展，也是实现电算化安全运行的必要保证。
作者：陈波 单位：烟台市住房公积金管理中心
会计电算化风险及应对策略责任编辑：杨雪&&&&阅读：人次
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2015年《会计电算化》知识点：会计软件和服务的规范
11:16:33东奥会计在线字体：
　　东奥会计在线 会计从业频道小编：《会计电算化》是会计从业资格考试的重要科目，熟练掌握其内容重点是每个学员都应先做到的，所以，小编为大家总结了2015会计从业资格考试《会计电算化》知识点汇总，小编本次更新2015年会计从业资格考试《会计电算化》知识点：会计软件和服务的规范。
　　【会计软件和服务的规范】
　　解读《企业会计信息化工作规范》
　　日，财政部以财会〔2013〕20号印发《企业会计信息化工作规范》。该《规范》自 日起施行。
　　日财政部发布的《商品化会计核算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》予以废止。
　　对企业而言，《企业会计信息化工作规范》代替了《商品化会计核算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》和《会计电算化工作规范》共计4个20世纪90年代的会计信息化规范文件。
　　【例题1·单选题】日，财政部以财会〔2013〕20号印发《企业会计信息化工作规范》，该规范自( )起实施。
　　【答案】C
　　1.相关概念
　　《规范》中所称会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其它经营管理活动有机结合的过程。
　　《规范》所称会计软件，是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。
　　《规范》所称会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。
　　2.适用范围
　　企业(含代理记账机构，下同)开展会计信息化工作，软件供应商(含相关咨询服务机构，下同)提供会计软件和相关服务，适用本规范。
　　行政事业单位不适用本规范。
　　3.财政部门的职责
　　财政部主管全国企业会计信息化工作，县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。
　　【例题2·多选题】下列关于2013年12月发布的《企业会计信息化工作规范》，说法正确的有( )。
　　A.新《企业会计信息化工作规范》适用于中国境内的行政单位和企事业单位
　　B.财政部主管全国企业会计信息化工作
　　C.省级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作
　　D.县级以上地方人民政府财政部门指导和监督本地区企业开展会计信息化工作
　　【答案】BD
　　【例题3·单选题】下列不属于会计信息系统组成部分的是( )。
　　A.会计软件
　　B.会计软件运行所依赖的软件环境
　　C.会计软件运行所依赖的硬件环境
　　D.操作会计软件的人
　　【答案】D
　　【解析】会计信息系统是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。
　　【例题4·多选题】《企业会计信息化工作规范》的规范对象包括( )。
　　A.企业
　　B.行政事业单位
　　C.会计软件供应商
　　D.财政部门
　　【答案】ACD
　　【解析】《企业会计信息化工作规范》的规范对象包括企业(含记账代理机构)、会计软件供应商(含会计软件相关服务提供商)、财政部门(含财政部和地方财政部门)。
　　一、会计软件和服务的规范
　　1.会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。
　　2.会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。
　　该条规定包括两方面要求：一是软件界面要使用中文;二是要有对中文处理的支持，两者需要同时满足。
　　3.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。
　　该条规定并非强制要求企业的每个科目及其代码都与财政部发布的会计科目表相一致，而是要求会计软件具有与会计准则制度相符合的科目分类和编码方式，也就是说，会计科目应当按资产、负债、所有者权益、成本、损益等项目划分一级科目类别，同时科目编码也应当采用数字，通过首位数区分科目所属会计要素类别。
　　4.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。
　　5.会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账
　　凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。
　　6.鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言(XBRL)功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。
　　7.会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。
　　8.会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。
　　9.会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。
　　用户操作财务软件应满足三个要求：完整性、安全性和可查询性。
　　10.以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。
　　11.客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。
　　12.以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。
　　13.软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。
　　14.鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。
　　15.软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。(专门性要求)
　　【例题5·单选题】用户操作日志中可以不记录的内容是( )。
　　A.操作人员
　　B.操作时间
　　C.操作地点
　　D.操作内容
　　【答案】C
　　【解析】用户操作日志中必须记录操作人员、操作时间和操作内容，提供按这三个条件单独查询或组合查询的功能。
　　【例题6·单选题】以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，说法不正确的是()。
　　A.应在技术上保证客户会计资料的安全、完整
　　B.对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任
　　C.客户原因(例如密码管理不善)造成的会计资料损失，供应商也要承担责任
　　D.客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有
　　【答案】C
　　【解析】客户原因(例如密码管理不善)造成的会计资料损失，供应商不承担责任
　　【例题7·单选题】关于会计软件供应商的服务，说法不正确的是( )。
　　A.如果会计软件升级是对影响客户按照会计准则制度核算的问题的修正，则不应收取费用
　　B.应当采用实时技术支持
　　C.如果会计软件升级是对功能的进一步完善，提高使用便利性等，应按照合同约定收取费用
　　D.应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。
　　【答案】B
　　【解析】鼓励采用实时技术支持。
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