2010年注册会计师CPA考试审计章节预测练习试题及答案第十章-注册会计师考试-青年人网
青年人品牌推荐:
青年人网校免费试听
您现在的位置：&&>>&&>>&&>>&&>>&&>>&正文
2010年注册会计师CPA考试审计章节预测练习试题及答案第十章
来源：青年人()& 11:45:44 & 【青年人：中国教育考试第一门户】
第10章练习
一、单项选择题
1.可接受的抽样风险在控制测试中主要指（　），它与样本规模成反比。A.可接受的信赖过度风险B.可接受的误受风险C.可接受的信赖不足风险D.重大错报风险
2.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（　）。A.减少样本规模 B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C.控制样本规模D.提高审计风险
3.信赖过度风险和误受风险影响的是（　）。A.审计的效率B.审计的效果C.初步判断的重要性水平D.可接受的审计风险水平
4.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，不正确的是（　）。A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，样本规模越大C.样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大D.样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大
5.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（　）。A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受 C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受
6.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（　）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票
7.注册会计师在对销售审批的内部控制进行控制测试时，为确定预计总体偏差率，注册会计师的判断不恰当的是（　）。A.预计总体偏差率可根据对相关控制的设计和执行情况的了解来确定B.预计总体偏差率可根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果来确定C.预计总体偏差率可根据计划评估的控制有效性来确定D.预计总体偏差率可根据上年测试结果和控制环境等因素进行估计
8.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（　）。A.非抽样风险 B.抽样风险C.误拒风险 D.信赖过度风险
9.下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（　）。A.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6% B.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%C.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%D.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%
10.注册会计师将统计抽样运用于下列（　）项目属于变量抽样。A.未经批准而赊销的金额B.赊销是否经过严格审批C.赊销单上是否均有主管人员的签字D.购货付款环节的职责分工是否合理
11.下列有关PPS抽样的说法中错误的是（ ）。A.总体中每个货币单位被选中的机会相同，项目金额越大，被选中的概率越大B.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
责任编辑：虫虫
上一篇文章： 下一篇文章：
热门课程培训> 问题详情
注册会计师采用统计抽样的方法在对控制测试抽样结果进行评价时，如果总体偏差率上限大于或等于可
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
注册会计师采用统计抽样的方法在对控制测试抽样结果进行评价时，如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则注册会计师下列做法中正确的有（）。A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
为您推荐的考试题库
您可能感兴趣的试题
1下列关于实际执行的重要性的表述中，正确的有（　）。A.注册会计师仅在执行审计工作时根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作B.注册会计师在制定审计计划时可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外C.注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性D.在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值2在下列情况中，集团项目组应当拒绝接受委托的有（　　）。A.如果集团项目组认为其审计的财务报表部分重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平B.如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报C.如果注册会汁师认为，不能亲自执行某些程序对被审汁单位的整体财务报表审计获取充分适当的审计证据D.如果集团项目组采取措施无法消除在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师时可能受到的限制3会计师事务所在确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排时，应考虑的因素包括(? )。A.会计师事务所的规模B.分支机构的数量及分布C.会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度D.人员和分支机构的权限4注册会计师可能认为需要增加其他事项段的情形包括（　　）。A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形B.限制审计报告分发和使用的情形C.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形D.与使用者理解审计工作相关的情形
我有更好的答案
相关考试课程
请先输入下方的验证码查看最佳答案
图形验证：
验证码提交中……
找答案会员
享三项特权
找答案会员
享三项特权
找答案会员
享三项特权
选择支付方式：
支付宝付款
郑重提醒：支付后，系统自动为您完成注册
请使用微信扫码支付(元)
支付后，系统自动为您完成注册
遇到问题请联系在线客服QQ：
请您不要关闭此页面,支付完成后点击支付完成按钮
遇到问题请联系在线客服QQ：
恭喜您！升级VIP会员成功
常用邮箱：
用于找回密码
确认密码：2012年注册会计师考试审计模拟试题第十章
第十章 审计抽样一、单项选择题1. 下列属于信赖不足风险是()。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度2. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险3. 下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()。A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险5. 下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是()。A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变6. 为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是()。A.编辑检查以确保无重复交易录入B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较C.检查交易流程中是否包含恰当的授权D.访问控制是否满足适当的职责分离7. 注册会计师希望从4000张编号为的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为()。A.2015B.0015C.0350D.35608. 在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报9. 在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是()。A.修改控制测试B.停止进行控制测试C.重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试D.直接进行实质性程序10. 在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()。A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率11. 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑()。A.重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低12. X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。A.-769.23B.9230.76C.6923.08D.820013. C注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，C注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元(5 000÷4=1 250)，确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是()A. 1,3,6,7B.2,4,7,8C.2,4,6,9D.1,3,5,814. 注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，推断的总体错报就是()元。A.980B.980 000C.40 000D.20 00015. ABC股份有限公司现金支票由连续编号由，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是()。A.7804B.9931C.2300D.1886(附随机数表)：1. 　　　2 　　　3 　　　4 　　　51.
04093二、多项选择题1. 在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有()。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况C.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序D.注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报2. 下列描述中，不恰当的有()。A. 在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险;在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险C.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险D.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目3. 注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.误受风险4. 下面有关样本规模提法正确的有()。A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D.预计总体误差越大，则样本规模越大5. 下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有()。A.可接受的抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差6. 在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。同时应当确保总体的(特征。A.适当性B.可靠性C.相关性D.完整性7. 下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有()。A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性8. 选取样本的基本方法有()。A.随机选样B.固定选样C.等距选样D.随意选样9. 在细节测试的统计抽样中，注册会计师计算的总体错报的上限等于()之和。A.总体偏差率B.抽样风险允许限度C.推断的总体错报(调整后)D.推断的总体错报(调整前)10. 在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()。A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平11. 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑()。A.增加样本量B.修改实质性程序C.执行替代审计程序D.发表保留意见或否定意见12. 在控制测试(使用统计抽样)中，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则表示总体不能接受，此时注册会计师应该采取的措施有()。A.扩大控制测试的范围B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C.发表保留意见或否定意见D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平13. 大华公司的账面记录显示，该公司在2008年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本仅需审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的是()。A.采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11 700万元B.基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2 340万元C.采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 636万元D.采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万元14. 注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，如果推断的总体错报超过可容忍错报，经重估后的抽样风险不能接受，则注册会计师应()。A.增加样本量B.执行替代程序C.修改实质性程序D.修改控制测试15. 在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()。A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险D.可接受的误拒风险水平16. 下列描述中，不正确的有()。A. 由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当B.审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试C.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。但是不可以在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效三、简答题1. 注册会计师X对制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5 900 000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600 000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582 000元，试运用下列各种抽样审计方法(暂不考虑可容忍误差和可信赖程度)，估计本年度产品的总成本。
本文标题: 本文地址:
一周人气榜注册会计师 审计 各章节总复习题-共享资料网
注册会计师 审计 各章节总复习题
第一章 一、单项选择题注册会计师审计职业特点3.影响被审计单位固有风险的因素包括（ A.业务性质 B.行业所处环境 C.管理人员的品行和能力 D.容易遭受损失或被挪用的资产 三、简答题）。1.在 20 世纪初期， 审计对象由会计账目扩大到资产负债表数 据的审查，判断企业信用状况，审计方法从详细审计初步转向抽 样审查；审计报告的使用人为（ A.企业债务人 C.社会公众 （ ）。 A.防止错误与舞弊的发生 B.正确反映企业财务状况和经营成果 C.提高企业财务信息的可靠性和可信性 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益 3.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是 （ ）。 A.二者的审计标准基本一致 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查 并取得有关证明材料 4.下列表述中，正确的是（ 出具审计意见书 B.报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度 D.政府审计是独立性最强的一种审计 5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审 计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原 因中最主要的是（ ）。 B.审计的性质不同 D.审计的独立性不同 A.审计的方式不同 C.审计的依据不同 二、多项选择题 1.下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有 （ ）。 A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的 B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经 济的发展而发展 C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不 涉及其他群体 D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 2.以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（ 求 B.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出 经营管理建议 C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额 D.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表 审计意见 ）。 A.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要 ）。 A.政府审计是审计机关审定审计报告， 对审计事项做出评价， ）。 B.除企业股东外，更突出了债权人 D.企业股东1.为什么“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都 要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”？ 答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】：B【答案解析】：这一阶段属于资产负债表 审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了 债权人。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展” 知识点进行考核】 2.【正确答案】：C【答案解析】：本题的“主体”是注册会 计师审计。选项 AB 均为被审计单位管理层的责任；就选项 CD 而 言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经 济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信 息”的可靠性得以发挥的。 也就是说， 选项 C 中的内容更接近“主 题”，比选项 D 更适当。【该题针对“中、西方注册会计师审计 的起源与发展”知识点进行考核】 3.【正确答案】：B【答案解析】：政府审计是审计机关依据 《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注 册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注 册会计师审计准则进行的审计，故选项 A 不正确；相对于审计客 体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有 较强的独立性，故选项 B 是正确的；政府审计与注册会计师审计 的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区 别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项 C 不正确；注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位 及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强 制力，故选项 D 不正确。【该题针对“注册会计师审计与政府审 计的关系”知识点进行考核】 4.【正确答案】：A【答案解析】：财务报表的公允性是财务 报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都 是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报 表的保证人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以 BCD 不 正确。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点 进行考核】 5.【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师审计是依据《注 册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据 《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同， 因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差 异。 二、多项选择题 1.【正确答案】：ABD【答案解析】：注册会计师审计的职责 逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责，并不是只 12.现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是对于委托人而言的，选项 C 不正确。【该题针对“中、西方注册 会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 2.【正确答案】：AC【答案解析】：选项 B 属于经营审计业 务；选项 D 属于财务报表审计业务。【该题针对“注册会计师审 计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 3.【正确答案】：ABCD【该题针对“注册会计师审计的种类 和审计方法的演变”知识点进行考核】 三、简答题 1.【正确答案】：（1）内部审计是单位内部控制的一个重要 组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与 单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定 目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控 制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计 时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工 作情况。（1 分） （2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在 审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如， 在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、 账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的 成果创造了条件。（1 分） （3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人 员在对内部审计工作进行评价以后， 利用其全部或部分工作成果， 可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单 位的审计费用。（1 分） 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进 行考核】 第二章 注册会计师管理制度 所 业务A.预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务 B.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计 师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部 分由有过失的合伙人承担无限责任 C.验资业务属于注册会计师的审计业务 D.注册会计师从事的资产评估业务， 属于注册会计师的法定 4.目前，根据我国《注册会计师法》的规定，我国会计师事 务所的组织形式有（ ）。 B.独资会计师事务 D.有限责任会计师 A.普通合伙制会计师事务所 C.有限责任合伙制会计师事务所 事务所 答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】：A【答案解析】：选项 BD 属于管理咨询业 务；选项 C 属于法定的审计业务。【该题针对“注册会计师的注 册与业务范围”知识点进行考核】 二、多项选择题 1.【正确答案】：BCD【答案解析】：“初始申请注册者”， 即现在还没有进行过注册，而选项 A 的描述是“注册后??”， 因此选项 A 不符合题目要求，该选项是注册后撤销注册的情形。 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】：BD【答案解析】：除了审计和审阅业务外， 注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、系统 鉴证等。【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进 行考核】 3.【正确答案】：BD【答案解析】：选项 B 依据《注册会计 师法》，合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比 例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事 务所的债务承担连带责任。选项 D 资产评估业务属资产评估师的 法定业务，注册会计师从事该业务应以资产评估师的名义出具相 关报告，因此资产评估业务不属于注册会计师的法定业务。【该 题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进 行考核】 4.【正确答案】：AD【答案解析】：根据我国《注册会计师 法》的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务所和普通合 伙会计师事务所。【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会 计师协会 ”知识点进行考核】 第三章 注册会计师法律责任 一、单项选择题 1.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进 行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报， 并且导致发表了错误的审计意见，应该属于（ A.审计失败 C.欺诈 B.经营失败 D.审计风险 ）。一、单项选择题 1.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是 （ ）。 A.预测性财务信息审核 B.对公司的治理结构提出意见 C.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 D.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 二、多项选择题 1.初始申请注册者， 如出现下列情形之一时将不予注册的是 （ ）。 A.注册后自行停止执业满一年 B.受刑事处罚 C.不具有完全民事行为能力 D.在企业经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚以上的 处分 2.以下业务中，属于其他鉴证业务的有( A.财务报表审阅 审核 C.验证企业资本，出具验资报告 3.下列表述中错误的有（ ）。 D.系统鉴证 )。 B.预测性财务信息2.如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合 起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重 2失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的程序，但未能将错 误事项查出来，则注册会计师负有（ A.没有过失 C.普通过失 B.重大过失 D.欺诈 ）。 B.重大过失 D.推定欺诈 ）。 （D.查错防弊，保护资产的安全、完整 2.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是 ）。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决 3.随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的 法律责任问题引起社会各界关注，所以最高人民法院发布了相关 的《司法解释》，其中保证注册会计师行业发展的措施有（ ）。 A.承认执业准则的法律地位，为司法解释的相关规定奠定基 础 B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥 诉 C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务 所的民事责任 D.完善不承担责任和减轻责任的事由，实现损失的公平负担 4.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有 （ ）。 A.保持良好的职业道德， 严格遵循专业标准的要求执行业务， 出具报告 B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务 C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准 则的要求与委托人签订业务约定书 D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和 法律困境的被审计单位要特别注意 三、简答题 1.ABC 会计师事务所对 D 有限责任公司 （以下简称 D 公司） 进 行了设立验资。D 公司成立一个月后，E 公司在阅读了验资报告后 判断 D 公司财务状况良好，由此 E 公司借给 D 公司人民币 500 万 元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。到合同约定还款期 限时，D 公司无法归还 E 公司上述借款，E 公司得知 D 公司当时设 立验资时出资不实， 现完全失去偿债能力。 公司以 ABC 会计师事 E 务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使 E 公司 遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求 ABC 会计师事务所的 承担民事赔偿责任。 要求： （1）如果 E 公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法 院如何确定诉讼当事人？ （2）ABC 会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过 错，该向人民法院提交哪些证据？ （3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。 （4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC 会计师 事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗 辩理由？ （5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资 报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使 用”作为免责的抗辩理由？ 33.对注册会计师而言，如果注册会计师没有完全遵循专业准 则的要求执业，应当认定为（ A.普通过失 C.欺诈 是（ ）。 A.警告、没收违法所得 C.暂停执业、撤销 B.罚款、罚金 D.吊销注册会计师证书4.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的5.注册会计师在对 ABC 股份有限公司 2009 年度财务报表进行 审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施 了其他必要的审计程序，但由于被审计单位的串通舞弊，最终仍 有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为 属于（ ）。 B.普通过失 D.欺诈 A.没有过失 C.重大过失6.根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务 所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下 列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（ ）。 A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资， 事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损 失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内 向利害关系人承担补充赔偿责任 C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关 系人的损失 D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任 应以不实审计金额为限 7.甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由乙会计师 事务所实施审计。 2010 年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产， 考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民丙认为注册会 计师在 2009 年审计报告中未对其可持续经营能力进行说明而向法 院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（ A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼 B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失 二、多项选择题 1.在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或 接近恰当的两种表述有（ ）。 A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见 B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合 法性负责 C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定 已审财务报表的可信赖程度 ）。（6）在本案中，如果 E 公司胜诉，假设法院认定 E 公司损失 金额为 500 万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔 偿总金额为 100 万元，设立验资时不实出资金额为 300 万元，请 问，ABC 会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】：A【答案解析】：审计失败是注册会计师 由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失 败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的 预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表 不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于 由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发 现的财务报表中存在重大错报， 故属于审计失败。 【该题针对“注 册会计师的法律环境”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：C【答案解析】：如果财务报表中存在重 大错报事项，注册会计师运用标准审计程序通常应予发现，但因 工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被 解释为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算 重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，也就是说财务报表 作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会 计师具有普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现 每处较小错报事项的概率也较小。 【该题针对“注册会计师的法 律环境”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：A【该题针对“注册会计师的法律环境” 知识点进行考核】 4. 【正确答案】：B【答案解析】：罚金属于刑事责任，不 是行政责任。 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进 行考核】 5. 【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师严格按照审 计准则的要求实施了函证和其他必要的审计程序，但由于审计测 试技术（抽样技术）的固有局限性以及其他方面的原因导致其未 能检查出重大错报，注册会计师没有过失，不负法律责任，因此 选项 A 正确。 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进 行考核】 6. 【正确答案】：C【答案解析】：对于赔偿顺位问题应先 由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所 赔偿。 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的 措施”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：C【答案解析】：选项 A,股民的损失不是 由不实报告导致的，所以不应列为利害关系人；选项 B，即使乙会 计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提 出控告，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事 务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计 单位一并提起诉讼； 选项 C， 会计师事务所的过失与损害事实之间 无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项 D，甲公司未出现舞 弊等错弊事项，损失应由投资人自行承担。 【该题针对“相关司 法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】二、多项选择题 1. 【正确答案】：AC【答案解析】：为避免对审计责任中“真 实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册会计师应在审 计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报 告负责”，所以选项 B 错误；选项 D 属于管理层的责任。 【该题 针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：AC【该题针对“注册会计师的法律环境” 知识点进行考核】 3. 【正确答案】：ABCD【该题针对“中国注册会计师法律责 任”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：ABCD【该题针对“相关司法解释和注册会 计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 三、简答题 1. 【正确答案】：（1）人民法院应当告知 E 公司对 ABC 会 计师事务所和 D 公司一并提起诉讼，如果 E 公司拒不起诉 D 公司 的，人民法院应当通知 D 公司作为共同被告参加诉讼。 （2 分）人 民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。 （2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以 及审计工作底稿等。（1 分） （3） 注册会计师侵权责任的法律构成要件有： 存在不实报告、 注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过 失与损害事实之间的因果关系。 （4） 根据司法解释的相关规定， ABC 会计师事务所可以以 “出 资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。（1 分） （5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供 被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为 免责的抗辩理由。（1 分） （6）应付赔偿金额为 300 万元。本案中，对被审验单位、出 资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为 400 万元， 会计师事务所出具验资报告的不实金额为 300 万元，以 300 万元 作为 ABC 会计师事务所应承担的赔偿金额。 （2 分） 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措 施”知识点进行考核】 第四章 注册会计师执业准则一、单项选择题 1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提 供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其 他鉴证业务准则，其中属于整个执业准则体系的核心的是（ ）。 A.审阅准则 C.其他鉴证业务准则 B.审计准则 D.相关服务准则2.会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行 （ ）时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量 控制提出的制度要求。 A.鉴证业务 C.相关服务业务 注册会计师鉴证业务基本准则的是（ B.审计业务 D.各类业务 ）。 43.在 ABC 会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国A.派往Ｗ珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠 宝玉石鉴定方面的专家 B.协助审计东方有限责任公司的专家 A 和 B 均不能单独胜任 所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任 C.郑先生是甲有限责任公司审计小组聘请的法律顾问，郑先 生的妹妹是甲有限责任公司的常年法律顾问 D.C 注册会计师是 M 钻石营销公司审计小组的负责人， 其父老 C 受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家 4.在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中， 下列要素属于鉴证对象的是（ ）。 A.被审计单位所遵循的企业会计准则 B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 C.被审计单位管理层 D.被审计单位编制的财务报表 5.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ ）。 A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平 B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降 至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论 的基础 C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降 至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的 基础 D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保 证的鉴证业务 6.下列有关鉴证业务承接的说法中正确的是（ ）。 A.当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为 鉴证业务予以承接时，注册会计师必须终止该业务，并且不能为 其提供任何其他服务 B.注册会计师可以根据自己承接业务的具体情况合理变更业 务类型 C.任何情况下，注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将 该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有 限保证的鉴证业务 D.注册会计师在接受委托前，不用初步了解业务环境 7.A 公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告 进行鉴证，该持续经营报告由 A 公司管理层编制并提供给 B 银行 使用。下列叙述中错误的是（ ）。 A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务 B.B 银行是该项鉴证业务的预期使用者， 公司管理层是该项 A 鉴证业务的责任方 C.A 公司管理层须对该持续经营报告负责 D.A 公司管理层无须对 A 公司持续经营状况负责 8.下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误的是（ ）。 A.鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的 B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的 重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使 用者，那么该业务不构成一项鉴证业务C.在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时 被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预 期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等 D.鉴证业务还会涉及到委托人， 委托人不是单独存在的一方， 委托人通常是预期使用者之一，但委托人不会由责任方担任 9.某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行 鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。 该业务中的责任方是（ A.甲企业 C.会计师事务所 ）。 B.政府组织 D.注册会计师10.注册会计师在执业过程中必须要以质疑的思维方式评价 所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录 或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉，下列有 关职业怀疑态度的说法中不正确的是（ ）。 A.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇 到的风险 B.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可 能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应 当作出进一步调查，但不包括直接向第三方询证 C.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可 能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师可 以考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪 D.职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话” 11.注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务， 获取有 关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据，下列 有关证据的说法中错误的是（ ）。 A.证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据 的具体环境 B.如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证 据可能无法弥补其质量上的缺陷 C.证据的适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确 定的样本量有关 D.所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即 风险越大，可能需要的证据数量越多 12.除下列（ ）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重 大与广泛程度提出保留结论或否定结论。 A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及 责任方认定，且责任方认定存在重大错报 B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预 期使用者 C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制 D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有 重大方面做出公允表达 13.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制 度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和 程序的表述中不正确的是（ 守职业道德规范的人员 5 ）。 A.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化 C.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范 D.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传 身教发挥示范作用 14.注册会计师甲作为 C 公司年度财务报表审计的项目负责 人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹 象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册 会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（ ）。 A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核 B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 C.解除业务约定，并向 C 公司管理层说明具体原因 D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施 15.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错 误的是（ ）。 A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力， 但不是必须的 B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所 应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将 对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低 C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本 期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系 可能造成的影响 D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识 淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者 存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其 对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户 关系 16.下列有关会计师事务所人力资源方面的表述错误的是 （ ）。 A.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人 B.会计师事务所的人员结构和晋级的阶梯方式，向员工传递 了清晰的职业发展道路信息，直接帮助员工制定规划，具有明显 的激励作用 C.培训是提高会计师事务所人员素质、专业胜任能力和帮助 员工职业发展的重要途径 D.如果不具备内部技术和培训资源或基于其他原因，会计师 事务所可以利用具有适当资格的外部人员 17.下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是 （ ）。 A.咨询仅是指与会计师事务所外部具有专门知识的人员，在 适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项 B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的 总称 C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完 成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证 D.对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核18.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道， 以使会计师事务 所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下有关投诉真实 性的表述中正确的是（ ）。 A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性 B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的 真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高 的真实性 D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更 高的真实性 19.XYZ 会计师事务所 2010 年 3 月 21 日完成了甲公司 2009 年度财务报表的审计工作， 甲公司于 3 月 21 日正式签发了其 2009 年度财务报表，XYZ 事务所于 3 月 22 日签发了审计报告。3 月 30 日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的 工作底稿最迟应在 2010 年（ ）以前归档。（假设每个月 30 天） A.5 月 21 日 C.4 月 30 日 B.4 月 21 日 D.5 月 30 日20.下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是（ ）。 A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有 足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任 B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不 指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职 责是必要的 C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结 果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以 使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当 的行动 D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或 在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采 取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业 务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见 二、多项选择题 1.某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进 行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者 使用。下列叙述中正确的有（ ）。 A.该鉴证业务是一项直接报告业务 B.该项鉴证业务责任方是该政府组织 C.该政府组织须对企业的持续经营状况负责 D.该政府组织需要对鉴证对象信息负责 2.下列属于鉴证业务特征的有（ ）。 A.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论 B.注册会计师的结论以书面报告形式表述， 且表述形式与所 提供的保证程度相适应 C.中立性 D.该业务具有合理的目的 3.下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相 关处理中正确的有（ ）。6A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。 如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴 证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务 向有关方面（例如，委托单位董事会或股东会）说明解除业务约 定的理由 B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、 不完整的或者不能 令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的 C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不 应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更 为有限保证的鉴证业务 D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求， 或预期使用者 对该项业务的性质存在误解时， 注册会计师可以应委托人的要求， 考虑同意变更该项业务 4.鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴 证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条 件包括（ ）。 A.鉴证对象可以识别 B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、 适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论 C.鉴证对象信息可以识别 D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或 计量的结果合理一致 5.鉴证对象应该适当， 如果在承接业务后注册会计师发现鉴 证对象不适当，可能会误导预期使用者，则下列采取的措施中正 确的有（ ）。 A.出具保留结论的鉴证报告 B.出具无法表示意见的鉴证报告 C.出具否定结论的鉴证报告 D.考虑解除业务约定 6.标准应当能够为预期使用者获取、 以使预期使用者了解鉴 证对象的评价或计量过程。标准可以通过下列（ ）方式供预期使 用者获取。 A.公开发布 B.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述 C.在鉴证报告中以明确的方式表述 D.常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟 7.注册会计师确定证据收集程序的性质、 时间和范围以及评 价鉴证对象信息不存在错报时，均应当考虑重要性，下列有关重 要性的说法中正确的有（ ）。 A.在考虑重要性时， 注册会计师应当了解并评估哪些因素可 能会影响预期使用者的决策 B.在考虑鉴证对象信息中的错报是否构成重大错报时， 注册 会计师应当考虑己识别但未更正的单个或累计的错报是否对鉴证 对象信息整体产生重大影响 C.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 D.重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系， 这种关系是 一种正向的关系，即重要性水平越高，鉴证业务风险越高；反之 鉴证业务风险越低 效的8.在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结 论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取 充分、适当的证据，下列属于这一执业过程的有（ ）。 A.了解鉴证对象及其他的业务环境事项 B.评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险并应对评估 的风险 C.针对已识别的风险实施进一步程序 D.评价证据的充分性和适当性 9.下列各项中， 影响注册会计师获取证据的数量和质量的因 素有（ ）。 A.与鉴证业务相关的资料的可获得性 B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征 C.客观环境的影响 D.被鉴证单位管理层是否施加限制 10.从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的 鉴证业务的有（ ）。 A.基于本报告所述的工作， 我们没有注意到任何事项使我们 相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的 B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所 有重大方面是有效的”这一认定是公允的 C.基于本报告所述的工作， 我们没有注意到任何事项使我们 相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面 是有效的”这一认定是不公允的 D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有 11.当标准或鉴证对象不适当时， 注册会计师做出的以下决策中正 确的有（ ）。 A.考虑解除业务约定 B.出具否定结论的报告 C.出具无法提出结论的报告 D.出具保留结论的报告 12.根据会计师事务所业务质量控制准则， 以下与独立性相关 的书面确认函的说法中，正确的有（ ）。 A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑 向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函 B.书面确认函可以是电子形式 C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获 取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 D.书面确认函必须是纸质的 13.A 注册会计师已连续 5 年担任甲公司年度财务报表审计的 签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司 20×9 年度财务 报表时，正达会计师事务所（是 XYZ 会计师事务所集团成员）决 定不再由注册会计师 A 担任签字注册会计师。但在成立甲公司 20×9 年度财务报表审计项目组时， XYZ 会计师事务所要求其继续 担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告 知（ ），以便他们采取适当的行动。 A.有关项目负责人 B.正达会计师事务所的其他适当人员 7C.正达会计师事务所聘用的专家 D.XYZ 会计师事务所的人员 14.在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、 专业胜任能 力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑（ ），以评价新业 务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。 A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象 B.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能 力的人员 C.如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到） 符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 D.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务 15.会计师事务所应当委派具有必要素质、 专业胜任能力和时 间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务， 以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报 告。 因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有 ） （ 。 A.需要考虑独立性和客观性的情形 B.拟执行工作的时间 C.需要具备的经验、专业知识和技能 D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险 16.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制 的重要方面。下列不属于“指导”的具体要求的有（ A.使项目组了解工作目标 B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力 C.提供适当的团队工作和培训 D.重大事项是否已提请进一步考虑 17.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人 员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。 咨询的具体要求包括（ ）。 A.充分提供相关事实 B.适当确定被咨询者 C.会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围 D.合理确定咨询事项 18.下列有关说法中错误的有（ ）。 A.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、 其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后 30 天内 B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前， 对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评 价的过程，项目质量控制复核并不能替代项目负责人的责任，但 能减轻项目负责人的责任 C.在有限保证的鉴证业务中，由于证据收集程序的性质、时 间和范围与合理保证的鉴证业务不同，其风险水平高于合理保证 的鉴证业务 D.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守 职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能 力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密 19.下列有关业务工作底稿的说法中错误的有（ ）。 A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具 两个或多个不同的报告， 会计师事务所应当将其视为相同的业务， ）。根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最 终业务档案 B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的 信息予以保密 C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分 内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事 务所执行业务的有效性 D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所 三、简答题 1.试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务 报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证 程度进行比较，完成下表。 区别 鉴证业务目标 证据收集程序 所需证据数量 鉴证业务风险 鉴证对象信息 的可信性 提出结论的方 式 鉴证业务收费 2.ABC 会计师事务所承接了戊公司（非上市公司）20×9 年度 财务报表审计业务。 注册会计师担任项目负责人， C 其妻子是戊公 司财务负责人。 在制定审计计划时， 注册会计师认为对戊公司非 C 常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定 层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员 D 发现有迹象 表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞 弊风险实施追加程序， 并建议实施项目质量控制复核。 注册会计 C 师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，因此不必追 加审计程序，而且戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量 控制复核。在意见达成一致之前 C 注册会计师坚持自己的主张， 对戊公司 20×9 年财务报表出具了审计报告。 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出 ABC 会计师 事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在 的问题，并简要说明理由。 答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】：B【答案解析】：审计准则是以规范注册会 计师执行历史财务信息的审计业务，在提供审计服务时，注册会 计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极 方式提出结论，是整个执业准则体系的核心。【该题针对“注册 会计师执业准则体系”知识点进行考核】 合理保证的鉴证业务 （财 有限保证的鉴证业务 （财 务报表审计） 务报表审阅）82.【正确答案】：D【答案解析】：会计师事务所质量控制准 则是针对会计师事务所各类业务而言的。【该题针对“注册会计 师执业准则体系”知识点进行考核】 3.【正确答案】：C【答案解析】：选项 A 如果审计小组中有 来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家； 选项 B 鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能 力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；选项 C 郑先生的独 立性受到影响， 不能参加该审计小组； 选项 D 老 C 所鉴证的并非 C 注册会计师的工作结果。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和 目标”知识点进行考核】 4.【正确答案】：B【答案解析】：责任方按照企业会计准则 等相关制度（属于标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（属 于鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（属于鉴 证对象信息），鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选 项 B 正确。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点 进行考核】 5.【正确答案】：D【答案解析】：在历史财务信息审计中， 要求注册会计师将审计风险降至该业务环境下可接受的低水平， 对审计后的历史财务信息提供高水平保证（合理保证），同时以 积极方式提出结论，所以审计业务属于合理保证的鉴证业务。审 阅业务属于有限保证的鉴证业务。 【该题针对“鉴证业务的定义、 要素和目标”知识点进行考核】 6.【正确答案】：B【答案解析】：当拟承接的业务不具备鉴 证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计 师不是必须终止该业务，此时可以提请委托人将其作为非鉴证业 务予以承接，以满足预期使用者的需要，所以选项 A 不正确；对 已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项 业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保 证的鉴证业务，所以选项 C 不正确；在接受委托前，注册会计师 应当初步了解业务环境，所以选项 D 不正确。【该题针对“业务 承接”知识点进行考核】 7.【正确答案】：D【答案解析】：因管理层负责该公司日常 生营经营管理，所以 A 公司管理层须对 A 公司持经营状况负责， 选项 D 错误。 【该题针对“鉴证业务的三方关系 ”知识点进行考 核】 8.【正确答案】：D【答案解析】：鉴证业务还会涉及到委托 人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之 一，委托人也可能由责任方担任。【该题针对“鉴证业务的三方 关系 ”知识点进行考核】 9.【正确答案】：B【答案解析】：鉴证对象信息由该政府组 织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业 的持续经营状况，责任方（即该政府组织）却无需为它负责。 【该 题针对“鉴证业务的三方关系 ”知识点进行考核】 10.【正确答案】：B【答案解析】：直接向第三方询证所得 到的函证结果是证明力比较强的证据，所以如果在执行业务过程 中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的 某些条款已发生变动，注册会计师应当作出的进一步调查中包括直接向第三方询证。 【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考 核】 11.【正确答案】：C【答案解析】：证据的充分性是对证据 数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，证据的适当 性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。【该题针对 “鉴证业务证据 ”知识点进行考核】 12.【正确答案】：C【答案解析】：在选项 C 的情形下，注 册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。【该题针对“鉴 证报告”知识点进行考核】 13.【正确答案】：B【答案解析】：主任会计师应该在会计 师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的 文化。 【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范” 知识点进行考核】 14.【正确答案】：D【答案解析】：选项 ABC 在一定条件下 均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应 当是向会计师事务所汇报， 与会计师事务所商讨。 【该题针对“对 业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】 15.【正确答案】：A【答案解析】：会计师事务所在承接业 务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成 的业务。【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识 点进行考核】 16.【正确答案】：A【答案解析】：会计师事务所应当对每 项业务委派至少一名项目负责人。【该题针对“人力资源和业务 执行”知识点进行考核】 17.【正确答案】：D【该题针对“人力资源和业务执行”知 识点进行考核】 18.【正确答案】：D【答案解析】：对于选项 ABC 来说，无 法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具体分析，难以 一概而论；对选项 D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控， 如来自客户人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他 们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机， 会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真 实性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有 更高的真实性。【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点 进行考核】 19.【正确答案】：A【答案解析】：工作底稿的归档期限是 业务报告日后的 60 天内。该题针对“鉴证业务工作底稿和监控” 【 知识点进行考核】 20.【正确答案】：C【答案解析】：会计师事务所应当每年 至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计 师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员 能够在其职责范围内及时采取适当的行动。【该题针对“鉴证业 务工作底稿和监控”知识点进行考核】 二、多项选择题 1.【正确答案】：BD【答案解析】：因该持续经营报告由该 政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使用者能够获 取责任方认定，属于基于责任方认定业务；企业持续经营状况应9由企业管理层负责，不应由该政府组织负责。【该题针对“鉴证 业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】 2.【正确答案】：ABD【答案解析】：选项 C 属于标准的特征。 鉴证业务的特征除了上述三项外，还包括鉴证对象适当和适用的 标准适当且预期使用者能够获取该标准。 【该题针对“业务承接” 知识点进行考核】 3.【正确答案】：ABCD【该题针对“业务承接”知识点进行 考核】 4.【正确答案】：ABD【该题针对“鉴证对象和标准”知识点 进行考核】 5.【正确答案】：ACD【答案解析】：如果不适当的鉴证对象 误导预期使用者，则注册会计师承接业务后应当视其重大与广泛 程度，出具保留结论或否定结论的报告；如果不适当的鉴证对象 造成工作范围受到限制，则应当视工作范围受到限制的重大与广 泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告；在适当的情况下， 注册会计师可以考虑解除业务约定。【该题针对“鉴证对象和标 准”知识点进行考核】 6.【正确答案】：ABCD【该题针对“鉴证对象和标准”知识 点进行考核】 7.【正确答案】：ABC【答案解析】：重要性与鉴证业务风险 之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。重要性水平 越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。 【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】 8.【正确答案】：ABCD【答案解析】：上述四个选项均属于 在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册 会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适 当的证据。【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】 9.【正确答案】：ABCD【答案解析】：影响可获取证据的数 量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征；业务环境 中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任 方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制） 【该 。 题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】 10．【正确答案】：AC【答案解析】：在有限保证的鉴证业 务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所 述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准， ××系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工 作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据 ××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公 允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式 提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大 方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准， 内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。【该 题针对“鉴证报告”知识点进行考核】 11.【正确答案】：ABCD【答案解析】：如果因标准或鉴证对 象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结 论或否定结论的报告；如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计 师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业 务约定。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】 12.【正确答案】：BC【答案解析】：当有其他会计师事务所 参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独 立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和 程序的书面确认函，所以选项 A 不对；书面确认函可以是纸质的， 也可以是电子形式的，所以选项 D 不对。【该题针对“对业务质 量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】 13.【正确答案】：ABCD【答案解析】：事务所一旦获知违反 独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负 责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所 聘用的专家和关联事务所的人员， 以便他们采取适当的行动。 【该 题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进 行考核】 14.【正确答案】：ABCD【答案解析】：除了上述四项外，还 包括会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具 备有效获取必要技能和知识的能力；在需要时，是否能够得到专 家的帮助。【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知 识点进行考核】 15.【正确答案】：ABCD【答案解析】：除了上述应当考虑的 事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否 获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训 的机会。【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】 16.【正确答案】：BD【答案解析】：选项 B 属于监督的具体 要求；选项 D 属于复核的具体要求。【该题针对“人力资源和业 务执行”知识点进行考核】 17.【正确答案】：ABCD【该题针对“人力资源和业务执行” 知识点进行考核】 18.【正确答案】：ABD【答案解析】：选项 A 中工作底稿的 归档期限通常为业务报告日后 60 天内； 选项 B 项目质量控制复核 并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任；选 项 D 会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职 业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有 的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务 时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。【该题针 对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】 19.【正确答案】：AB【答案解析】：如果针对客户的同一财 务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计 师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在 规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除 特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以 保密。 【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】 三、简答题 1.【正确答案】： 区 别 鉴 合理保证的鉴证业务（财务 有限保证的鉴证业务（财务报 报表审计） 表审阅）在可接受的低审计风险下， 在可接受的审阅风险下，以消 10证 业 务 目 标 证 据 收 集 程 序 所 需 证 据 数 量 鉴 证 业 务 风 险 鉴 证 对 象 信 息 的 可 信 性 提 出 结 论 的 方 式 鉴 证 业 务以积极方式对财务报表整体 极方式对财务报表整体发表 发表审计意见，提供高水平 审阅意见，提供有意义水平的 的保证 保证，该保证水平低于审计业 务的保证水平收 费 【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】 2.【正确答案】：（1）项目组缺乏独立性。在业务承接中， 注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力 等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组 项目负责人Ｃ注册会计师的妻子， 所以存在关联关系影响独立性， 使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。（1 分） （2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊 公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及 其环境的了解属于必须的程序，即风险评估程序是必须的审计程 序。（1 分） （3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对 舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员 D 发现有迹象表 明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。 （1 分） （4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在 业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具 审计报告，这样的做法是不恰当的。（1 分） （5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复 核中，对于上市公司财务报表审计和非上市公司财务报表审计以 外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险的，均应 当进行质量控制复核，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊 公司存在重大舞弊风险， 所以应该是必须进行项目质量控制复核。 （1 分） 【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】通过一个不断修正的、系统 化的执业过程，获取充分、 通过一个不断修正的、系统化 适当的证据，证据收集程序 的执业过程，获取充分、适当 包括检查记录或文件、检查 的证据，证据收集程序受到有 有形资产、观察、询问、函 意识的限制，主要采用询问和 证、重新计算、重新执行、 分析程序获取证据 分析程序等较多较少，不能提供审计中要求的 所有证据较低较高第二编 第五章 职业道德基本原则和概念框架 一、单项选择题 1.以下对独立性的要求中说法正确的是（ ）。 A.独立性原则不仅制约注册会计师， 而且也对非执业会员有 严格的要求 B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性 C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立， 但是必须要保持实质上的独立 D.XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师为 ABC 公司独立董事， XYZ 会计师事务所拟承接 ABC 公司 2009 年度财务报表审计业务， 并打算安排 X 注册会计师作为鉴证小组成员 2.甲公司为一家珠宝企业， ABC 会计师事务所承接了其 2009 年度财务报表审计业务， 但是据了解， ABC 会计师事务所从没有审 计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确 的是（ ）。 A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC 会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家 C.ABC 会计师事务所应当与甲公司管理层讨论 D.ABC 会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭 证，确定珠宝的价值 3.以下对保密要求的说法中不正确的是（ ）。 A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以 保密 B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后， 注册会计师可以披 露其在执业过程中获知的信息 C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授 权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息 11较高较低以积极方式提出结论。如： 以消极方式提出结论。如： “我们认为××公司财务报 “根据我们的审阅，我们没有 表已经按照企业会计准则的 注意到任何事项使我们相信， 规定编制，在所有重大方面 ××公司财务报表没有按照 公允反映了××公司 20×× 企业会计准则的规定编制，未 年 12 月 31 日的财务状况以 能在所有重大方面公允反映 及 20××年度的经营成果和 ××公司的财务状况、经营成 现金流量。” 果和现金流量。”较高较低D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查， 此时注册会 计师有权利和义务进行披露 4.2009 年 10 月 2 日，乙公司拟委托 ABC 会计师事务所审计 其 2009 年财务报表， ABC 会计师事务所了解乙公司相关情况时， 在 10 月 5 日又接到丙公司委托请求审计其 2009 年财务报表， ABC 会 计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（ ）。 A.ABC 会计师事务所应拒绝接受乙公司委托 B.ABC 会计师事务所应拒绝接受丙公司委托 C.ABC 会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如 果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务 D.不影响 ABC 会计师事务所对职业道德基本原则的遵循， 可 以直接承接 5.戊公司与 ABC 会计师事务所签订了合同审计其 2009 年财 务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审 计证据， ABC 会计师事务所拟发表保留意见的审计报告， 因戊公司 为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求 XYZ 会计师 事务所提供第二次意见， 会计师事务所应当评价不利影响的重 XYZ 要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接 受水平。防范措施中不包括（ ）。 A.直接与 ABC 会计师事务所进行沟通 B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.征得戊公司同意，与 ABC 会计师事务所进行沟通 D.向 ABC 会计师事务所提供第二次意见的复印件 二、多项选择题 1.甲公司 （上市公司） 拟聘请 ABC 会计师事务所审计其 2009 年度财务报表， 以下情况属于因自我评价产生不利影响的有 （ ） 。 A.ABC 会计师事务所派遣 A 注册会计师为甲公司提供编制 2009 年会计记录和财务报表服务，A 为此次审计项目组成员 B.2009 年 5 月中旬， 在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼 时，注册会计师 B 担任其辩护人，此次审计安排 B 加入审计项目 组 C.ABC 会计师事务所的 C 注册会计师现兼任甲公司总经理， C 为此次审计项目组成员 D.甲公司总经理的妻子 D 是 ABC 会计师事务所的员工，D 为 此次审计项目组成员 2.或有收费会对独立性产生不利影响， 注册会计师应当评价 或有收费产生不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消 除不利影响或将其降至可接受水平，防范措施主要包括（ ）。 A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础 B.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬 的基础 C.实施质量控制政策和程序 D.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作 3.ABC 会计师事务所在 2010 年 1 月 10 日承接了丁公司 2009 年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为 ABC 会 计师事务所介绍客户， 会计师事务所承接后会给丁公司支付一 ABC 定的介绍费，这种情况下（ ）。 A.会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原 则产生非常严重的不利影响 B.ABC 会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其 降至可接受水平 C.不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响 D.这种影响非常重大， 没有防范措施可以消除不利影响或将 其降至可接受水平 4.下列情况中， 可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不 利影响的有（ ）。 A.接受客户提供的礼品或招待 B.持有被审计单位的股票 C.代为保管客户资金或其他资产 D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系 5.保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生 不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产 生不利影响。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时， 应当采取下列措施（ ）。 A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、 红 利或利得 B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产 分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规 D.仅按照预定用途使用这些资产 6.在专业服务的谈判中， 注册会计师可以按照其认为适当的 收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则 执行业务，将对（ ）产生不利影响。 A.保密 B.专业胜任能力 C.应有的关注 D.独立 三、简答题 1.X 公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产 和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理， 委托 A 会计师事务所审计其 2009 年度财务报表，A 会计师事务所 委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所 没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加 入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提 请 X 公司调整，X 公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲 注册会计师拟出具保留意见的审计报告。 公司获悉此种情况， X 以 解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。 甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约 定。 公司决定委托 B 会计师事务所审计其 2009 年度财务报表， X A 会计师事务所得知这种情况后，主动将审计 X 公司时发现的情况 提供给 B 会计师事务所， 会计师事务所不顾 A 会计师事务所所提 B 供情况对其产生的不利影响，与 X 公司管理层协商后，接受了委 托。X 公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B 会计师 事务所得知乙注册会计师的妻子是 X 公司的财务总监， 鉴于其对 X 公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标 准无保留意见。 要求： 请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德 守则的情况，并简要说明原因。 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】：B【答案解析】：独立性原则通常是对执 业注册会计师而非对非执业会员提出的要求，选项 A 不正确；注 册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形 式上的独立；选项 C 不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计 客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生重大 的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降 至可接受水平， XYZ 会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托， 选 项 D 不正确。 【该题针对“独立”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：A【答案解析】：甲公司为一珠宝企业， ABC 会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务， 如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供 该专业服务，就构成了一种欺诈。 【该题针对“专业胜任能力和 应有的关注”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B【答案解析】：在终止与客户或雇佣单 位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的 信息保密， 选项 B 不正确。【该题针对“保密”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：C【答案解析】：如果注册会计师为存在 竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况， 并获得客户同意在此情况下执行业务。 【该题针对“可能对职业 道德基本原则产生不利影响的因素”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：A【答案解析】：在与 ABC 会计师事务所 进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。【该题针对 “防范措施”知识点进行考核】 二、多项选择题 1. 【正确答案】：AC【答案解析】：选项 B，属于因过度推 介产生的不利影响； 选项 D， 属于因密切关系产生的不利影响。 【该 题针对“可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素”知识点 进行考核】 2. 【正确答案】：ABCD【该题针对“或有收费”知识点进行 考核】 3. 【正确答案】：AD【答案解析】：注册会计师为获得客户 而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和 应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能 够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 【该题针对“可能 对职业道德基本原则产生不利影响的因素”知识点进行考核】124. 【正确答案】：ABCD【该题针对“可能对职业道德基本原 则产生不利影响的因素”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：ABCD【该题针对“防范措施”知识点进行 考核】 6. 【正确答案】：BC【答案解析】：在承接业务时，如果收 费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求 执行业务， 从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。 【该题针对“保密,专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考 核】 三、简答题 1. 【正确答案】：（1）甲注册会计师不具备相应的计算机 知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜 任能力的原则。 （2）“A 会计师事务所得知这种情况后，主动将审计 X 公司 时发现的情况提供给 B 会计师事务所”违反了职业道德守则，未 经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计 师，违反了保密原则。 （3） “X 公司承诺， 如果报告满意， 将另外支付审计费用”， 这属于或有收费，违反了职业道德守则。 （4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于 密切关系导致不利影响的情形，注册会计师应该被调离项目组。 （5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注 册会计师已经得知了 X 公司存在种种的不合法的情况，仍然出具 了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立 性。 【该题针对“可能对职业道德基本原则产生不利影响的因 素”知识点进行考核】 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 一、单项选择题 1.甲公司 2009 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计， 在审 查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体 的是（ ）。 A.甲公司的母公司――乙公司 B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制 方都很重要 C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为 2％ D.甲公司的子公司――丁公司 2.2010 年 1 月 5 日， ABC 会计师事务所承接了甲银行 2009 年 财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说 法中正确的是（ ）。 A.ABC 会计师事务所了解该情况后应解除业务约定 B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大， 也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可 接受的水平 C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独 立性产生威胁 D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷 款的金额不重大，就不会对独立性产生威胁 3.ABC 会计师事务所接受委托审计丙公司 2009 年度财务报 表，ABC 会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（ ）。 A.除非该贷款对 ABC 会计师事务所以及丙公司均不重大，否 则将产生重大的自身利益威胁，没有任何}