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审计案例分析综合题复习答案(新)
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3.固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1 600元，列入“其他应收款” 账户；
4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14 000元；
5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息600元；
6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40 000元，该批产品销售成本为30 000元。
假定该公司适用的所得税税率为33%。
[要求]对以上情况进行分析，并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。
三十六、利润的审查
[资料] 审计人员在审查甲企业20X2年度利润情况时，发现甲企业6月份亏损2 034元，7月份扭亏为盈实现利润51 200元，并发给主要领导人扭亏为盈奖金4 000元，经初步了解该单位并没有明显改善生产经营，产品品种，产量和6月份基本相同，审计人员怀疑其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现6月份有固定资产修理费44 000元，7月份却没有发生任何修理费，同时递延资产――固定资产大修理支出明细账则有52 000元的开支，财务处理为：
借：递延资产
贷：银行存款
并且该递延资产并没有在7-12月份进行摊销，查阅20X1年有关账簿发现20X1年刚发生固定资产大修理支出100 000元。经进一步查问有关人员，在事实面前他们承认，该单位领导为了实现扭亏为盈任务，面授会计人员把固定资产修理费转为递延资产处理，从而少计成本52 000元，虚增了利润，并发给领导奖金。
[要求]指出甲企业存在的问题，并提出处理意见。
三十七、应付账款的审查
[资料] 审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现20X2年A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是20X2年向A公司购买木料的货款。
[要求]分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查。如需要，说明如何审查，并提出审计意见。
三十八、应付工资的审查
电话：010-
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[资料] 审计人员在审查某企业上半年“应付工资”账户时，发现12月份比11月份多出4万元，审计人员怀疑其中有虚列工资或其他项目的问题，故决定做进一步审查。
审计人员调阅12月份应付工资的原始凭证，发现在“工资结算单”中，食堂人员工资38000元，附食堂负责人收据一张，未具体列明发放工资人员名单。查问食堂负责人时，供认因本企业业务招待费超支，财务科长让其领取的，并提供了原始凭证。财务科长对此供认不讳。
假定该企业适用的所得税税率为33%，福利费计提比例为14%。
[要求]指出该企业存在的问题，并提出处理意见。
三十九、收入循环审计案例
1.假定你于20X1年11月末对一个新客户（Z公司）的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980 156元，明细账户为210户，你从中抽取了60户进行函证，其余额为677 220元。函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函（计51份）。在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：
（1）我们（Y公司）所欠的货款（余额10万元）已于10月20日付清。
（2）我们（X公司）所欠的货款（余额20万元）已于11月10日付清。
（3）我们（W公司）尚未收到货物。
（4）我们（V公司）曾于9月份预付过货款20万元，这笔货款足以抵付账户所示的欠款19万元。
要求：针对以上问题，你将采用怎样的审计程序？
2.在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户。
年末应收账款
全年销货金额
（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。
（2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付账款函证，你认为哪两家最需要函证？请说明理由。
四十、支出循环审计案例
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1.你是某注册会计师事务所的审计人员，正接受某公司委托审计其截止20X1年12月31日的财务报表。你已对其购货、验收、付款，以及支出循环的内部控制制度进行了了解与评价，并决定不进行控制测试。根据分析性程序，你认为20X1年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。
要求：对此应付账款进行审计，你还应执行那些实质性测试程序？
2.审计人员比较关注负债的低记。针对以下的审计内容或账户，说明可以提示低记何种负债以及审计人员所使用的方法：
（1）董事会纪要。
（2）房屋和建筑物。
（3）租赁费用。
（4）利息费用。
（5）银行存款。
（6）管理人员差旅费和业务招待费。
四十一、存货和固定资产循环审计案例
1.以下为H公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度的基本内容。
（1）原料（主要是价值较高的电子元件）存放于加锁的仓库内，库房人员包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材料。
（2）公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料的发出，而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货，存货盘点的程序比较完善。
（3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选购。
（4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。
要求：指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。
2.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下列特殊的项目，请问对这些项目应进一步实施那些审计程序？
（1）产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属被审计单位的承销品。
（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样。
（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给美勤公司。
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（4）一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经刘某抽点，与盘点单上的记录相符。
3.某注册会计师对新成立的甲公司进行审计，发现其固定资产明细账上有增加房屋的记录，抽查相关的会计凭证，有如下会计分录：
借：固定资产― 房屋
贷：应付票据―抵押票据
长期投资――普通股
经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持有普通股1 000股（每股面值100元）给乙公司及承担乙公司建造房屋的抵押借款140 000元为条件获得一幢厂房。
要求：注册会计师应实施哪些程序，以验证所登记的房屋成本是240 000元？
四十二、筹资与投资循环审计案例
1.某注册会计师和一位助理人员对某公司20X1年12月31日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券，并存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务部经理不能共同去银行盘点有价证券，经约定，20X2年1月11日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。
（1）假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤？
（2）假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1于4日曾开启保险箱，并声称开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理的上述行动，该注册会计师应增加哪些审计程序？
2.某注册会计师对家丽公司20X1年会计报表进行审计。在该年度内，家丽公司向银行申请到了一笔长期贷款。货款合同规定：
（1）贷款以公司存货和应收账款为担保。
（2）家丽公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2:1
（3）非经银行同意不得派发股利。
（4）自20X2年7月1日起分期偿还贷款。
要求：如果不考虑相关的内部控制制度，该注册会计师审查上述长期贷款项目时，应包括哪些审计程序？
四十三、综合案例分析题
南华会计师事务所委派注册会计师陈杰浩和余大中负责对中华股份有限公司20X3年度会计报表进行审计，于20X4年2月18日完成外勤审计工作，审计过程中实施了所有认为必要的审计程序，审计范围没有受到任何限制。中华股份有限公司20X3年度财务会计报告于20X4年2月28日批准对外提供并公布。
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其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：
额（万元）
20X3年度利润总额
20X3年度净利润
20X3年12月31日资产总额
20X3年12月31日股东权益
重要性水平及其分配
陈杰浩和余大中注册会计师确定中华股份有限公司20X3年度会计报表层次的重要性水平为300万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：
会计报表项目
重要性水平（万元）
固定资产原价
固定资产减值准备
审计过程中发现的问题
陈杰浩和余大中注册会计师经审计发现中华股份有限公司存在以下4个事项：
（1）按照该公司采用的账龄分析法核算坏账，20X3年应计提坏账准备186万元，但实际只计提了坏账准备54万元，少计提132万元。
（2）20X3年12月31日，该公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺200万元（相应的增值税进项税额为34万元）和确实无法支付的应付账款100万元的情形。对确实无法支付的应付账款，该公司立即作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入――无法支付的应付款项”100万元的会计处理；对于短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”234万元、贷记“原材料”200万元和“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”34万元的会计处理。20X4年1月，查清原材料短缺200万元的原因：50万元属于一般经营损失、150万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经该公司董事会审批。故该公司在20X4年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”58.5万元和“营业外支出”177.5万元、贷记“待处理财产损溢”234万元的会计处理。
（3）该公司20X3年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下：
预付账款―A公司
预付账款――B公司
预付账款―C公司
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