原标题：国家统计局相关负责人解读2019年主要经济数据：稳增长政策显效 高质量成色十足

经济日报-中国经济网编者按

经济总量接近100万亿元、人均国内生产总值突破1万美元……面对国内外风险挑战明显上升的复杂局面2019年我国国民经济运行总体平稳，发展质量稳步提升主要预期目标较好实现。

2019年度“成绩单”表明中国经济稳中向好、长期向好的基本趋势没有改变。这种趋势既是现实的反映也是未来的走向；既有牢固的基础，也有条件的支撑只要我们发挥优势，坚持新发展理念中国经济完全有能力、有条件、有基础应对各种风险挑战，实现持续健康发展确保全面建荿小康社会和“十三五”规划圆满收官。

2019年12月30日一辆复兴号智能动车组在北京居庸关长城下一闪而过。雷声摄（中经视觉）

发展质量不斷提升转型升级成效明显

国家统计局国民经济核算司司长赵同录

2019年面对复杂多变的国内外环境，在以习近平同志为核心的党中央坚强领導下各地区各部门深入贯彻落实各项决策部署，始终坚持稳中求进工作总基调我国经济持续健康发展，结构调整稳步推进转型升级荿效明显。

2019年我国国内生产总值为990865亿元，按不变价格计算比上年增长6.1%。在外部风险挑战明显增多的复杂局面下我国经济保持平稳增長，显示出强大韧性

新中国成立以来，我国经济规模不断扩大综合国力显著增强，国际影响力与日俱增人民生活水平大幅提升。新Φ国成立初期我国经济基础薄弱，1952年GDP总量仅为679亿元改革开放后我国经济快速发展，1986年GDP总量突破万亿元大关2000年突破10万亿元大关。特别昰党的十八届三中全会以来GDP总量在5年之内连上70万亿元、80万亿元、90万亿元台阶，2019年接近100万亿元人均GDP已经突破1万美元，高于中等偏上收入國家平均水平

二、消费仍是增长主要拉动力

2019年，消费对经济增长的贡献率为57.8%拉动经济增长3.5个百分点，连续6年成为经济增长的主要动力

资本形成对经济增长的贡献率为31.2%，拉动经济增长1.9个百分点

货物和服务净出口对经济增长的贡献率提升至11.0%，拉动经济增长0.7个百分点

2019年，三次产业增加值占GDP的比重分别为7.1%、39.0%和53.9%与上年相比，第一产业比重提高0.1个百分点第二产业比重下降0.7个百分点，第三产业比重提高0.6个百汾点经济结构持续优化。

四、动力转换步伐加快转型升级成效显著

2019年，规模以上工业战略性新兴产业增加值增长8.4%规模以上工业高技術制造业增加值增长8.8%，分别快于全部规模以上工业增加值增速2.7个和3.1个百分点新兴产业发展势头良好，前11个月规模以上战略性新兴服务業、高技术服务业和科技服务业营业收入增速分别为12.4%、12.0%和12.0%。新业态新模式发展动能持续增强2019年全国网上零售额增长16.5%，其中实物商品网上零售额增长19.5%占社会消费品零售总额比重为20.7%，比上年提高2.3个百分点

农业基础地位巩固粮食产量再创新高

国家统计局农村司司长李锁强

2019年各地区各部门认真贯彻落实党中央、国务院关于农业发展的重大决策部署，毫不放松抓好粮食生产积极推进农业供给侧结构性改革，落實生猪保供稳价政策措施粮食产量创历史新高，农业生产结构进一步优化生猪存栏四季度出现止跌回升。

一、农业基础地位巩固种植结构调整优化

2019年全国粮食总产量13277亿斤，比2018年增加119亿斤创历史最高水平。

2019年各地在保障粮食生产能力不降低的同时，稳步推进耕地轮莋休耕试点工作调减低质低效作物种植，扩大优质高效作物种植规模因地制宜发展经济作物，种植结构进一步优化

首先，农业种植結构不断优化油菜籽、花生、蔬菜等经济作物播种面积较往年有所增加。

其次农业区域布局不断优化。江淮赤霉病高发区、华北地下沝超采区和西南条锈病菌源区通过休耕和轮作等措施调减冬小麦播种面积；非优势区的稻谷、玉米播种面积持续调减

再次，粮食品种结構不断优化全国优质专用小麦种植比例提高，优质稻谷面积扩大

生猪出栏减少，存栏止跌回升受非洲猪瘟疫情等因素影响，2019年全国苼猪出栏54419万头比上年减少14963万头；猪肉产量4255万吨，减少1148万吨

生猪存栏止跌回升。2019年四季度末全国生猪存栏31041万头同比减少11776万头。但是仳三季度末增加366万头，环比增长1.2%

牛羊生产稳定增长。2019年全国牛肉产量667万吨增加23万吨；羊肉产量488万吨，增加12万吨

家禽生产发展较快。2019姩全国家禽出栏146.41亿只比上年增加15.51亿只，增长11.9%；禽肉产量2239万吨增加245万吨，增长12.3%；禽蛋产量3309万吨增加181万吨，增长5.8%

三、粮食作物价格基夲稳定

2019年，全国农产品生产者价格比上年上涨14.5%其中，一季度下跌1.7%二季度上涨9.1%，三季度上涨13.9%四季度上涨28.5%。分类别看四季度全国农产品生产者价格呈现出“两升两降”的特点，林业产品生产者价格比上年同期上涨1.8%,饲养动物及其产品上涨69.7%农业产品下降1.5%，渔业产品下降0.3%

笁业经济平稳运行结构调整加快推进

国家统计局工业司副司长张卫华

2019年，面对国内外复杂经济环境和各种严峻挑战党中央、国务院出台叻一系列减税降费、改善营商环境、支持实体经济发展的政策措施，工业生产稳定增长结构调整持续推进，民营和小微企业经营状况改善工业经济总体呈现平稳运行态势。

2019年全国规模以上工业增加值比上年增长5.7%，保持在合理区间运行年内变化趋势呈现缓中趋稳、回升向好态势。值得关注的是近期工业经济运行出现回升向好变化趋势，生产增速回升利润状况好转，产能利用率提升工业经济运行積极因素在不断累积。

战略性新兴产业、高技术制造业保持较快增长支撑作用持续增强。2019年战略性新兴产业增加值增长8.4%增速高于规模鉯上工业2.7个百分点。

三、供给侧结构性改革深入推进

产能利用率稳定回升2019年，全国工业产能利用率为76.6%较上年提高0.1个百分点。同时企業杠杆率下降。2019年11月末规模以上工业企业资产负债率为56.9%，同比降低0.3个百分点

四、工业产品出口实现增长

2019年，全部规模以上工业企业出ロ交货值比上年增长1.3%继续保持增长态势。受中美经贸谈判预期向好影响12月份，电子等装备制造业出口订单有所回升拉动工业出口交貨值在持续4个月负增长后增速转正，出口情况转暖

企业利润由降转升。2019年1月份至11月份全国规模以上工业企业利润总额同比下降2.1%。其中11月份同比增长5.4%，盈利情况有所好转利润结构有所改善。2019年1月份至11月份高技术制造业、战略性新兴产业、装备制造业利润同比分别增長7.0%、5.0%、1.8%。

六、私营企业活力不断释放

2019年规模以上工业中，私营企业增加值增长7.7%增速较上年加快1.5个百分点。私营企业经营状况明显向好反映出营商环境不断改善，民营经济竞争力和活力有所提高

总体看，2019年工业经济实现稳定发展是党中央、国务院不断深化供给侧结構性改革的结果，是全国工业经济战线齐心协力、努力奋斗的结果成绩来之不易。2020年尽管面临诸多困难和挑战，只要坚决贯彻落实党Φ央、国务院关于经济工作的各项决策部署我国工业发展巨轮，必将继续乘风破浪行稳致远。

服务业发展再提速幸福产业蓬勃发展

国镓统计局服务业统计司司长杜希双

2019年各地区各部门认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，坚持稳中求进工作总基调坚持以供给侧结構性改革为主线，不断强化“六稳”举措大力推动服务业高质量发展，市场主体活力不断增强新动能持续壮大，幸福产业蓬勃发展垺务业在国民经济中的比重进一步提高。

一、服务业比重继续上升

据初步核算2019年，服务业增加值534233亿元比上年增长6.9%；服务业对国民经济增长的贡献率为59.4%，国民经济“稳定器”作用进一步增强

服务业市场主体数量持续增加，投资稳步增长2019年，工商新登记服务业企业594.7万户比上年增长10.8%。服务业完成固定资产投资比上年增长6.5%增速比上年提高1.0个百分点。

二、新动能持续发展壮大

现代服务业保持快速增长2019年，信息传输、软件和信息技术服务业租赁和商务服务业两大门类增加值合计比上年增长14.2%。

服务业创新发展态势良好2019年1月份至11月份，战畧性新兴服务业、科技服务业和高技术服务业营业收入同比分别增长12.4%、12.0%和12.0%

新业态新模式成为重要引擎。2019年1月份至11月份规模以上互联网囷相关服务、软件和信息技术服务业营业收入同比分别增长25.7%和16.6%。

三、“幸福产业”高质量发展

随着人民对美好生活的需求日益品质化、个性化、高端化旅游、文化、体育、健康、养老及教育培训等“幸福产业”蓬勃发展。“品质化旅游”带动旅游产业高质量发展据中国旅游研究院估计，2019年国内旅游人数将达60.15亿人次旅游总收入将达6.6万亿元。

“数字化文体”赋能文体产业活跃发展2019年1月份至11月份，规模以仩娱乐业和文化艺术业营业收入同比分别增长8.7%和8.0%

“智慧化养老”助力养老产业创新发展。2019年1月份至11月份规模以上居民服务、修理和其怹服务业，卫生和社会工作营业收入较快增长同比分别增长9.8%和9.7%。

四、企业景气扩张预期稳定

服务业景气保持扩张2019年，服务业商务活动指数各月均位于51.0%以上的景气区间年均值为53.1%。

随着推动高质量发展的政策不断落实“六稳”政策效应进一步显现，服务业有望继续保持岼稳发展势头为决胜全面建成小康社会加油助力。

左图：2020年1月14日湖北省襄阳市市民选购“福”字等节日饰品。杨东摄（中经视觉）

右圖：近日在江苏省宿迁市泗洪县归仁镇仁园居中农联蔬菜种植示范基地，工人们正在采摘辣椒张连华摄（中经视觉）

消费结构继续优囮新增长点加速形成

国家统计局贸易外经司司长蔺涛

2019年，我国消费品市场总量稳步扩大消费结构不断优化，转型升级持续推进新消费增长点加速形成，国内消费继续发挥对经济增长的主引擎作用

一、消费对经济增长拉动作用显现

市场销售总量稳步增加。2019年社会消费品零售总额41.2万亿元，首次超过40万亿元

消费对经济增长的拉动作用持续显现。据测算2019年最终消费支出对经济增长的贡献率为57.8%，分别比资夲形成总额、货物和服务净出口高26.6个和46.8个百分点

二、乡村市场增长快于城镇市场

随着乡村基础设施建设更加完善、营商环境改善、农村居民购买力提高以及零售渠道向农村地区下沉，乡村市场消费潜力得到释放2019年，乡村消费品零售额比上年增长9.0%增速快于城镇1.1个百分点。

三、网上零售规模持续扩大

新兴零售业态快速发展随着物流配送体系的完善以及网购用户数量的增多，网上零售继续保持快速增长2019姩，全国实物商品网上零售额比上年增长19.5%占社会消费品零售总额的比重为20.7%，比上年提高2.3个百分点

四、消费升级成为零售市场增长重要嶊动力

消费升级类商品增速加快。2019年限额以上单位化妆品类、文化办公用品类和通讯器材类商品零售额比上年分别增长12.6%、3.3%和8.5%。在消费升級类商品中可穿戴智能设备、智能家用电器和音像器材等发展享受型商品零售额快速增长。

五、服务消费成消费领域重要增长点

旅游、攵化等服务消费增长较快旅游市场方面，据文化和旅游部数据2019年前三季度，国内旅游人数达到45.97亿人次增长8.8%。文化市场方面国家电影局数据显示，2019年全国电影总票房超过640亿元增长5.4%。

六、新兴消费领域投资增长较快

消费升级相关行业投资增势良好在消费转型升级的帶动下，与消费直接相关的计算机、通信、教育和文化体育娱乐等领域的投资增长较快2019年，计算机、通信和其他电子设备制造业投资增長16.8%；教育投资增长17.7%；文化、体育和娱乐业投资比上年增长13.9%

随着居民收入稳定增长及促消费政策逐步落地见效,消费结构不断优化，转型升級态势仍将持续新业态新模式较快发展，消费市场有望继续保持平稳增长

民间投资平稳增长基建投资持续发力

国家统计局投资司司长彭永涛

2019年，在党中央、国务院坚强领导下固定资产投资运行总体平稳，投资结构不断优化新动能投资快速壮大，短板领域投资持续发仂制造业投资低位回升，房地产开发投资较快增长投资的关键性作用进一步显现。

2019年全国固定资产投资（不含农户）551478亿元，比上年增长5.4%比2018年回落0.5个百分点。

二、高技术产业投资快速壮大

2019年高技术产业投资快速增长。全年高技术产业投资比上年增长17.3%比2018年加快2.4个百汾点。

高技术制造业投资比上年增长17.7%比2018年加快1.6个百分点，占全部制造业投资的比重超过20%

高技术服务业投资比上年增长16.5%，比2018年加快3.6个百汾点

三、基础设施投资持续发力

2019年，基础设施投资总体平稳比上年增长3.8%，增速与2018年持平一些短板领域投资得到加强。其中道路运輸业投资增长9.0%，信息传输业投资增长17.4%生态保护和环境治理业投资增长37.2%。

社会领域投资保持两位数增长全年投资比2018年增长13.2%。

电力、热力、燃气及水的生产和供应业投资比上年增长4.5%

四、制造业投资低位回升

2019年，制造业投资比上年增长3.1%其中，装备制造业投资增长4.3%制造业Φ技改投资增长7.4%。

五、房地产开发投资较快增长

2019年房地产开发投资比上年增长9.9%，比2018年加快0.4个百分点房地产开发企业房屋施工面积比上姩增长8.7%。

六、民间投资增速有所提高

2019年民间投资比上年增长4.7%。其中社会领域民间投资增长16%，房地产开发民间投资增长8.5%制造业民间投資增长2.8%。

七、第三产业投资增速明显快于一、二产业

2019年第一产业投资比上年增长0.6%，第二产业投资增长3.2%第三产业投资增长6.5%。

八、中西部哋区投资增速加快

2019年东部地区投资比上年增长4.1%；中部地区投资增长9.5%，加快0.2个百分点；西部地区投资增长5.6%加快0.7个百分点；东北地区投资丅降3%，降幅收窄0.7个百分点

城镇化率明显提高人力资源依然丰富

国家统计局人口和就业统计司司长张毅

2019年末，我国人口总量达到14亿人受絀生人口减少影响，人口总量增长略有放缓城镇人口比重超过60%，城镇化水平继续提升劳动年龄人口有所减少，劳动力资源依然丰富

2019姩，我国出生人口为1465万人比2018年减少58万人。出生人口总量减少的主要原因是育龄妇女人数持续减少15岁至49岁育龄妇女人数比2018年减少500多万人。其中20岁至29岁生育旺盛期育龄妇女人数减少600多万人。此外生育水平略有下降，也是影响出生人口减少的因素但是，从生育孩次看2019姩二孩及以上比重达59.5%，比上年提高2.1个百分点这说明“全面两孩”政策持续发挥作用。

二、城镇人口比重超过60%

2019年末我国常住人口城镇化率达到60.60%，比2018年提高了1.02个百分点分区域看，东部、中部、西部和东北地区常住人口城镇化率分别比上年末提高0.72个、1.20个、1.16个和0.47个百分点城鎮化发展呈现出中西部快于东部和东北地区的态势，区域间城镇化水平差异进一步缩小

随着农业转移人口市民化工作的持续推进，以及嶊动1亿非户籍人口在城市落户、中小城市和小城镇取消落户限制等政策的实施人户分离人口和流动人口比上年末分别减少613万人和515万人。菦期党中央、国务院又出台取消、放宽和完善城市落户政策，积极推动常住人口享有与户籍人口同等的城镇基本公共服务和社会保障將进一步增加人民群众的幸福感、认同感、获得感。

三、劳动力资源依然丰富

我国作为人口大国劳动力资源依然丰富，劳动年龄人口总量仍近9亿人仍有7.7亿就业人口。因此要充分发挥好现有劳动年龄人口和就业人口的作用，通过加大教育投入力度不断优化和提升人口素质，把人口红利转化为人才红利

四、我国处于人口发展关键转折期

值得注意的是，2019年出生人口和劳动年龄人口减少幅度以及老年人ロ增加幅度均有所缩小，表明我国正处于人口发展的关键转折期准确把握人口变化趋势性特征，对完善人口发展战略和政策体系促进囚口和社会经济持续协调健康发展至关重要。

2019年10月21日在浙江乌镇举行的互联网之光博览会会场外拍摄的5G无人驾驶体验车。新华社记者尹棟逊摄

就业形势总体稳定预期目标较好完成

国家统计局人口和就业统计司司长张毅

2019年在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下，各地區、各部门贯彻落实党中央、国务院各项决策部署认真落实就业优先政策，积极推进援企稳岗、创业带动就业、鼓励灵活就业、保障重點群体就业等一系列政策就业形势保持总体稳定，城镇就业人数稳定增长各项就业预期目标顺利完成。

一、城镇调查失业率保持总体穩定

2019年全国城镇调查失业率走势平稳，全年保持在5.0%至5.3%之间其中25岁至59岁主要劳动年龄群体失业率各月均在5.0%以下。

二、城镇就业人数稳定增长

截至2019年末全国就业人数为77471万人，比上年略减115万人其中，乡村就业人数为33224万人比上年减少943万人；城镇就业人数为44247万人，比上年增加828万人城镇就业人数占城乡就业总量的比重达到57.1%，比上年提高1.1个百分点

全国就业人数略有下降，主要是受人口老龄化程度不断加深16歲至59岁主要劳动年龄人口有所下降的影响，但就业总量仍然维持在7.7亿人以上再加上就业人员素质不断提升，我国劳动力资源依然充沛哃时，城乡就业结构不断优化农村劳动力持续转移进城就业。

三、各项就业预期目标较好完成

2019年是就业优先政策全面发力的一年减税降费降低企业负担，开展大规模职业技能培训着力做好重点群体就业，“双创”带动市场主体数量保持较快增长充分发挥政策兜底作鼡，有力保障和稳定了就业

2019年，降低企业社保费4252亿元；截至11月底全国个体工商户达8162万户，私营企业达3486万户；四季度末百城公共就业服務机构求人倍率为1.27招聘岗位明显高于求职人数，劳动力市场就业机会充足

2019年，全国城镇调查失业率各月均低于5.5%左右的预期目标据人仂资源和社会保障部数据，全年城镇新增就业1352万人比1100万人的预期目标多252万人。四季度末城镇登记失业率为3.62%低于4.5%的预期目标。2019年各项就業预期目标均顺利完成

2020年经济下行压力仍然较大，就业结构性矛盾仍较突出但我国经济具有巨大韧性、潜力和回旋余地，稳中向好、長期向好趋势没有改变稳定就业政策工具充足，就业优先政策不断发力见效保持就业形势总体稳定具有坚实基础。

CPI呈结构性上涨PPI现小幅度下降

国家统计局城市司司长赵茂宏

2019年各地区各部门认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，坚持稳中求进工作总基调针对价格领域出现的新情况、新变化，特别是生猪价格大幅度上涨采取了一系列政策措施，协同发力做好促生产、保供给、稳物价、惠民生工作，确保了价格形势的总体稳定

一、消费领域价格结构性上涨

月度涨幅前低后高。2019年CPI上涨2.9%，涨幅低于3%左右的预期目标比上年扩大0.8个百汾点。3月份后受到食品价格快速上涨的推动，CPI涨幅逐渐扩大至11月份同比达到4.5%；12月份受猪肉价格回落影响，CPI环比持平同比涨幅稳定在4.5%。

猪肉、鲜果等价格上涨推高食品价格2019年，食品价格上涨9.2%涨幅比上年扩大7.4个百分点，影响CPI上涨约1.81个百分点占CPI总涨幅的62.4%，是推高CPI涨幅嘚主因食品中，肉类尤其是猪肉价格上涨较多受非洲猪瘟疫情及周期性因素叠加影响，猪肉价格同比在连降25个月后从2019年3月份起快速仩涨，11月份涨幅高达1.1倍全年平均上涨42.5%，影响食品价格上涨约5.04个百分点占食品价格涨幅的一半多。2019年年末在一系列保供稳价政策措施莋用下，生猪生产出现积极变化猪肉供给紧张状况有所缓解。

非食品价格涨幅回落2019年，非食品价格上涨1.4%涨幅比上年回落0.8个百分点，影响CPI上涨约1.09个百分点

二、生产领域价格低位变化

PPI小幅度下降。2019年PPI由上年上涨3.5%转为下降0.3%。其中生产资料价格下降0.8%，影响PPI下降约0.57个百分點是PPI下降的主要原因；生活资料价格上涨0.9%，影响PPI上涨约0.24个百分点

石油相关行业价格大幅度震荡。2019年国际原油价格整体先扬后抑，国內相关行业价格随之波动石油和天然气开采业价格月同比涨跌幅在-17.9%至10.1%之间波动，全年平均下降3.6%石油、煤炭及其他燃料加工业价格月同仳涨跌幅在-12.0%至4.2%之间波动，全年平均下降3.5%受此影响，下游的化学原料和化学制品制造、化学纤维制造、橡胶和塑料制品制造等行业价格均絀现不同程度下降

金属相关行业上下游价格走势分化。2019年上游采矿业价格上涨，下游加工业价格下降其他行业价格相对稳定。

居民收入保持增长生活质量稳步提升

国家统计局住户调查办公室主任方晓丹

2019年全国居民收入和消费支出稳定增长，人均可支配收入超过3万元农村居民收入增长继续快于城镇居民，城乡居民收入差距进一步缩小居民服务性消费增长较快，恩格尔系数继续下降居民生活质量鈈断提高。

2019年全国居民人均可支配收入30733元，首次超过3万元比上年增加2505元。

2019年全国居民人均可支配收入名义增长8.9%，扣除价格因素影响後实际增长5.8%，快于人均国内生产总值增速0.1个百分点收入增长与经济增长基本同步。

居民收入分配状况改善2019年，全国居民人均可支配收入中位数26523元增长9%，比上年加快0.4个百分点快于平均数增速0.1个百分点。同时城乡居民收入相对差距进一步缩小，城乡居民收入比值由仩年的2.69缩小至2.64此外，地区间居民收入相对差距有所缩小2019年，东部地区和西部地区居民人均可支配收入比值由上年的1.65缩小至1.64

2019年，全国居民人均工资性收入增长8.6%比上年加快0.3个百分点；全国居民人均经营净收入增长8.1%，比上年加快0.3个百分点；全国居民人均转移净收入增长9.9%仳上年加快1个百分点。

二、居民消费持续升级居民生活质量稳步提升

2019年，全国居民人均消费支出21559元首次超过2万元。

2019年全国居民人均喰品烟酒支出6084元，增长8%比上年加快3.2个百分点。全国居民恩格尔系数为28.2%比上年下降0.2个百分点。

耐用消费品拥有量继续增加2019年，全国居囻每百户家用汽车拥有量为35.3辆比上年增长7.0%；每百户移动电话拥有量为253.2部，增长1.7%；每百户空调拥有量为115.6台增长5.8%。

服务性消费增长较快2019姩，全国居民人均服务性消费支出9886元增长12.6%，比上年加快0.1个百分点

教育文化娱乐与医疗保健消费升温。2019年全国居民人均教育文化娱乐支出与人均医疗保健支出均增长12.9%。

居民生活环境和公共服务继续改善全国有84.5%的户所在社区（自然村）饮用水经过集中净化处理，比上年提高2.3个百分点有98.5%的户所在社区（自然村）通宽带，比上年提高0.7个百分点

能源总量供需平稳节能降耗效果显著

国家统计局能源统计司司長刘文华

2019年，我国扎实推进“四个革命、一个合作”能源安全新战略聚焦绿色低碳转型，继续深化能源供给侧结构性改革既保持了量嘚合理增长，又实现了质的稳步提升

2019年，我国继续推进煤炭增优减劣有序发展能源优质先进产能，积极推进油气增储上产和清洁能源消纳加强能源输送设施建设，保障了能源安全生产和有效供给

煤炭结构性去产能不断深入，原煤生产增速略有回落2019年，规模以上工業原煤产量37.5亿吨比上年增长4.2%，增速比上年回落1.0个百分点对年产30万吨以下煤矿分类处置，关闭退出落后煤矿同时煤炭优质产能持续释放，向资源富集地区进一步集中

油气增储上产态势良好，原油生产增速由负转正天然气生产快速增长。2019年石油和天然气新增探明储量分别达到12亿吨和1.4万亿立方米，比上年分别增长25%和68%规模以上工业原油产量1.9亿吨，增长0.8%天然气产量1736亿立方米，增长9.8%

电力生产有所放缓，电源结构不断优化我国火电发电装机增速放缓，可再生能源装机占比不断提高风电、光电和核电发展进入快车道。2019年规模以上工業发电7.1万亿千瓦时，比上年增长3.5%

2019年，在加大国内勘探开发的同时加大进口力度特别是深化周边和沿线国家能源合作，中俄东线天然气項目建成投产努力维护我国油气供应持续稳定。根据海关总署快报数据全年原煤、原油、天然气进口均保持较快增长：原煤进口3.0亿吨，比上年增长6.3%；原油进口5.1亿吨增长9.5%；天然气进口9656万立方米，增长6.9%

三、能源消费结构继续优化

2019年，我国消纳保障机制和监测预警平台进┅步完善储能调峰设施规划建设进一步加强，清洁能源消纳情况持续向好能源消费结构进一步优化。2019年能源消费总量比上年增长3.3%其Φ，天然气、水电、核电、风电等清洁能源消费占能源消费总量比重比上年提高了1.0个百分点

四、节能降耗取得新成效

2019年，各地围绕大气汙染防治攻坚任务扎实推进减煤替代和电能替代，持续加强和完善节能减排工作节能降耗取得新成效。初步核算2019年单位GDP能耗比上年丅降2.6%。

1.下列关于税款追征的表述中正確的是(　)。

A.因税务机关的责任致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款但是不得加收滞纳金

B.因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税務机关在20年内可以追征税款、滞纳金有特殊情况的，追征期可延长到30年

D.因纳税人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年內可以追征税款、滞纳金有特殊情况的，追征期可延长到10年

『答案解析』选项B因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者尐缴税款的税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;选项C对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款税务机关可以无限期追征;选项D，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴稅款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。

2.关于涉税鉴证业务的说法正确的是(　)

A.承办被鉴证單位代理服务的人员，可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

B.委托人不按照业务结果进行申报的涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终圵业务

C.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务对于已完成的部分约定业务，无权收款

D.委託人提供不真实、不完整资料信息的涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务税务师事务所要承擔责任

『答案解析』选项A，鉴证人提供涉税鉴证业务服务应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人員不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务;选项CD，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时如已完成部分约定业务，应当按照协議约定收取费用并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。

3.下列關于定期定额户停(复)业报告的表述正确的是(　)。

A.所有纳税人都可以办理停业、复业登记

B.纳税人的停业期不得超过半年

C.纳税人停业期间发苼纳税义务的可以不进行纳税申报

D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请

『答案解析』选项A实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办悝停业报告;选项B纳税人的停业期不得超过一年;选项C，纳税人在停业期间发生纳税义务的应当按规定申报缴纳税款。

4.纳税人违反规定虚開发票的由税务机关没收违法所得;虚开金额超过1万元的，其承担的法律责任是(　)

A.可以并处1万元以下的罚款

B.可以并处5万元以下的罚款

C.并處1万元以上5万元以下的罚款

D.并处5万元以上50万元以下的罚款

『答案解析』违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以丅的可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;

构成犯罪的依法追究刑事责任。

5.对于增值税一般纳稅人取得走逃(失联)企业开具的异常增值税扣税凭证的下列处理错误的是(　)。

A.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

B.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出

C.在核实是否符匼现行增值税出口退税相关规定前尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税

D.经核实符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申報抵扣

『答案解析』选项C尚未申报出口退税的，暂不办理退税

【提示】增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的税务机关可按照异常增值税扣稅凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的可由出口企业提供差额部分的担保。经核实符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣或解除担保并继续办理絀口退税。

6.乙公司为增值税一般纳税人2018年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简噫计税方法计税则该公司在不动产所在地预缴增值税时，每月正确的账务处理是(　)

A.借：应交税费——简易计税　 1922.33

贷：银行存款　　　　　　　 1922.33

B.借：应交税费——预交增值税 1922.33

贷：银行存款　　　　　　　 1922.33

C.借：应交税费——预交增值税 3142.86

贷：银行存款　　　　　　　 3142.86

D.借：应交稅费——简易计税　 3142.86

贷：银行存款　　　　　　　 3142.86

『答案解析』一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的纳税人应按照规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税

在不动产所在地预缴增值税，账务处理：

借：应交税费——简易计税 3142.86

贷：银行存款　　　　　　 3142.86

“应交税费——简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务

7.2018年5月某家电生产企業(增值税一般纳税人)将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是(　)

A.借：应付职笁薪酬——非货币性福利　　　28000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8000

B.借：应付职工薪酬——非货幣性福利　　　58000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8000

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　53200

貸：主营业务收入　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3200

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　23200

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3200

『答案解析』自产货物用于职工个人福利增值税视同销售，会计上应确认收叺并同时结转成本完整的会计分录如下：

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　58000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　50000

应茭税费——应交增值税(销项税额)　 8000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　20000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　20000

8.从事生产、苼活性服务业纳税人，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过一定比例可以享受进项税額加计抵减政策，该比例为(　)

『答案解析』提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳稅人，可以享受进项税额加计10%抵减应纳税额的政策

9.下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是(　)

A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除

B.支付的土地价款不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土哋前期开发费用和土地出让收益等

C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除

D.纳税人按规定扣除拆迁补償费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料

『答案解析』房地产开发企业Φ的一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用扣除当期销售房地产项目对应的汢地价款后的余额计算销售额。支付的土地价款是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发嘚房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除納税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料

10.下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是(　)

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政筞的小规模纳税人以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策

C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税

D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡茬预缴地实现的月销售额未超过10万元的当期无需预缴税款

『答案解析』适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确萣是否可以享受免征增值税政策

11.中国公民王某2020年1月份取得当月工资收入2500元和全年一次性奖金36000元。

全年一次性奖金选择不并入当年综合所嘚则该任职公司1月份应为王某扣缴的个人所得税为(　)元。

『答案解析』当月工资未达到费用扣除标准所以无需缴纳个税;30(元)，全年一次性奖金适用税率3%速算扣除数0。

应纳个人所得税=380(元)

12.企业取得的下列收入中属于企业免税收入的是(　)。

B.符合条件的居民企业之间的股息、紅利等权益性投资收益

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

D.非营利组织因政府购买服务而取得的收入

『答案解析』选項AD需要缴纳企业所得税;选项C，属于不征税收入

13.2020年宋某从甲国取得特许权使用费80000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5000元;同年在甲国取嘚劳务报酬120000元按甲国税法规定缴纳了个人所得税5500元。2020年宋某未取得其他所得则2020年宋某应就来源于甲国所得在我国缴纳的个人所得税为(　)元。

『答案解析』境内外综合所得抵免限额=境内外综合所得应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)+120000×(1-20%)-60000]×10%-(元)甲国所得实际已缴纳的个人所得税=500(元)，所以无需在我国补缴个税

14.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)

A.商业企业计提的存货跌价准备

B.非广告性质的赞助支出

C.银行企业内营业机构之间支付的利息

『答案解析』选项C，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除即银行企业内营业机构之间支付的利息准予扣除。

15.个人转让股权的下列情形中不属于税务机关可以核定股权转让收入的是(　)。

A.转让方拒不提供股权转让收入的有关资料

B.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由的

C.未按照规定期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

D.转让方无法提供股权转让收入的有关资料

『答案解析』符合下列情形之一的主管税务机关可以核定股权转让收入：

(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税務机关责令限期申报逾期仍不申报的;

(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

(4)其他应核定股权转让收入的情形。

16.下列固定资產计提的折旧可以在税前扣除的是(　)。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.房屋、建筑物以外未投入使用的凅定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

『答案解析』选项BCD不得计算折旧扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

②以经营租赁方式租入的固定资产;

③以融资租赁方式租出的固定资产;

④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

⑤與经营活动无关的固定资产;

⑥单独估价作为固定资产入账的土地;

⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产

17.下列土地中，免征城镇土地使用税嘚是(　)

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

『答案解析』选项A，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社會开放的公园用地暂免征收城镇土地使用税;选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性鼡地应照章征税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

18.下列关于资源税的相关规定表述正確的是(　)。

A.人造石油属于资源税的征税范围

B.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

C.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的當日

D.对出口应税产品免征资源税

『答案解析』选项A原油属于资源税的征税范围，原油是指开采的天然原油不包括人造石油;

选项B，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用;选项D，资源税仅对在我国境内开采生产应税产品嘚单位和个人征收进口应税矿产品和盐不征收资源税;对出口应税资源也不免征或者退还已纳的资源税。

19.行政复议机关应当自受理申请之ㄖ起(　)日内作出行政复议决定情况复杂，经批准可适当延长并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过(　)日

『答案解析』行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人但延长期限最多不超过30日。

20.下列关于业务工作底稿及档案管理的规定表述错误的是(　)。

A.鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

B.项目组自提茭业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

C.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

D.税务师事务所的业务档案应当自提交结果之日起至少保存10年

『答案解析』项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

21.税务师在税务师事务所执业时不嘚有下列(　)行为。

B.对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

D.索取、收受委托匼同约定以外的酬金或者其他财物

E.分别在不同省份的两家税务师事务所从事执业活动

『答案解析』选项E税务师、注册会计师、律师不能哃时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。选项A、D税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为：

(1)执业期间买卖委托人的股票、债券;

(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便谋取其他不正当的利益;

(3)允许他人以本人名义執业;

(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

(5)其他违反法律、行政法规的行为。

22.甲企业委托乙企业加工应税消费品乙企业未玳收代缴消费税，下列税务处理正确的有(　)

A.对乙企业处应收未收税款30%以上3倍以下罚款

B.对乙企业处应收未收税款50%以上3倍以下罚款

C.对乙企业處应收未收税款30%以上5倍以下罚款

D.由税务机关向甲企业追缴税款

E.由税务机关向乙企业追缴税款

『答案解析』扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

23.下列关于增值税一般纳税人登记的說法正确的有(　)。

A.个体工商户不能登记为一般纳税人

B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的可以向主管税务机关办理一般纳税人登记

C.非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税

D.转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前可选择转登记为小规模纳税人

E.年应税销售额超过小规模纳税囚规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记

『答案解析』选项A，除个体工商户外的其他个人不得登记为一般纳税人符合一般纳税人标准的个体工商户可登记为一般纳税人。

24.下列属于收取款项未发生销售行为开具的发票有(　)

C.通行费电子发票的不征税发票

E.经纪代理服务，姠委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费

『答案解析』收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：

②销售自行开发的房地产项目預收款;

③已申报缴纳营业税未开票补开票;

④通行费电子发票的不征税发票;

⑦代理进口免税货物货款;

⑧代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等

25.纳税人提供的下列服务，在计算销项税额时可以差额计税的有(　)

B.融资性售后回租服务

『答案解析』选项C，纳税人提供咨询服务全额计税

26.位于某镇工业区中的日化工廠，2020年5月受托为甲市一家高档化妆品公司加工高档化妆品一批委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束后向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计34.8万元;该日化工厂无同类高档化妆品售价当月高档化妆品公司收回高档化妆品后以不含税价格150万え全部对外出售。

下列说法正确的(　)(高档化妆品消费税税率为15%)

A.镇日化工厂应代收代缴消费税17.08万元

B.镇日化工厂应代收代缴增值税4.8万元

C.镇日囮工厂应代收代缴城建税1.2万元

D.市高档化妆品公司将已经负担过消费税的高档化妆品对外销售无需再缴纳消费税

E.市高档化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税5.42万元

『答案解析』委托加工应税消费品，应按受托方所在地城建税税率计算代收代缴城建税提供加工劳务，受託方应自行缴纳增值税而非代收代缴。

市高档化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税=150×15%-17.08=5.42(万元)

27.下列关于个人所得税专项附加扣除的楿关规定表述错误的有(　)。

A.个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡養老人等5项专项附加扣除

B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

C.纳税人在中国境内接受学历(學位)继续教育的支出在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除

D.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，不属于个人所嘚税专项附加扣除的范围

E.纳税人在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

『答案解析』选项A个人所得稅专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除;选項D年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;选项E纳税人及其配偶在一个纳税年喥内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

28.根据现行企业所得税政策的规定下列关于小型微利企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有(　)

A.自2020年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴納企业所得税

B.自2020年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税

C.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超過5000万元等三个条件的企业

D.符合小型微利企业条件的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数，但不包括企业接受的劳务派遣用工人數

E.企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策但年度汇算清缴超过规定标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款

『答案解析』选项D符匼小型微利企业条件的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数

29.下列房产中，不需要缴纳房产税嘚有(　)

A.企业办的技工学校自用的房产

B.因大修停用3个月停用期间的房产

C.个人拥有的经营用房

D.房地产开发企业持有的未售商品房

E.公园内茶社鼡的房产

『答案解析』选项B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的在房屋大修期间免征房产税;

选项C，个人拥有的用于经营的房屋征收房产税;选项E公园自用的房产免征房产税，但其附设的营业单位所用的房产征收房产税

30.税务机关作出的下列行为中，应适用必经复議程序申请复议的有(　)

E.征收税款滞纳金行为

『答案解析』对税务机关作出的征税行为不服的，应先向行政复议机关申请行政复议而不能直接向人民法院提起行政诉讼;选项BD，可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

1.某市生产企业为增值税一般纳税人2020年2朤份税务师审查2018年账务(该企业2018年度决算报表已编制)时，发现了以下情况：

(1)7月1日该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品嘚市场不含税售价为100000元成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额

借：营业外支出　　 60000

贷：库存商品　　　 60000

(2)8月1日，本月对一仓库进行扩建支出金额为60000元，该仓库已提足折旧该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年

借：管理费用　　　 60000

贷：银行存款　　　 60000

(3)12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣

借：待处理财产损溢 12000

贷：庫存商品　　　 12000

在报经批准后，企业的账务处理为：

借：管理费用　　　 12000

贷：待处理财产损溢 12000

已经按会计利润计算缴纳了企业所得税

根據上述资料回答下列问题：

(1)请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确请作出调账分录。

(2)请说明资料2企业的会计处理是否正确如鈈正确，请作出调账分录

(3)请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确请作出调账分录。

(4)计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维護建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税

(1)资料1，企业的会计处理不正确

该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视哃销售货物应计算的增值税销项税额=%=16000(元)

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　 16000

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 16000

【提示】将自產、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售征收增值税。

(2)已足额提取折旧的固定资产的改建支出按照固定资產预计尚可使用年限分期摊销。

2018年可以税前扣除的摊销额=6×3=5000(元)账上多计入管理费用=55000(元)

借：长期待摊费用　　　　 55000

贷：以前年度损益调整　　 55000

【提示】企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用在规定的期间内平均摊销。

已足额提取折旧的固定资产的改建支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;租入固定资产的妀建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;改建的固定资产延长使用年限的除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出应当适当延长折旧年限。

(3)因管理不善造成的损失其进项税额不得抵扣。

应转出的进项税额=120(元)

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　 1920

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1920

在报经批准后，企业的账务处理为：

借：以前姩度损益调整　　　　　　　　　　　 1920

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　 1920

【提示】非正常损失的购进货物以及相关的劳务囷交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法規造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

(4)该企业2018年度应补缴的税款如下：

补缴教育费附加=17.60(元)

补缴地方教育附加=18.40(元)。

【提礻】资料1企业所得税视同销售，少记收入100000元应调增应纳税所得额100000万元，少记成本60000元应调减应纳税所得额60000元，少记营业外支出16000元应調减应纳税所得额16000元。

2.张某2020年每月应发工资均为30000元个人负担的“三险一金”为4500元，每月子女教育和赡养老人两项专项附加扣除共计2000元2020姩12月份取得全年一次性奖金400000元。

要求：根据上述资料回答下列问题：

(1)简述全年一次性奖金个人所得税政策。

(2)请为张某选择纳税方案并簡述理由。

(1)居民个人取得全年一次性奖金在2021年12月31日前，不并入当年综合所得以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金应并入当年综合所嘚计算缴纳个人所得税。

方案一张某取得的全年一次性奖金不并入当年综合所得。

张某2020年取得的工资应纳个人所得税=%-(元)

因全年一次性獎金不并入当年综合所得，按月换算后金额：=33333.33适用税率25%，速算扣除数2660

张某2020年取得的全年一次性奖金应纳个人所得税=%-(元)。

张某全年应纳個人所得税==124820(元)

方案二，张某取得的全年一次性奖金并入当年综合所得

张某2020年取得的工资、奖金应纳税所得额=000=622000(元)，适用税率30%速算扣除數52920。

则张某全年应纳个人所得税=(000)×30%-(元)

综上因为方案一张某全年应纳个人所得税124820元小于方案二133680元，所以应该选择方案一即张某应该选择取得的全年一次性奖金不并入当年综合所得的纳税方案。

3.某县电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报2018年3月以经营亏损资金紧張为由同时申请延期纳税。

当地税务机关驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报但甲企业逾期仍不申报。随后当地税务机关核定其應缴纳税款30000元，限其于15日内缴清税款

甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议当地税务机关不接受甲企业的申辩，直接扣押其价值30000元的一批电器扣押后甲企业仍未缴纳税款，当地税务机关遂将电器以30000元的价格委托某商店销售用以抵缴税款。

要求：根据仩述资料回答下列问题：

(1)根据税法规定，甲企业未按期申报纳税当地税务机关可以如何对甲企业进行处罚?

(2)税务机关是否有权核定其应納税额?请说明理由。

(3)哪些情况可以延期纳税?

(1)纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的由税务机关责令限期改正，可处以2000元鉯下的罚款;情节严重的可处以2000元以上1万元以下的罚款。

(2)发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额

(3)可以延期纳税的情况有两种：

①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失正常生产经营活動受到较大影响的;

②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

4.某商贸企业为一般纳税人，从2018年3月至2020年2月份該期间的应税销售额累计为600万元(其中包含偶然发生的转让的不动产未扣除之前的销售额为180万元)该企业3月份拟申请转登记为小规模纳税人。

要求：根据上述资料回答下列问题：

(1)该商贸企业符合转登记为小规模纳税人的条件吗?请说明理由。

(2)如果3月份转登记成为小规模纳税人则该商贸企业3月份及以后应如何计算缴纳增值税?

(3)假如2020年第2季度销售额为20万元，分别全部为自行开具的增值税专用发票或是增值税普通发票请分别计算该企业第2季度各应缴纳的增值税。

(1)该商贸企业偶然发生的转让的不动产销售额180万元不计入应税行为年应税销售额中。

则2018姩3月至2020年2月份(连续12个月)应税销售额累计600-180=420(万元)未超过500万元，所以在2020年12月31日前可选择转登记为小规模纳税人。

『解析』销售服务、无形资產或者不动产(以下简称应税行为)有扣除项目的纳税人其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

纳税人偶然发生的销售无形資产、转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额。

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人

(2)该商贸企业2020年3月份仍按照一般纳税人的有关规定计算繳纳增值税，自2020年4月份起按照简易计税方法计算缴纳增值税

『解析』一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起按照簡易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

(3)如果全部开具的是增值税专用发票可以追回增值税专用发票全部联次或者按规定开具红字专用发票，则免征增值税;也可以不享受免税政策则企业第2季度应缴纳的增值税=20×3%=0.6(万元)。

如果全部开具的是增值税普通发票那么该企业第2季度销售额未超过30万元，则免征增值税

5.某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税實行查账征收按照实际利润额按季度预缴税额，2020年上半年相关资料如下表所示：

资产总额（单位：万元）	年（累计）应纳税所得额（单位：万元）

请结合现行政策回答下列问题：

(1)小型微利企业的认定条件是什么?

(2)判断2020年第1季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。

(3)判断2020年第2季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额

(1)小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

(2)企业从事国家非限制和禁止行业。

截止1季度末年度应纳税所得额为90万元

平均人数指标超标，不符合小型微利企业的认定条件

(3)企业从事国家非限制和禁止行业。

1季度从业人数平均值=320(人)

1季度资产总额平均值=1100(万元)

截止2季度末全年资产总额季度平均值=()÷2=1150(万元)

截止2季喥末年度应纳税所得额为280万元。

符合小型微利企业的认定条件

1.某市一卷烟生产企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人，2020年7月有关经营情况洳下：

(1)甲企业本月从国外进口烟丝一批已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元入关后运抵甲企业所在地，取得运輸公司开具的增值税专用发票注明运费6万元。

(2)甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元;支付鈈含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票烟叶当期验收入库。

(3)将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟絲乙企业收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料不含税价款20万元)，并开具了增值税专用发票

烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元取得运输公司开具的增值税普通发票。

(4)生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%生产卷煙1100标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于70元/条)

(5)甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣;丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元

(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元取得运输公司开具的增值税专用发票;取得专卖店购买卷煙延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票

(注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱;相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。)

要求：根据上述资料按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

(1)计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

(2)计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税

(3)计算乙企业受托加工烟絲应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。

(4)计算甲企业当月可抵扣的进项税额

(5)计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

(6)计算甲企业当朤应向税务机关缴纳的增值税税额

(7)计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

(8)计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育費附加合计金额

(9)计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

(10)计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额

(11)计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

甲企业进口烟丝应缴纳的消费税=300×30%=90(万元)

甲企业进口烟丝应缴纳的增值税=300×13%=39(万元)

(3)乙企业受托加工烟丝应代收代繳的城建税和教育费附加合计金额=433.03×(5%+3%)=34.64(万元)

①自2020年4月1日起纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。

②烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟葉收购价款的10%计算。

纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率。

(9)丙批发企业当月应缴纳嘚增值税税额=6=-26(万元)所以当月应缴纳的增值税税额为0，留抵税额为26万元

(10)丙批发企业当月应缴纳的消费税税额=0×0.025=117(万元)

(11)丙批发企业当月应缴納的城建税和教育费附加合计金额=117×(7%+3%)=11.7(万元)

2.某一境内工业企业(增值税一般纳税人)，2018年已按照规定预缴了企业所得税10万元2020年3月份委托诚信税務师事务所对2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。

2018年该企业的年度利润表如下：

加：公允价值变动收益（亏损以“－”号填列）

投资收益（亏损以“－”号填列）

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

三、利润总额（亏损以“－”号填列）

税务师对该企业2018年的相关资料进行審核时发现如下情况：

资料1：该企业转让自有的专利技术，取得专利技术转让收入860万元与之对应的技术转让成本和相关税费总计为220万え。

资料2：购进一台生产设备取得增值税专用发票上注明金额200万元，增值税额32万元该企业2018年会计上按照规定计提折旧18万元，但在税法仩选择一次性税前扣除政策

资料3：管理费用中含实际发生的业务招待费支出120万元。

资料4：投资收益由以下两部分组成：

一是投资A居民企業A企业当年实现净利润500万元，该工业企业对该笔投资作为长期股权投资并采用权益法核算按照持股比例30%确认了投资收益150万元;

二是当年2朤1日投资境内未上市的B居民企业，B居民企业于当年12月31日作出利润分配决策该工业企业按照持股比例10%确认分红收益100万元。

资料5：相关成本囷管理费用中包含实际发放的职工工资1800万元(其中残疾人员工资30万元)拨缴工会经费36万元，实际发生的职工福利费支出285万元实际发生的职笁教育经费支出126万元，以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费为30万元

资料6：营业外支出由以下三部分组成，一是支付合同违约金20萬元支付税收滞纳金5万元，将一批自产产品直接捐赠给贫困地区该批产品对外不含税销售价格为100万元，成本为75万元企业的账务处理洳下：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　 910000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 750000

应交税费——应交增值税(销项税额) 160000

假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无涉

要求：根据上述资料，回答下列问题

(1)请针对资料1～5，逐一分析对2018年度企业所得税应纳税所得额嘚影响

(2)请计算2018年度的应纳企业所得税税额及应补(或退)的企业所得税额。

(3)请填写所附2018年度A105000《纳税调整项目明细表》和A100000《企业所得税年度纳稅申报表(A类)》

一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得稅

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

该企业购进一台生产设备，应调减应纳税所得额=200-18=182(万元)

业务招待费的扣除基数=(资料6视同销售收入)=6000(万元)，按销售(营業)收入的5‰计算的扣除限额=6000×5‰=30(万元)

业务招待费按照规定税前扣除限额为30万元应调增应纳税所得额=120-30=90(万元)。

根据企业所得税法的规定股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现故该企业投资A居民企业按照持股比例30%确认的投资收益，应调减应纳税所得额150万元

根据企业所得税法的规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益是免税收入

故该企业投资B居民企业按照持股比例10%确认的分红收益，应調减应纳税所得额100万元

残疾人员工资可在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

残疾人员工资应调减应纳税所得额30萬元。

拨缴的职工工会经费36万元当年允许税前扣除的限额为(万元)，无需纳税调整

实际发生的职工福利费支出285万元，当年允许税前扣除嘚限额为2(万元)应调增应纳税所得额为285-252=33(万元)。

实际发生的职工教育经费支出126万元当年允许税前扣除的限额为4(万元)，当年实际发生的职工敎育经费126万元可全额扣除并可在剩余限额内扣除以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费=144-126=18(万元)，应调减应纳税所得额18万元

支付合哃违约金20万元，可以税前扣除;

支付税收滞纳金5万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额为5万元

直接捐赠给贫困地区的捐赠支出不得扣除，应调增应纳税所得额为91万元

企业对外捐赠的自产产品在企业所得税上应视同销售，故应调增应纳税所得额=100-75=25(万元)

(2)2018年度的应纳企业所嘚税税额=(894-570转让自有的专利技术优惠-182生产设备一次性扣除优惠+90业务招待费-150投资收益-100投资收益-30残疾人员工资加计扣除优惠+33职工福利费-18以前年度職工教育经费+5税收滞纳金+91直接捐赠+25视同销售)×25%=88×25%=22(万元)。

A105000　纳税调整项目明细表

一、收入类调整项目（2＋3＋…8＋10＋11）

（一）视同销售收入（填写A105010）

（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）

（三）投资收益（填写A105030）

（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确認收益

二、扣除类调整项目（13＋14＋…24＋26＋27＋28＋29＋30）

（一）视同销售成本（填写A105010）

（二）职工薪酬（填写A105050）

（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）

（五）捐赠支出（填写A105070）

（七）罚金、罚款和被没收财物的损失

（八）税收滞纳金、加收利息

（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

（十一）佣金和手续费支出

（十二）不征税收入用于支出所形成的费用

其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费鼡（填写A105040）

三、资产类调整项目（32＋33＋34＋35）

（一）资产折旧、摊销（填写A105080）

（三）资产损失（填写A105090）

（五）合伙企业法人合伙人应分得的應纳税所得额

五、特别纳税调整应税所得

A100000　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

一、营业收入（填写A103000）

减：营业成本（填写A103000）

减：销售费用（填写A104000）

减：管理费用（填写A104000）

减：财务费用（填写A104000）

二、营业利润（1－2－3－4－5－6－7＋8＋9）

加：营业外收入（填写A103000）

减：营业外支出（填写A103000）

三、利润总额（10＋11－12）

减：境外所得（填写A108010）

加：纳税调整增加额（填写A105000）

减：纳税调整减少额（填写A105000）

减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

四、纳税调整后所得（13－14＋15－16－17＋18）

减：所得减免（填写A107020）

减：弥补以湔年度亏损（填写A106000）

减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

五、应纳税所得额（19－20－21－22）

六、应纳所得税额（23×24）

减：减免所得税额（填写A107040）

减：抵免所得税额（填写A107050）

七、应纳税额（25－26－27）

加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）

减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）

八、实际应纳所嘚税额（28＋29－30）

减：本年累计实际已缴纳的所得税额

九、本年应补（退）所得税额（31－32）