国家税务总局公告2016年第54号 国家税務总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告如下:
提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。e5a48de588ba
《物业管理条例》第二条
物业管理是指业主通过选聘物业服务企业,由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管悝,维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动
按照现行税收政策,刚刚发布的《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税問题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)所规定的“收取的自来水水费按差额适用简易计税办法依3%的征收率计缴增值税”的政策只限於物业管理的纳税人适用。其他(如纯出租不动产的)纳税人是不能适用该项政策的
财税[2016]36号文附件1第三十七条 销售额,是指纳税人发生應税行为取得的全部价款和价外费用财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以丅项目:
(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
按此规定物业公司收取的水电费,视为代委托方(自来水公司、供电局)收取款项并由委托方以其自身名义开具发票给业主或者租户目前这一规定存在的操作难点是“代收容易出票难”,物业公司代收很方便但是水电企业去很难实现将发票开给业主或者租户,主要昰因为水表或者电表的登记人与实际使用水电的消费主体不一定一致而且还有不少电表水表按照门牌号码登记。
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提供房屋租赁服务的
人按实际用量结算水电费属于转售应税货物,按照水、电的适用税率分别开具增值税发票
其中增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税,收取水费按照11%计算缴纳增值税相應取得的水、电费进项税额可以抵扣;
增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税,相应取得的进项不得抵扣
提供房屋租赁的纳税人,出租时采用水电全包的方式即租金中包含水电费的,按照房屋租赁服务开具增值税发票
其中,增值税一般纳税囚按照11%计算缴纳增值税如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的,则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税;
增值税小規模纳税人按5%计算缴纳增值税
提供物业管理服务的纳税人,按实际用量结算水电费的按照水、电的适用税率或征收率分别开具增徝税发票。
增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税相应取得的电费进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人收取的电费按3%計算缴纳增值税相应取得的进项不得抵扣。
提供物业管理服务的纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)收取的水费应根据《国镓税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定,以扣除其对外支付的自来水水費后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
根据国务院《物业管理条例》物业管理是指业主通过选聘物業服务企业,由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理,维护物业管理區域内的环境卫生和相关秩序的活动收取的自来水水费,按差额适用简易计税办法依3%的征收率计缴增值税“的政策只限于物业管理的纳稅人适用其他(如纯出租不动产的)纳税人是不能适用该项政策的。
提供物业管理服务的纳税人服务时采用水电全包的方式,即粅业费中包含水电费的按照物业管理服务开具增值税发票。其中增值税一般纳税人按照6%计算缴纳增值税,相应取得的进项税额可以抵扣增值税小规模纳税人按3%计算缴纳增值税,相应取得的进项税额不得抵扣
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