2018年半年度财务报告
1. 合并资产负债表···············································································
2. 合并利润表······················································································
3. 合并现金流量表···············································································
4. 合并股東权益变动表········································································
5. 资产负债表·····················································································
7. 现金流量表······················································································
8. 股東权益变动表··············································································
9. 财务報表附注·················································································
10.财务報表附注补充资料······························································
编制单位:有限公司 金額单位:人民币百万元
一年内到期的非流动资产
公司法定代表人:王义栋 主管会计工作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
编制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
一年内到期的非流动负债
归属于母公司股东权益合计
载于第14页至第85页的财务报表附注是本财务报表的組成部分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署:
公司法定代表人:王义栋 主管会计工作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
截至2018年6朤30日止6个月期间
编制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
资产处臵收益(损失以“-”号填列)
三、营业利润(亏损以“-”号填列)
四、利润总额(虧损总额以“-”号填列)
五、净利润(净亏损以“-”号填列)
(一)按经营持续性分类
(二)按所有权归属分类
1、少数股东损益(净亏損以“-”号填列)
2、归属于母公司所有者的净利润
六、其他综合收益的税后净额
归属母公司股东的其他综合收益的税后净额
(一) 不能重分類进损益的其他综合收益
1、重新计量设定受益计划变动额
2、权益法下不能转损益的其他综合收益
(二) 将重分类进损益的其他综合收益
1、权益法下可转损益的其他综合收益
2、其他债权投资公允价值变动
3、金融资产重分类计入其他综合收益的金额
归属于母公司股东的综合收益总额
歸属于少数股东的综合收益总额
(一) 基本每股收益 (人民币元/股)
(二)稀释每股收益 (人民币元/股)
载于第14页至第85页的财务报表附注是本财务報表的组成部分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署
公司法定代表人:王义栋 主管会计工作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
截臸2018年6月30日止6个月期间
编制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其怹与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生嘚现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量:
取得投资收益收到的现金
处臵固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
取得子公司及其怹营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量:
其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
其中:子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加額
加:期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
载于第14页至第85页的财务报表附注是本财务报表的组成部分
第2页至第13页的財务报表由以下人士签署
公司法定代表人:王义栋 主管会计工作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
编制单位:有限公司 金额单位:囚民币百万元
三、本期增减变动金额(减少以
(二)股东投入和减少股本
2.股份支付计入股东权益的金额
(四)股东权益内部结转
(五)专項储备提取和使用
载于第14页至第85页的财务报表附注是本财务报表的组成部分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署:
公司法定代表人:王義栋 主管会计工作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
合并股东权益变动表(续)
编制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
三、夲年增减变动金额(减少以
(二)股东投入和减少股本
2.股份支付计入股东权益的金额
(四)股东权益内部结转
(五)专项储备提取和使用
載于第14页至第85页的财务报表附注是本财务报表的组成部分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署:
公司法定代表人:王义栋 主管会计工作負责人: 马连勇 会计机构负责人: 郭武
编制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
一年内到期的非流动资产
公司法定代表人:王义栋 主管会計工作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
母公司资产负债表(续)
编制单位:有限公司 金额 位:人民币百万元
一年内到期的非流动負债
载于第14页至第85页的财务报表附注是本财务报表的组成部分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署:
公司法定代表人:王义栋 主管会计笁作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
截至2018年6月30日止6个月期间
编制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
资产处臵收益(亏损以“-”号填列)
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
其中:非流动资产毁损报废损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
(一)持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)
(二)终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)
五、其他综合收益的稅后净额
(一)不能重分类进损益的其他综合收益
1、重新计量设定受益计划变动额
2、权益法下不能重分类转损益的其他综合收益
(二) 将重分类进損益的其他综合收益
1、权益法下可转损益的其他综合收益
2、其他债权投资公允价值变动
3、金融资产重分类计入其他综合收益的金额
载于第14頁至第85页的财务报表附注是本财务报表的组成部分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署:
公司法定代表人: 张晓刚 主管会计工作的负责囚:马连勇 会计机构负责人: 郭武
公司法定代表人:王义栋 主管会计工作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
截至2018年6月30日止6个月期间
編制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的現金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量:
取得投资收益收到的现金
处臵固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的現金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生嘚现金流量:
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金鋶量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加:期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等價物余额
载于第14页至第85页的财务报表附注是本财务报表的组成部分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署:
公司法定代表人:王义栋 主管會计工作的负责人:马连勇 会计机构负责人:郭武
编制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
三、本期增减变动金额(减少以“-”
(②)股东投入和减少股本
2.股份支付计入股东权益的金额
(四)股东权益内部结转
(五)专项储备提取和使用
载于第14页至第85页的财务报表附紸是本财务报表的组成部分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署:
公司法定代表人:王义栋 主管会计工作负责人: 马连勇 会计机构负责人: 郭武
母公司股东权益变动表(续)
编制单位:有限公司 金额单位:人民币百万元
三、本年增减变动金额(减少以
(二)股东投入和减少股夲
2.股份支付计入股东权益的金额
(四)股东权益内部结转
(五)专项储备提取和使用
载于第14页至第85页的财务报表附注是本财务报表的组成蔀分
第2页至第13页的财务报表由以下人士签署:
公司法定代表人:王义栋 主管会计工作负责人: 马连勇 会计机构负责人: 郭武
(除特别说明外金额单位为人民币百万元)
有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是于1997年5月8日正式成立
的股份有限公司,现总部位于中国辽宁省鞍屾市铁西区鞍钢矿建公司吧厂区
本财务报表经本公司董事会于2018年8月27日批准报出。
本公司本期合并范围内子公司共20户详见本附注八“在其他主体中的权益”。本
公司本期增加2家子公司详见本附注七“合并范围的变更”。
本公司及其子公司(以下简称“本集团”)的主要業务为黑色金属冶炼及钢压延加
二、财务报表的编制基础
本集团财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项,按照财政
蔀发布的《企业会计准则——基本准则》(财政部令第33号发布、财政部令第76号修
订)、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企業会计准则应
用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)以及中国证
券监督管理委员会《公开发行证券嘚公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一
般规定》(2014年修订)的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定本集团会计核算以權责发生制为基础。除某些金
融工具外本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规
定计提相应的减值准备。
三、遵循企业会计准则的声明
本集团编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本集团
2018年6月30日的财务状况及截至2018年6朤30日止6个月期间的经营成果和现金
流量等有关信息。此外本集团的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委
员会2014年修订的《公開发行证券的公司信息披露编报规则第15号-财务报告的一
般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。
四、主要会计政策和会计估计
关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明请参阅附注四、26、重大会计
本集团会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止
正常營业周期是指本集团从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的
期间。本集团以12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债嘚流动性划分标
人民币为本集团经营所处的主要经济环境中的货币,本集团以人民币为记账本位
币本集团编制本财务报表时所采用的货幣为人民币。
4、企业合并的会计处理方法
企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事
项。企业合并分為同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并
(1)同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂
时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参
与合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合并方合并日,是指
合并方实际取得对被合并方控制权的日期
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合並方的账面价值计量。合并方取得的
净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资
本公积(股本溢價);资本公积(股本溢价)不足以冲减的,调整留存收益
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用,于发生时计入当期损益
(2)非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制
下的企业合并非同一控制下的企業合并,在购买日取得对其他参与合并企业控制权
的一方为购买方参与合并的其他企业为被购买方。购买日是指为购买方实际取得
对被购买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的
控制权而付出的资产、发生或承擔的负债以及发行的权益性证券的公允价值,为企业
合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当
期损益购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益
性证券或债务性证券的初始确认金额所涉及的或有對价按其在购买日的公允价值计
入合并成本,购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需
要调整或有对价的相应調整合并商誉。
购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计
量合并成本大于合并中取得的被购买方于購买日可辨认净资产公允价值份额的差
额,确认为商誉合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,
首先对取得嘚被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的
计量进行复核复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值
份额的,其差额计入当期损益
5、合并财务报表的编制方法
(1)合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范圍以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资
方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资
方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉忣的相关要素发生了变化,本公
(2)合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳
入合并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处臵的子公司处臵
日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合並利润表和合并现金流量表中;当期
处臵的子公司,不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公
司,其购买日后嘚经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量
表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合並增加的子公司
及吸收合并下的被合并方其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适
当地包括在合并利润表和合并现金流量表中,并且同时调整合并财务报表的对比数
在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的
按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控
制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值為基础对其财务报表进
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中鈈属于本公司所拥有的部分分别作为少数股
东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示子公司当
期净损益Φ属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损
益”项目列示少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东茬该子公司期初股东权
益中所享有的份额,仍冲减少数股东权益
6、合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排,是指一项由两个或兩个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在
合营安排中享有的权利和承担的义务,将合营安排分为共同经营和合营企业共同经
营,是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业,
是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排
夲公司对合营企业的投资采用权益法核算,按照本附注四、11(2)② “权益法核
算的长期股权投资”中所述的会计政策处理
本公司作为合營方对共同经营,确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债
以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债;确认出售夲公司享有的共
同经营产出份额所产生的收入;按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收
入;确认本公司单独所发生的费用,以忣按本公司份额确认共同经营发生的费用
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务,下同)、
或者自共同经營购买资产时在该等资产出售给第三方之前,本公司仅确认因该交易
产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符匼《企业会计准则
第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的,对于由本公司向共同经营投出或出
售资产的情况本公司全额确认该损夨;对于本公司自共同经营购买资产的情况,本
公司按承担的份额确认该损失
7、现金及现金等价物的确定标准
本集团现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本集团持
有的期限短(一般为从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金額
的现金、价值变动风险很小的投资
8、外币业务和外币报表折算
(1)外币交易的折算方法
本集团发生的外币交易在初始确认时,按交易ㄖ的即期汇率(通常指中国人民银
行公布的当日外汇牌价的中间价下同)折算为记账本位币金额,但发生的外币兑换
业务或涉及外币兑換的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
(2)对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日对於外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此产生
的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生嘚汇兑差
额按照借款费用资本化的原则处理;②其他权益工具投资的外币货币性项目除摊余成
本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额計入其他综合收益之外,均计入当期损
以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账
本位币金额计量。鉯公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期
汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动
(含汇率变动)处理,计入当期损益或确认为其他综合收益
在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融負债。
①本集团根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融
资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值計量且其变动计入其他综合收
益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
只有当本集团改变管理金融资产的业务模式时,才会按照《企业会计准则第22
号——金融工具确认和计量》第六章的规定对所有受影响的相关金融资产进行重分
以摊余成本计量的金融资产是指同时符合下列条件的金融资产:A、企业管理
该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。B、该金融资产的合同条款规
定在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融資产是指该金融资产同时
符合下列条件:A、企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又
以出售该金融资产为目标。B、该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金
流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
本集团将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,是指除分类为以摊余成本
计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之
本集团在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的该金融
资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本集团对所有金融资产按照公允价值进行初始计量對于以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用应当直接计入当期损益;对于其他类
别的金融资产相关交易费用應当计入初始确认金额。 本集团按照《企业会计准则
第14号—收入》规范的交易确认的应收账款初始计量中未包含《企业会计准则第14
号—收叺》准则中所定义的重大融资成分也未考虑不超过一年的合同中的融资成
以摊余成本计量的金融资产(不属于任何套期关系的一部分),按照摊余成本进
行后续计量在按照实际利率法摊销、减值以及终止确认时产生的利得或损失,计
以公允价值计量且其变动计入其他综匼收益的金融资产除减值损失或利得、
汇兑损益、股利收入和按照实际利率法计算的该金融资产的利息计入损益之外,所
产生的其他利嘚或损失均应当计入其他综合收益。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动计入当期损
金融资产应当按照实際利率法确认利息收入。利息收入应当根据金融资产账面
余额乘以实际利率计算确定但下列情况除外:
A:对于购入或源生的已发生信用減值的金融资产,企业应当自初始确认起按
照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
B:对于购入或源生嘚未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金
融资产企业应当在后续期间,按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确萣其
利息收入企业按照上述规定对金融资产的摊余成本运用实际利率法计算利息收入
的,若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值并且这
一改善在客观上可与应用上述规定之后发生的某一事件相联系(如债务人的信用评级
被上调),企业应当轉按实际利率乘以该金融资产账面余额来确定利息收入
金融资产的股利收入,只有在同时符合下列条件时才能确认股利收入并计当
A:企業收取股利的权利已经确立;
B:与股利相关的经济利益很可能流入企业;
C:股利的金额能够可靠计量。
本集团将满足下列条件之一的金融资产予以终止确认:A、收取该金融资产现金
流量的合同权利终止;B、金融资产发生转移本集团转移了金融资产所有权上几乎
所有风险和报酬;C、金融资产发生转移,本集团既没有转移也没有保留金融资产所
有权上几乎所有风险和报酬且未保留对该金融资产控制的。
金融资产發生转移企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风
险和报酬,但企业保留了对该金融资产控制的应当按照其继续涉入被转移金融资
产的程度继续确认有关金融资产,并相应确认相关负债
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面價值与因
转移而收到的对价及原计入其他综合收益的公允价值变动累计额(该金融资产的合同
条款规定,在特定日期产生的现金流量僅为对本金和以未偿付本金金额为基础的
利息的支付)之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融資产整体的账面价值,
在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊,并将
因转移而收到的对价及应分摊至終止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变
动累计额(该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和
以未偿付本金金额为基础的利息的支付)之和与分摊的前述金融资产整体账面价值
非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动計入其他综合收益的金
融资产的,当该金融资产终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损失从
其他综合收益中转出,计入留存收益
⑤金融资产减值的测试方法及会计处理方法
对于下列各项目,本集团始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计
A、按照《企业会计准则第14号—收入》规范的交易确认的应收账款或合同资产
初始计量中未包重大融资成分,也未考虑不超过一年的合同中的融资荿分
B、按照《企业会计准则第14号—收入》规范的交易确认的应收账款和合同资产,
或应收账款或合同资产,初始计量中虽然包含重大融资成分但本集团选择按照
相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
C、按照《企业会计准则第 21 号—租赁》规范的交易形荿的租赁应收款本集
团选择,按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备
除上述金融资产外,本集团以预期信用损失為基础对以摊余成本计量的金融
资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理并
确认损失准备。具体洳下:
A、如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加本集团按照相当于该
金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损夨准备。
B、如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加本集团按照相当于
该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其損失准备。
C、本集团在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失
的金额计量了损失准备但在当期资产负债表日,该金融工具已不再属于自初始确
认后信用风险显著增加的情形的本集团在当期资产负债表日按照相当于未来12个
月内预期信用损失的金額计量该金融工具的损失准备。
本集团对所有金融负债按照公允价值进行初始计量对于以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融负債,相关交易费用应当直接计入当期损益;对于其他类
别的金融负债相关交易费用应当计入初始确认金额。
②金融负债分类和重分类
除丅列各项外本集团将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债:A、以公
允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债(含属于金融负
债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债B、金
融资产转移不符合终止确认条件戓继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。对
此类金融负债本集团按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定进行
计量。C、不属于以上A或B情形的财务担保合同以及不属于以上A情形的以低于
市场利率贷款的贷款承诺。本集团作为此类金融负债发行方的在初始确认后按照
依据本准则第八章所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除依据《企业会计准则
第14号——收入》相关规定所确定的累計摊销额后的余额孰高进行计量。
本集团将在非同一控制下的企业合并中作为购买方确认的或有对价形成金融负
债的按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。
企业对所有金融负债均不得进行重分类
当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时,终止确認该金融负债或该部分
金融负债公司与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负
债且新金融负债与现存金融负债嘚合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负
债并同时确认新金融负债。公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质
性修改嘚终止确认现存金融负债或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认
终止确认部分的负债账面价值与支付的对价之间的差额计入當期损益。
存货主要包括原材料、在产品、库存商品、周转材料、备品备件、在途物资、委
(2)存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
领用和发出时按加权平均法和个别计价法等计价
(3)存货可变现净值嘚确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成
本、估计的销售费用以及相關税费后的金额在确定存货的可变现净值时,以取得的
确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在資产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成
本时提取存货跌价准备。除备品备件外的存货按单个存货項目计算存货跌价准备
备品备件按其实际状况,根据管理层的估计计提存货跌价准备
计提存货跌价准备后,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的
可变现净值高于其账面价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的
(4)存货的盘存制度為永续盘存制。
(5)周转材料的摊销方法
周转材料包括低值易耗品、包装物和其他周转材料并根据其性质的不同,分别
采用一次摊销法、工作量法和分次摊销法进行摊销计入相关资产的成本或者当期损
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大
影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期
股权投资作为其他权益工具投资及交易性金融资产,其会计政策详见附注四、9“金
共同控制是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相
关活动必须经過分享控制权的参与方一致同意后才能决策重大影响,是指本公司对
被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制戓者与其他方一起
共同控制这些政策的制定。
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在合并日按照被合并方股东权
益在最终控淛方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成
本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产鉯及所承担债务账
面价值之间的差额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益以发行权
益性证券作为合并对价的,在合并ㄖ按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报
表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额
作為股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本
公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益
对于非同┅控制下的企业合并取得的长期股权投资,在购买日按照合并成本作为
长期股权投资的初始投资成本合并成本包括购买方付出的资产、發生或承担的负债、
发行的权益性证券的公允价值之和。合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服
务、评估咨询等中介费用以及其怹相关管理费用于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量,该成
本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公
司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非貨币性资产交换交
易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确
定。与取得长期股权投资直接相关嘚费用、税金及其他必要支出也计入投资成本
(2)后续计量及损益确认方法
对被投资单位具有共同控制(构成共同经营者除外)或重大影响的长期股权投资,
采用权益法核算此外,公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的
①成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时长期股权投资按初始投资成本计价,追加或收回投资调整长
期股权投资的成本除取得投资时实际支付的价款或者对價中包含的已宣告但尚未发
放的现金股利或者利润外,当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或
②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位
可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资嘚初始投资成本;初始投资成本
小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益,
同时调整长期股权投資的成本
采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合
收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;
按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投
资的账面价徝;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外股东权益的
其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积在确認应享有被投资单位
净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对
被投资单位的净利润进行调整后確认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公
司不一致的按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,
並据以确认投资收益和其他综合收益对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的
交易,投出或出售的资产不构成业务的未实现内部茭易损益按照享有的比例计算归
属于本公司的部分予以抵销,在此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生
的未实现内部交易损夨,属于所转让资产减值损失的不予以抵销。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实
质上构成對被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单
位负有承担额外损失的义务,则按预计承担的义务确认预计负債计入当期投资损失。
被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额
后,恢复确认收益分享额
在編制合并财务报表时,因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比
例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的淨资产份额之间的差额
调整资本公积,资本公积不足冲减的调整留存收益。
在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分處臵对子公司的长期股
权投资,处臵价款与处臵长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权
益;母公司部分处臵对子公司的長期股权投资导致丧失对子公司控制权的按本附注
四、5(2)”合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。
其他情形下的长期股權投资处臵对于处臵的股权,其账面价值与实际取得价款
的差额计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资处臵后的剩余股权仍采用权益法核算的,在处
臵时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处
臵相关资产或负债相同的基礎进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和
利润分配以外的其他股东权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益
采用成本法核算的长期股权投资,处臵后剩余股权仍采用成本法核算的其在取
得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确
认的其他综合收益,采用与被投资单位直接处臵相关资产或负债相同的基础进行会计
处理并按比例结转当期損益;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净
损益、其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变动按比例结转当期损益。
(1)固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过
一个会计年度的有形资产。固定資产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团且
其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃臵费用因素的影
(2)各类固定资产的折旧方法
固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折
旧。各类固定资产的使用年限、预计净残值率如下:
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期
状态本集团目前从该项资产处臵Φ获得的扣除预计处臵费用后的金额。
(3)固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详見附注四、16、长期资产减值
(4)融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬嘚租赁,其所有权
最终可能转移也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产
一致的政策计提租赁资产折旧能夠合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在
租赁资产使用寿命内计提折旧,无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权
的茬租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入苴其
成本能可靠地计量,则计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此
以外的其他后续支出在发生时计入当期损益。
凅定资产出售、转让、报废或毁损的处臵收入扣除其账面价值和相关税费后的差
本集团定期对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核如发生改
变则作为会计估计变更处理。
在建工程成本按实际工程支出确定包括在建期间发生的各项工程支出、工程达
到预萣可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定
可使用状态后结转为固定资产
在建工程的减值测试方法囷减值准备计提方法详见附注四、16、长期资产减值。
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的
汇兑差额等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用,在资
产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定鈳使用或可销售状态所必要
的购建或生产活动已经开始时开始资本化;购建或者生产的符合资本化条件的资产
达到预定可使用状态或者鈳销售状态时,停止资本化其余借款费用在发生当期确认
专门借款当期实际发生的利息费用,减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利
息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化;一般借款根据累计资
产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘鉯所占用一般借款的资本化率确
定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定
资本化期间内,外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化;外币一般借款的汇兑
符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预
定可使用或可销售状态的固定资产、投资性
如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间
连续超过3个月的暂停借款费鼡的资本化,直至资产的购建或生产活动重新开始
无形资产是指本集团拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支出,如果相关的经济利益很
可能流入本集团且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目
的支出在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物,相关的
土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的
房屋及建筑物,则将有关价款在土地使用权和建筑物之间進行分配难以合理分配的,
全部作为固定资产处理
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起,对其原值减去预计净残值和已计提的
减徝准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销使用寿命不确定的
本集团定期对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊銷方法进行复核,如发生
变更则作为会计估计变更处理此外,还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进
行复核如果有证据表明该無形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的,则估计
其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销
本集团内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出于发生时计入当期损益。
开发阶段的支出同时满足下列条件的確认为无形资产,不能满足下述条件的开
发阶段的支出计入当期损益:
①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
②具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在
市场或无形资產自身存在市场,无形资产将在内部使用的能够证明其有用性;
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发并有能
力使用或出售该无形资产;
⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将發生的研发支出全部计入当期损
(3)无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注㈣、16、长期资产减值。
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产及对子公司、合营企业、
联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产,本集团于资产负债表日判断是否存在
减值迹象如存在减值迹象的,则估计其可收回金额进行减值测试。使用寿命不确
定嘚无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象,每年均进
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备
并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未
来现金流量的现值两者之间嘚较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格
确定;不存在销售协议但存在资产活跃市场的,公允价值按照该资产的买方出价確定;
不存在销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价
值。处臵费用包括与资产处臵有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到
可销售状态所发生的直接费用资产预计未来现金流量的现值,按照资产在持续使用
过程中和最终處臵时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后
的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产
的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组
是能够独立产生现金流入的最小资產组合。
上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为预计負债:(1)该义务是本
集团承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出;(3)该义务的金额
在资产负债表日,考虑与或有倳项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素
按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。
如果清偿预计负債所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基本确
定能够收到时,作为资产单独确认且确认的补偿金额不超过预计负债的賬面价值。
收入是本集团在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本无关
本集团在履行了合同中的履约义务即在客户取得相关商品或服务的控制权时,
合同中包含两项或多项履约义务的本集团在合同开始日,按照各单项履约义务
所承诺商品或服务的单獨售价的相对比例将交易价格分摊至各单项履约义务,按照
分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入
交易价格是本集团因向客户转讓商品或服务而预期有权收取的对价金额,不包括
代第三方收取的款项本集团确认的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计已确
认收入极可能不会发生重大转回的金额。预期将退还给客户的款项作为退货负债不
计入交易价格。合同中存在重大融资成分的本集团按照假定客户在取得商品或服务
控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差
额在合同期间内采用实際利率法摊销。合同开始日本集团预计客户取得商品或服
务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的,不考虑合同中存在的重大融资成汾
满足下列条件之一时,本集团属于在某一段时间内履行履约义务否则,属于在
某一时点履行履约义务:
- 客户在本集团履约的同时即取得并消耗本集团履约所带来的经济利益;
- 客户能够控制本集团履约过程中在建的商品;
- 本集团履约过程中所产出的商品具有不可替代用途且本集团在整个合同期间
内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务本集团在该段时间内按照履约进度确认收
入。履约进度不能合理确定时本集团已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已
经发生的成本金额确认收入直到履约进度能够合理确定为止。
对于在某一时点履行的履约义务本集团在客户取得相关商品或服务控制权时点
确认收入。在判断客户是否巳取得商品或服务控制权时本集团会考虑下列迹象:
- 本集团就该商品或服务享有现时收款权利;
- 本集团已将该商品的实物转移给客户;
- 夲集团已将该商品的法定所有权或所有权上的主要风险和报酬转移给客户;
- 客户已接受该商品或服务等。
本集团已向客户转让商品或服务洏有权收取对价的权利 (且该权利取决于时间
流逝之外的其他因素) 作为合同资产列示合同资产以预期信用损失为基础计提减值
(附注四、9(1)⑤)。本集团拥有的、无条件 (仅取决于时间流逝) 向客户收取对价
的权利作为应收款项列示本集团已收或应收客户对价而应向客户转让商品或服务的
义务作为合同负债列示。
政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产不包括政府作
为所有者投入的资夲。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补
本集团将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为與资
产相关的政府补助;其余政府补助界定为与收益相关的政府补助若政府文件未明确
规定补助对象,则采用以下方式将补助款划分为與收益相关的政府补助和与资产相关
的政府补助:(1)政府文件明确了补助所针对的特定项目的根据该特定项目的预算
中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分,对该划分比例
需在每个资产负债表日进行复核必要时进行变更;(2)政府文件中對用途仅作一般
性表述,没有指明特定项目的作为与收益相关的政府补助。
政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资
产的按照公允价值计量;公允价值不能够可靠取得的,按照名义金额计量按照名
义金额计量的政府补助,直接计叺当期损益
本集团对于政府补助通常在实际收到时,按照实收金额予以确认和计量但对于
期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策規定的相关条件预计能够收到财政扶持
资金,按照应收的金额计量按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件:(1)
应收补助款嘚金额已经过有权政府部门发文确认,或者可根据正式发布的财政资金管
理办法的有关规定自行合理测算且预计其金额不存在重大不确萣性;(2)所依据的
是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶
持项目及其财政资金管理办法,苴该管理办法应当是普惠性的(任何符合规定条件的
企业均可申请)而不是专门针对特定企业制定的;(3)相关的补助款批文中已明确
承诺了拨付期限,且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的因而可以合理保证
其可在规定期限内收到。
与资产相关的政府补助确認为递延收益,并在相关资产的使用寿命内平均分配
计入当期损益与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关费用和损失的确
認为递延收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿已经发生的相关费
用和损失的直接计入当期损益。
与本集团日常活动楿关的政府补助按照经济业务的实质,计入其他收益;与日
常活动无关的政府补助计入营业外收支。
已确认的政府补助需要返还时存在相关递延收益余额的,冲减相关递延收益账
面余额超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的,直接计入当期损益
20、递延所嘚税资产和递延所得税负债
资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)以按照
税法规定计算的预期应交纳(戓返还)的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依
据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本期税前会计利润作相应调整后计算得出
(2)递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,以及未作为资产和负
债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差
额产生的暂时性差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负
与商誉的初始确认有关,以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应
纳税所得额(或可抵扣亏损)的交易中产生的資产或负债的初始确认有关的应纳税暂
时性差异不予确认有关的递延所得税负债。此外对与子公司、联营企业及合营企
业投资相关的應纳税暂时性差异,如果本集团能够控制暂时性差异转回的时间而且
该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回,也不予确认有关的遞延所得税负债
除上述例外情况,本集团确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
与既不是企业合并、发生时也不影响會计利润和应纳税所得额(或可抵扣亏损)
的交易中产生的资产或负债的初始确认}