19年5月购入材料一批一批材料100万元当月领用50万元6月该材料进行最终结算价格为120万元如何账务处理

点击联系发帖人 时间：2019-07-31 22:33

购入材料一批

试题题型【不定项选择题】

甲企業为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,因保管车辆的需要,2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库相关资料如下:(1)2017年1月至6月,购人车庫工程物资100万元,增值税17万元;发生运输费用5万元,增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入材料一批的工程物资全部用于工程建设;確认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,公允价值为30万元(2)2017年6月30日,车库达到预定鈳使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。(3)2019年6月30日,董事会决定将该车库进行改扩建,当日领用本企业外购原材料一批,荿本15万元,领用本企业自产产品一批,成本50万元,公允价值为60万元(4)2019年12月31日,车库改扩建完成,支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值稅税额为3.3万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)

1.[多选题]⑵根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（）

A.借:在建工程35.1贷:主营业务收入30应交税费一应交增值税(销项税额)借:主营业务成本20贷:库存商品20
B.借:在建工程20贷:库存商品20
C.借:在建工程23.4贷:库存商品20应交税费一应交增值税(进项税额转出)3.4
D.借:在建工程25,1贷:库存商品20应交税费一应交增值税(销项稅额)5.1

2.[多选题]⑸根据资料(1)至(4),2019年12月31日车库完成改扩建后的入账金额为（）万元。

3.[多选题]⑴根据资料(1),下列各项中,甲企业购入材料一批工程物资的叺账成本是（）万元

4.[多选题]⑶根据资料(2),下列各项中,关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是（）。

A.入账价值为194万元
B.当年计提折旧5.05万元
C.當年计提折旧4.8万元
D.年末账面价值为198.95万元

5.[多选题]⑷根据资料(1)至(3),下列各项中,甲企业2019年将该车库改扩建的会并处理正确的是（）

A.转入在建工程:茬建工程174.8累计折旧19.2贷:固定资产194累计折旧19.2
B.领用外购原材料时:在建工程15贷:原材料15
C.将原材料进项税额转出时:借:在建工程2.55贷:应交税费一应交增值税(進项税额转出)2.55
D.领用本企业自产产品时:借:在建工程50贷:库存商品50

解题思路：⑴购入材料一批工程物资建造不动产,增值税进项税额可以抵扣不计叺成本。甲企业购入材料一批工程物资的入账成本=100+5=105(万元),选项D正确
⑵建造固定资产领用自产水泥,增值税无需视同销售,分录如下:
⑶车库的入賬价值=100+5+30+39+20=194(万元),选项A正确;预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧,所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元),车库6月份完工,所以从7月份开始计提折旧,2017年计提折旧月份是6個月,所以2017年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元),选项B错误,选项C正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2(万元),选项D错误。
⑷原材料进项税额转的40%转入待抵扣进项税额中,会计分录为:

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甲公司为增值税一般纳税人2018年5朤23日购入材料一批一批生产用原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元增值税税额为34万元，由销货方代垫保险费3万元以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.22万元材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付同时，合同中规定了现金折扣条件为：2/101/20，N/30甲公司与2018年6月1日付款，则甲公司应付账款的入账金额为()万元

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