关于对控股股份有限公司
2016年度财务报告出具保留意见审计报告的专项说明
中喜专审字〔2017〕第0567号
深圳证券交易所：
我们接受委托，对控股股份有限公司（以下简称“”）2016年度财务
报表进行了审计并出具了中喜审字〔2017〕第1217号保留意见审计报告。
根据中国证券监督管理委员会（以下简称证监会）《公开发行证券的公司信息
披露编报规则第14号—非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》及深圳证券交
易所《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，现将有关情况说明如下：
一、审计报告中导致保留意见的事项段的内容
1、如公司2016年度财务报表附注十四、7（1）所述，2015年度
公司经股东会审议批准拟出售公司持有的德州锦棉纺织有限公司 100%股权、纺织
资产以及部分债权债务组成的资产包。公司按照经批准签署的《控股
股份有限公司重大资产出售框架协议》、《控股股份有限公司重大资产出售
补充协议》与山东德棉集团有限公司进行了资产、负债交割，但交割工作尚未全部
完成，公司对上述交易进行了账务处理。截至审计报告日，公司收到
转让价款48,852.95万元，其中：山东德棉集团支付的转让价款为28,432.51万元，
浙江第五季实业有限公司代山东德棉集团有限公司支付的转让价款为20,420.44万
元，尚有33,067.75万元转让价款未收到，虽然浙江第五季实业有限公司对此项应收
款项进行了公开承诺代偿，但是否能够足额收回并及时支付未能转出的负债尚存在
重大不确定性。
上述事项对公司本次重大资产出售存在重大影响，我们尚无法合理判断
公司2016年度对上述重大资产出售所涉及事项对财务状况及经营成果的影响
2、由于未能获取充分适当的审计证据，我们无法判断公司2016年度财务
报表附注十二、2中披露的或有事项及预计负债的完整性及准确性。
二、审计报告中强调事项段的内容
我们提醒财务报表使用者关注，如公司2016年度财务报表附注二、（二）
1所述，截止日银行借款3,932.50万元已逾期，截止财务报告日有
13,612.50万逾期借款；2016年度经营活动产生的现金流量净额为-5,796,921.49元。
公司在附注二、（二）2中提出了拟采取的改善措施，但存在可能导致对其持
续经营能力产生疑虑的不确定性。如财务报表附注十四、8（2）所述，
日，公司因涉嫌信息披露违法违规被中国证券监督管理委员会立案调查，公
司股票可能被深圳证券交易所实施退市风险警示并暂停上市。截至本报告出具日，
公司尚未收到中国证券监督管理委员会相关调查结论。本段内容不影响已发
表的审计意见。
三、出具保留加强调事项段意见审计报告的依据和理由
1、根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意
见》，公司对出售公司持有的德州锦棉纺织有限公司100%股权、纺织资产以
及部分债权债务组成的资产包事项进行了账务处理，累计转出资产账面价值
83,978.78万元，累计转出负债账面价值10,568.22万元，累计收到及确认应收款项
共计81,920.70万元，扣除相关税费814.51万元后累计确认相关转让损益7,695.62
万元（其中：2015年确认相关转让损益818.92万元，2016年确认相关转让损益
6,876.70万元）。由于公司上述重大资产出售尚未交割完成，我们尚无法合
理判断公司2016年度对上述纺织资产出售所涉及事项对财务状况及经营成果
的影响程度。
根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》，
由于公司出售公司持有的德州锦棉纺织有限公司100%股权、纺织资产以及部
分债权债务组成的资产包存在上述不确定事项，我们尚无法合理判断公司
2016年度对上述纺织资产出售所涉及事项对财务状况及经营成果的影响程度。
2、根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意
见》与《中国注册会计师审计准则第1311号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等特
定项目获取审计证据的具体考虑》，公司涉及或有事项尚未解决，我们未能获取充
分适当的审计证据，我们无法判断此事项对财务报表的影响。
3、根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意
见》与《中国注册会计师审计准则第1324号—持续经营》，由于部分借款已逾期、
经营现金流量为负，虽然在附注二（2）提出了改善措施，但存在可能导致对
其持续经营能力产生疑虑的不确定性。再者存在信披违规被立案调查事项可能产生
的影响，公司股票可能被深圳证券交易所实施退市风险警示并暂停上市。
故我们对2016年度财务报表出具了带强调事项段的保留意见的审计报
四、保留事项及强调事项对报告期公司财务状况和经营成果的影响
公司出售公司持有的德州锦棉纺织有限公司100%股权、纺织资产以及部
分债权债务组成的资产包存在上述不确定事项，我们认为上述事项对2016年
度财务状况和经营成果的影响并不具有广泛性。
由于公司或有事项对财务报表的影响具有不确定性，目前未能合理判断或有事
项对期末财务报表的影响程度，同时，我们认为上述事项对2016年度财务状
况和经营成果的影响并不具有广泛性。
虽然公司目前持续经营具有重大不确定定性，但持续经营状况对公司报告期内
的财务状况和经营成果没有影响。
五、保留意见涉及的事项是否明显违反企业会计准则及相关信息披露规范的规
未发现保留意见涉及事项属于明显违反企业会计准则、制度及相关信息披露规
范规定的情形。
六、使用目的
本专项说明仅供为2016年度报告披露之目的使用，未经本事务所书面同
意，不得用于其他任何目的。
中喜会计师事务所 中国注册会计师：马燕
（特殊普通合伙）
中国注册会计师：单鹏飞
中国 · 北京 二〇一七年四月二十七日热门搜索：
密 &nbsp 码
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一、注册会计师应当按照适用的审计准则规定报告导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等，并在关键审计事项部分提及形成保留意见（否定）意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分。
二、导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 存在 重大不确定性等，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。
请问以上两句话，一个说要提及，一个说不披露。是什么意思呢？
特别是第1句话的提及，是怎么样的提及，我看了相关的关于关键审计事项的，也并没有提及。
另，上面两句话出自轻三。
第二句话记忆里是教材原文。
第一句话不知道是哪个犄角旮旯里冒出来的，根本不符合审计报告的逻辑。我是没有一点印象，直接无视。
第二句话记忆里是教材原文。
第一句话不知道是哪个犄角旮旯里冒出来的，根本不符合审计报告的逻辑。我是没 ...
是的，第2句是原文，但是第1句话，是轻松过关，和中华指南都有说明的一句话。所以我想搞明白
是的，第2句是原文，但是第1句话，是轻松过关，和中华指南都有说明的一句话。所以我想搞明白 ...
又看了一下，知道他是什么意思了。第一句话强调“要提及”，第二句话强调“不能披露”。
举个例子吧，比如说一份保留意见的审计报告。
有单独的形成保留意见的基础部分，也有单独的与持续经营相关的重大不确定性部分，在这两个部分里，对相应内容的描述，属于向报告使用者进行“披露”。
在在关键审计事项段，应当告诉报告使用者，形成保留意见的基础部分和与持续经营相关的重大不确定性部分都是区别于关键审计事项之外的内容，以防止报告使用者误解，这叫做“提及”。你去找一份审计报告看看就知道是怎么回事了。
第一句话是一句正确的废话，基本不可能考这个东西。
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单项选择题下列有关在审计报告中增加关键审计事项部分的表述中，错误的是（）。
A.在审计报告中增加关键审计事项部分，不改变审计的根本目标
B.在审计报告中增加关键审计事项部分，不改变被审计单位管理层和治理层作为被审计单位信息披露者、注册会计师作为信息鉴证者的基本定位
C.在审计报告中增加关键审计事项部分，要求注册会计师将当期财务报表审计中最为重要的事项从审计的角度在审计报告中予以沟通
D.在审计报告中增加关键审计事项部分，会改变审计的基本方法和流程
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A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决
B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露
C.以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理，在财务报表中做出适当的披露
D.上期财务报表未经审计
A.其他信息的错报是指对其他信息作出不正确陈述或其他信息具有误导性，包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息
B.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
C.注册会计师应当阅读并考虑其他信息
D.如果注册会计师识别出其他信息与财务报表存在重大不一致，则应当直接提请管理层更正
A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性的影响发表非无保留意见
B.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见
C.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关。注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见
D.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据
A.管理层不允许注册会计师对存货进行监盘
B.被审计单位所在地发生地震，重要的财务资料被掩埋，无法进行检查
C.被审计单位按照不同的编制基础编制了两套财务报表，并委托注册会计师同时对两套财务报表出具审计报告
D.被审计单位运用持续经营假设不恰当且不接受调整意见
A.对应数据是当期财务报表的附加部分
B.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的对应数据
C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑对应数据对审计意见的影响
D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报查看: 5804|回复: 12
致同研究之“新审计报告准则”系列—在审计报告中沟通关键审计事项案例分析0323
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本帖最后由 liufscat 于
14:18 编辑
致同研究之“新审计报告准则”系列—在审计报告中沟通关键审计事项案例分析0323
& & 关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。注册会计师的目标是，确定关键审计事项，并在对财务报表形成审计意见后，以在审计报告中描述关键审计事项的方式沟通这些事项。注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在审计报告的关键审计事项部分逐项描述关键审计事项时，注册会计师应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），并同时说明下列内容：（1）该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因；（2）该事项在审计中是如何应对的。& & 在审计报告中沟通关键审计事项不能代替：（1）注册会计师按照CSA 1502规定发表非无保留意见；以及（2） 当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照CAS 1324号准则的规定进行报告。以上两种情况，就其性质而言都属于关键审计事项。但是，这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述，而应当分别在形成保留（否定）意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分进行描述，并在关键审计事项部分提及形成保留（否定）意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分。& & 根据CSA 1503号准则的规定，注册会计师在审计报告中增加强调事项段和其他事项段的前提条件是：当CSA 1504号准则适用时，该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。如果某强调事项或其他事项同时构成关键审计事项，则应在关键审计事项部分描述，而不得在强调事项段或其他事项段描述。一、A+H公司关键审计事项类型统计
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注：截止2017年3月23日，A+H股公司累计公布年报18家。二、A+H公司沟通关键审计事项案例分析
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致同微信公众号里面有发布，你们会出个最终合集的吗？
致同的所有东西就是一个大手抄，不像瑞华有自己的分析、判断。
谢谢楼主分享
谢谢分享。
去年烟花特别多 发表于
致同的所有东西就是一个大手抄，不像瑞华有自己的分析、判断。
谢谢刘老师，继续啊
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