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存货盘亏是否必须作进项税额转出?
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存货盘亏是否作进项税额转出，应视该等损失系正常损失还是非正常损失分别作出处理。
一、若确为ERP计算错误和入库点算错误引起的盘亏，不应认定属于非正常
损失，无须作进项税额转出
若存货盘亏确系系统计算错误或者入库点算差错所造成，则根据新的《增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣……（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务……”之规定，无论是ERP计算错误（比如2008年盘盈，但2009年发现由于ERP计算错误实际上2008年未盘盈），还是仓管员在货物入库时点算错误，相应的存货实质上并不存在，其购进环节所谓的进项税额当然既没有也不可能抵扣。因此，其并不属于存货的非正常损失，更不符合前述《增值税暂行条例》中所述的进项税额予以转出之任一情形，故无须作进项税额转出处理。
当然，是否非正常损失究竟应由税务机关举证证明，还是由纳税人承担举证责任，现行税法并无明确规定。按照税务机关机械执行税法以及税收中心主义的执法思路，纳税人可能需自行举证证明，该部分存货盘亏系计算错误或点算差错所造成，否则，仍不免存在着其系为非正常损失从而须作进项税额转出之风险。
&&& 二、外购材料借出未归还引起的盘亏，应属于非正常损失，从而须作进项税转出
尽管新的《增值税暂行条例实施细则》第二十四条只对前述《增值税暂行条例》第十条第（二）项的“非正常损失”进行了解释，但是在无其他规定的情况下，外购材料“非正常损失”的认定也将按照《增值税暂行条例实施细则》第二十四条的规定，即“非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。纳税人将外购材料借出后未及时催促相关人员或者单位归还而致发生损失的行为，应认为存货“管理不善造成丢失”，其盘亏之存货应属于“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物”，故而应依法转出进项税。
三、新增值税条例缩小了“不正常损失”范围
旧增值税暂行条例细则对“非正常损失”解释为“生产、经营过程中正常损耗外的损失”，包括：
1、自然灾害损失；
2、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；
3、其他非正常损失。
而2009年1月1日起实施的新增值税暂行条例细则将“不正常损失”限定为“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，缩小了“不正常损失”范围，增加了企业抵扣进项税额之情形。因此，新的《增值税暂行条例》实施以后，企业对于外购存货因不可抗力引起的毁损，以及因技术进步原因导致的淘汰、报废，不再需要作进项税额转出。盘亏的存货是否作增值税进项税额转出？
来源：中翰税务
作者：中翰税务 人气： 发布时间：
摘要：案 例 近日我们在处理客户资产损失审批事项时，对于盘亏的存货是否要作进项税转出，与税务机关的人士产生了不同的理解，那究竟是不是属于《增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失的转出情形（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失） 辩......
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近日我们在处理客户资产损失审批事项时，对于盘亏的存货是否要作进项税转出，与税务机关的人士产生了不同的理解，那究竟是不是属于《增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失的转出情形（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）
2009年始实施的新修订的增值税暂行条例及其细则，对于进项转出中&非正常损失&的情形描述，作出了明确与有利于保护纳税人利益的规定，即明示了非常简单的三种情形，且前提是管理不善。
在《》中规定：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
上述两项不同税种的法规产生了差异，我们理解应以增值税规定为优先判断适用，在判定时，要考虑是否适用增值税三种情形，而不是简单的套用文字。首先这种盘亏是实物形态的消失（物损），而不是减值性质的损失（价损），盘亏的原因如是人为原因等造成的，应属&丢失&中的一种，不只是如在运输途中丢失，仓库一样可以丢失。
国家税务总局2009年5月的一个答复也说明了这种理解：企业定期盘点生产零件发生的 盘亏，如属于因管理不善造成被盗、丢失、霉 烂变质的非正常损失，则需要作进项税转出 处理。
企业盘点库存发生的盘亏，如属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失，则需要作进项税转出处理。存货盘亏的增值税处理
来源：中国税务报
作者：谢正土 何益红 人气： 发布时间：
摘要：问题：不久前，我公司在实物盘点时发现存货盘亏近10万元......
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问题：不久前，我公司在实物盘点时发现存货盘亏近10万元。请问，我公司是否要作增值税进项税额转出处理？
解答：首先，应确定该批盘亏的存货，在购进时是否取得了增值税扣税凭证，并按规定申报抵扣了相应的税款，如果在购进时未取得增值税扣税凭证并申报抵扣了税款，则不存在增值税进项税额转出的问题。
其次，如果在货物购进时已经申报抵扣了税款，则应区别情况进行处理：
1.属于管理不善造成的货物霉烂变质、被盗、丢失的情形的，根据增值税暂行条例第十条规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
同时，增值税暂行条例实施细则第二十四条又明确，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，对企业因管理不善造成的货物霉烂变质、被盗、丢失的盘亏，则应作增值税进项税额转出处理。
2.属于计量错误及自然灾害等非正常原因造成的存货盘亏，不属于增值税法规规定的不得抵扣的情形，故不须作增值税进项税额转出处理。由于管理不善导致存货盘亏一般应作为_百度知道
由于管理不善导致存货盘亏一般应作为
是营业外支出还是管理费用？不懂或模糊者慎答，谢谢
我有更好的答案
　　由于管理不善导致存货盘亏一般应作为“管理费用”。　　1、管理不善，在有人赔偿的情况下，就需要计入到其他应收款。　　借：其他应收款-**责任人　　贷：待处理财产损益　　2、若没人赔偿的情况下，就直接计入到管理费用　　借：管理费用　　贷：待处理财产损益 　　存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。
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借:待处理财产损益贷:存货
应交税费-应交增值税(进项转出)结转时借:管理费用贷:待处理财产损益
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由于管理不善导致存货盘亏一般应作为管理费用。
存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。
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火灾原因造成的存货毁损从会计角度来看是非正常原因造成，应该计入营业外支出，那从税法角度来看，因为不能继续流转，是要做进项税额转出的，会计账务处理：发现时：借：待处理财产损益 && 贷： 原材料 &&&&&&应交税费-应交增值税（进项转出）批准后：借： 营业外支出&&
贷： 待处理财产损益如有不对的地方请指点，谢谢！
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回复#1楼零星点点的帖子5555~我没参加辅导~
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做对了，人为的、保管不善的，进项税不可抵扣可转出，自然灾害的，进项税可抵扣不转出
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不懂，4楼说“自然灾害的，进项税可抵扣不转出”，可是楼主，妳不是已经做成了进项税转出了吗？。究竟哪个才是对得
我正在努力变成自己喜欢的那个自己.?
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