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筹资与投资练习题与答案
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3秒自动关闭窗口《审计案例分析》期末复习及答案 一、判断题 （ X
）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。 （ X
）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。 （
）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。 （
）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 （
）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。 （
）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。 （ V
）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 （
）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。 （
）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。 （
）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。 （
）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。 （ X
）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。 （
）13．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 （
）14．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
V ）15．如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 （ X
）16．对于融资租入的固定资产应登入备查簿。
）17．对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。
）18．实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 （
）19． 固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。 （
）20．对于因清产核资、资产评估调整固定资产的，应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计处理是否正确。
）21．定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。
第 1 页 共 10 页
）22．在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
）23．在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 （ V
）24．对料、工、费的归集与分配的审计是生产成本审计的实质性测试环节的重要程序。
）25．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 （ X ）26．由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 （ V
）27．全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。 （ X
）28．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 （ V ）29．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。 （ X ）30．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。 （ X）31．根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。 （ X ）32．对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 （ V）33．货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 （ X
）34．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 （ X ）35．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 （ X ）36．一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。 （ V）37．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 （ X ）38．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
（ V ）39．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 （ X ）40．只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计。 （ V ）41．注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。 （ X ）42．如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 （ X）43．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
（ V ）44．实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。
（ V ）45．对未决诉讼案件，如果被审计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进行反映。
（ X ）46．在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之第 2 页 共 10 页
后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。
V ）47．当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证实错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示意见的审计报告。 （
X ）48．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 （
X ）49．注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。 （
X ）50．注册会计师进行设立验资时，也要审查企业的会计账目。 （ V
）51．变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。
（ V ）52．与审计报告相同，验资报告可以在意见段之前增加说明段，以说明注册会计师与被审验单位之间无法协调一致的争议。 （ X ）53．注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。
）54．经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一，具有审计责任范围广、时间跨度长、难度大的特点。
）55．经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计相比，没有什么特别之处。
）56．众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。
（ V ）57．理论上判定注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。
）58．当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时，不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进行评价。
（ V ）59．对于必须借助专家咨询才能完成的审计任务，所有咨询事项必须详细记录于档案，经咨询得出的重大结论需专家签字。 （ X
）60．注册会计师应清楚地表达审计意见并对出具的审计报告负责，所以委托人使用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。 二、单项案例分析题 1．第一章案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？ 答：（1）、了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围。
（2）、了解被审计单位的会计核算体系
（3）、初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略。 （4）、对财务报表的主要项目进行分析程序
（5）、对重要事项进行细致调查和相应记录
（6)、督促被审计单位提供完善资料
（7）、确定是否存在遗留问题 2．根据第一章案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。 A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划： （1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制； （3）执行分析性复核程序；
（4）考虑审计风险； （5）初步评价重要性水平；
（6）对重要认定制定初步审计策略； （7）确定检查风险及设计实质性程序；
（8）进行控制测试及评估控制风险。 答：上述编制审计计划步骤是错误的，正确的是（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）执行分析性复核程序；（3）初步评价重要性水平；（4）考虑审计风险；（5）对重要认定制定初步审计策略；（6）了解被审计单位的内部控制；（7）进行控制测试及评估控制风险；（8）确定检查风险及设计实质性第 3 页 共 10 页
程序。改正后的步骤：1、2、3、4属于总体审计计划，5、6、7、8属于具体审计计划。
3．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
答：在销售收入审计时必须关注关联方交易，因为在许多销售是收入中，企业利用关联交易作假有许多便利条件，所采用的是手段也各种各样，有的企业之间故意抬高价格，有的使用虚假销售的手段，虚开发票等。在审计时首先要和被审计单位沟通，查阅投资文件和相关合同了解主要的关联方有那些，然后通过应收账款明细帐和销售明细账的记录进行凭证抽查；看与关联方的销售业务在数量和价格上有无异常，对价格可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联方的价目表和定价方法进行审计。 4．注册会计师于日审查A公司应收账款明细账时，发现日B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司向A公司购买木料的货款。 要求：说明“应收账款――B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。 答：该明细账可能存在下列问题：a、B公司与该公司有业务纠纷故拒付货款。b、B公司无力偿还，c、可能是记账差错。注册会计师应该采取函证方式进行调查，针对不同情况，做出不同处理。如果是业务纠纷，则提议双方协商解决，如果是无力偿还，则经审批后确认坏账，如果是记账差错则要及时加以更正。 5．注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处理？ 答：a检查红光公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。b检查红光公司在资产负债表日后是收到的购货发票，检查其入账时间是否正确。C检查红光公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细计入审计底稿，然后根据重要性确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。 6．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录： 借：固定资产――房屋
贷：应付票据――抵押票据
长期股权投资――普通股
经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。 要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？ 答：由于B公司获得了A公司转让的股票，所以本笔交易可能属于关联交易，审计人员应该特别引起警惕，也就是说该固定资产不能简单的认定为240万元。首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、人工和制造物附件凭证；其次审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次审查抵押贷款合同凭证及附件，因为该借款也许代表全部建筑成本；最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。经过上述程序后审计人员取得了该房屋的建筑成本、正常利润和现值的有关凭证，如果建造成本加正常利润之和超过现值（重置成本），则必须以重置成本为评估依据。
7．注册会计师对大有工厂日的存货进行截止测试时发现如下事项： （1）日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为： 借：原材料
应交税费――应交增值税（进项税额）
贷：预付账款――A公司
32 760 但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范围内。 （2）日购入原材料200 000元，已经验收入库，包括在年底盘点的范围内，但购货第 4 页 共 10 页
发票在次年1月5日收到，记入2009年1月份的账内。 （3）日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于日按供货商离厂交货条件运送，因日尚未收到，故未记入结账日存货。 （4）按顾客特殊定单制作的某产品，于日完工并送装运部门，顾客已于当日付款，该产品于日送出，但未包括在日的存货内。 要求：你认为注册会计师应提出哪些处理意见？ 答：（1）、由于2008年已按购货发票记账，但存货为包括在2008年盘点范围内，会虚增销售成本，虚减本年利润，应进行调整。
（2）、2008年原材料已经验收入库，包括在年底的盘点范围内，但09年才入账，会导致08年少计存货和负债。应该进行调整。
（3）、如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时列入次年帐内，对财务报表的影响并不重要。
（4）、当年已经实现销售的库存，即使还放在企业，也不应该包括在存货的范围内，企业的做法正确。 8．万成公司生产A产品，审计人员张威审查A产品直接材料成本项目时，从成本资料中得知，该公司计划生产A产品800件，消耗定额每件15千克，材料成本计划价格每千克5元，实际生产A产品900件，单耗每件16千克，材料单价每千克4.5元。 要求：根据上述资料指出对该企业直接材料项目审查的重点。 答：产量增加单价下降对成本的影响是正常的，而单耗上升则属于不正常范围，因此审查的重点是单耗上升的原因：
（1）、生产中的损失浪费造成的单耗上升（2）、计量不准造成单耗上升（3）、材料质量低劣造成单耗上升（4）、为办理退料造成单耗上升（5）、废料利用后为冲账造成单耗上升（6）人为调节造成材料成本，造成假投料造成单耗上升。对此可采用排除法进行审查，确定具体原因。 9．注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款： （1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。 （2）A公司应将为公司债券担保的资产按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。 （3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。 要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？ 答：1、审查债券合约中的各种条款，查明公司有无违反条款2、核实公司自债券发行之日起，每年年度流动比率有没有低于2:1，一旦低于看高管的工资是否高于100万元。3、查明该公司为债券担保的资产种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。4、向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况与账簿记录是否一致。 10．审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃资金的情况。对此，审计人员应如何实施进一步审查？ 答：真实存在的审查目的就是确认出资者的资金
11．在第七章案例一中，审计项目组在损益形成审计中是如何实施实质性测试程序的？
12．第七章所得税审计中，如果董平在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的是20%的计税税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？ 13．注册会计师王某审计四方公司2009年度的财务报表，于日完成审计工作。之后王某了解到，日四方公司的债务人高路公司宣布破产，导致四方公司的一笔巨额应收账款无法收回。王某于2月22日完成了对这一期后事项的审计工作。 要求：（1）假设四方公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债，但在计提坏账第 5 页 共 10 页您还不是会员
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2014年注册会计师考试《审计》第十三章练习题
　　来源: 　　字体：　　
　　2014年备考已经开始，为了帮助参加2014年的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
　　一、单项选择题
　　1、整个销售与收款循环的起点是（ ）。
　　A、按销售单供货
　　B、向客户开具账单
　　C、客户提出订货要求
　　D、编制销售单
　　2、下列关于销售交易内部核查程序的说法，不正确的是（ ）。
　　A、检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证，例如发运凭证等，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的
　　B、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批
　　C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对，可以在一定程度上保证所有销售交易均已登记入账
　　D、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当
　　3、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（ ）。
　　A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
　　B、定期与客户进行对账
　　C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
　　D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
　　4、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（ ）。
　　A、在销货发生之前，赊销经正确批准
　　B、非经正当审批，不得发出实物
　　C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
　　D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限
　　5、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是（ ）。
　　A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证
　　B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致
　　C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
　　D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
　　6、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是（ ）。
　　A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
　　B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
　　C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
　　D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
　　7、在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（ ）。
　　A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款
　　B、询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物
　　C、债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货
　　D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款
　　8、被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是（ ）。
　　A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务
　　B、清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数
　　C、检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续
　　D、从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证
　　9、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。
　　A、应付账款
　　B、预付款项
　　C、应收账款
　　D、预收款项
　　10、设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（ ）认定相关。
　　A、发生
　　B、存在
　　C、完整性
　　D、计价和分摊
　　11、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（ ）。
　　A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账
　　B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查
　　C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证
　　D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额
　　12、被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（ ）。
　　A、冲减当期主营业务收入
　　B、增加当期财务费用
　　C、增加当期主营业务成本
　　D、增加当期销售费用
　　13、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是（ ）。
　　A、抽查发运凭证追查至账簿记录
　　B、抽查销售明细账追查至销售发票
　　C、抽查应收账款明细账追查至销售合同
　　D、抽查银行对账单
　　14、对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（ ）。
　　A、向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理
　　B、本期已经发生的销售交易均已入账
　　C、未曾发货却已将销售交易登记入账
　　D、销售交易重复入账
　　15、下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是（ ）。
　　A、直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示
　　B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示
　　C、不作任何处理
　　D、建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方
　　16、注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计师判断分析的是（ ）。
　　A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
　　B、复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比
　　C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较
　　D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析
　　17、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（ ）。
　　A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
　　B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性
　　C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
　　D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
　　18、为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（ ）。
　　A、检查证明销售交易分类正确的原始证据
　　B、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
　　C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
　　D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批
　　19、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（ ）认定，而不能证明其他认定。
　　A、发生
　　B、准确性
　　C、完整性
　　D、权利和义务
　　20、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（ ）。
　　A、因A公司重大错报风险低，在预审时函证
　　B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
　　C、项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
　　D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
　　21、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ ）。
　　A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
　　B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备
　　C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
　　D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
　　22、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ ）。
　　A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
　　B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证
　　C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
　　D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
　　二、多项选择题
　　1、下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有（ ）。
　　A、一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留
　　B、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少
　　C、汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证
　　D、客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证
　　2、下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，正确的有（ ）。
　　A、在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性
　　B、开具账单，是指向客户寄送事先连续编号的销售发票
　　C、对于需要注销的坏账，应该获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计处理
　　D、坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款
　　3、收入交易和余额存在的固有风险可能包括（ ）。
　　A、管理层凌驾于控制之上的风险
　　B、管理层对收入造假的偏好和动因
　　C、款项无法收回的风险
　　D、低估应收账款坏账准备的压力
　　4、为了验证&登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户&，注册会计师常用的控制测试包括（ ）。
　　A、检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单）
　　B、检查客户的赊购是否经授权批准
　　C、检查销售发票连续编号的完整性
　　D、观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案
　　5、记录销售的控制程序包括的内容有（ ）。
　　A、对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生
　　B、定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告
　　C、控制所有事先连续编号的销售发票
　　D、记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离
　　6、下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（ ）。
　　A、将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价
　　B、将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当
　　C、检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的记录及时
　　D、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批
　　7、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（ ）。
　　A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
　　B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
　　C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
　　D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单
　　8、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（ ）。
　　A、销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账
　　B、在发货前，客户的赊销已经被授权批准
　　C、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
　　D、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
　　9、被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（ ）。
　　A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
　　B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
　　C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
　　D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
　　10、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（ ）。
　　A、批准赊销
　　B、批准发货
　　C、记录发货数量
　　D、向顾客开具账单
　　11、对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（ ）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
　　A、销售合同及销售订单
　　B、销售发票副本
　　C、发运凭证
　　D、回款单据
　　12、注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（ ）程序进行测试。
　　A、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目
　　B、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对
　　C、将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对
　　D、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证
　　13、为了验证&登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账&，注册会计师常用的实质性程序包括（ ）。
　　A、复算销售发票上的数据
　　B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
　　C、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单
　　D、检查销售发票是否经适当的授权批准
　　14、下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（ ）。
　　A、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异
　　B、复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因
　　C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性
　　D、计算坏账准备计提是否恰当
　　15、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ ）。
　　A、有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款
　　B、前后各期是否一致
　　C、发生坏账损失的原因是否清楚
　　D、有无授权批准
　　16、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（ ）。
　　A、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律
　　B、将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较
　　C、将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因
　　D、根据申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因
　　17、在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（ ）。
　　A、发票开具日期
　　B、记账日期
　　C、资产负债表日
　　D、发货日期或提供劳务日期
　　18、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下（ ）关键控制点上的审批程序。
　　A、未经批准，不得赊销
　　B、未经批准，不得发货
　　C、销售价格和条件须经批准
　　D、运费、折扣折让须经批准
　　19、在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ ）。
　　A、如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
　　B、如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
　　C、如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
　　D、如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
　　20、注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（ ）。
　　A、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
　　B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款
　　C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
　　D、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物
　　21、注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（ ）。
　　A、大额或账龄较长的项目
　　B、与债务人发生纠纷的项目
　　C、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
　　D、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目
　　22、被审计单位下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
　　A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
　　B、销售回购协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
　　C、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
　　D、托收承付方式下，在商品已经发生、劳务已经提供，并且办妥托收手续时确认收入
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