如何提高国有企业内部审计案例效率

做好五项工作 提高内部审计效率_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员,立省24元!
做好五项工作 提高内部审计效率
阅读已结束,下载文档到电脑
想免费下载更多文档?
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢浅谈国有企业内部审计
||||||||||||||||||||||
您现在的位置:&&>&&>&&>&&>&正文阅读次数:1908人次浅谈国有企业内部审计1.VIP俱乐部2.查看资料3.订阅资料4.在线投稿5.免费阅读6.会员好评7.原创检测8.教材赠送9.联系我们10.常见问题
郑维26岁中国地质大学硕士32002班地址:河南油田设计院-郑维邮编:473132电话:8浅谈国有企业内部审计前言:伴随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的日益发展,一些企业的财经违纪问题有增无减。显示了我国国有企业内部审计十分薄弱。与此同时,西方发达国家的企业内部审计已近由早期的查错防弊、发挥保护作用发展到强调经营审计重点。内部审计人员已经有早期的发现问题发展到不仅仅善于发现问题,还要善于解决问题。故强化我国国有企业内部审计就成为会计界的当务之急。而我国国有企业也面临一个严重的问题:如何强化国有企业内部审计?审计由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活力进行审查并发表意见。审计从不同的角度加以参考,可以作出不同的分类。本文就是从被审计单位关系不同,所划分的内部、外部审计入手,浅谈一下内部审计。内部审计是与国家审计、社会审计相并列的一种审计形式,是与外部审计(包括内部审计和社会审计)相对而言。一、内部审计职能定位正确认识内部审计的职能,是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一,这对深刻、全面地认识内部审计的本质,正确行使内部审计职能具有重大意义。(一)、内部审计具有管理职能从内部审计发展的历史来看,内部审计一直是为管理者服务的。事实上,内部审计从查错防弊到参与内部控制的建立,发展到风险管理一直都是作为管理的一种手段为管理者服务的。有人认为内部审计没有管理职能,它独立于管理部门之外,是对管理控制的再控制,是对管理监督的再监督。如果我们从某种角度上孤立地看待内部审计,则这种说法是有一定道理的,但从企业整体来说,内部审计应服从于企业的总目标。如果把内部审计置于“对管理控制的再控制,对管理监督的再监督”的地位,反而会损害内部审计的独立性及其审计效果。因此,无论从理论上,还是从实践上,内部审计不应独立于管理之外,而应从属于管理,发挥管理职能,它在企业内部应处于“参与者”、“协调者”的地位。(二)、内部审计具有经济控制、内部公正两大职能,经济控制是其基本职能内部审计的本质是一种特殊的组织控制,它是通过对流入一个企业的具有控制功能的信息的质量和完整性进行评价来实现的。所以,从内部审计的目的和本质上看,经济控制应是其基本职能。内部审计的另一项职能是内部公正。它从属于经济控制这一职能,并为之服务。内部公正这一职能是从经济评价、经济鉴证这两个功能引申、综合得来的。从企业内部的各级管理者和被管理者来看,无论是从主观上,还是客观上,都需要对其经营的效率、效益、责任进行评述。如果没有这一过程,则会使内部责任不清,赏罚不明,造成内部环境的不公正。因此,我们可以说进行经济评价和经济鉴证,其实质就是在企业的内部行使公正职能。但如果我们简单地以经济评价和经济鉴证这两个职能来代替内部公正,则既掩盖了其实质,也影响了对内部审计实质的理解。二我国国有企业内部审计现状分析在实习的过程中,我参与了对多家二级单位的内部审计工作。发现了许多问题(附件)。可以说只要有审计,就有错误。一些国有企业的财经违纪问题有增无减,屡禁不止,其中一个重要问题就是企业内部审计是十分薄弱。我国传统计划经济体制和企业经营管理模式,使人们对内部审计的认识产生了许多误区。在社会主义市场经济体制下,建立现代企业制度,要充分发挥现代企业内部审计的职能和作用,必须澄清对内部审计的某些错误认识。(一)、内部审计认识的误区误区一:内部审计具有“双向服务职能”。既承担着代表国家对各部门和企事业单位加强监督管理的职能,又要为企业经营管理服务。误区二:强调领导重视,认为应由各部门、各企事业单位行政领导主管内部审计工作,在一定程度上夸大了内部审计的职能。误区三:过分强调内部审计的独立性和权威性。主张内部审计实行派驻制,并赋予其处罚权力,完全把内部审计同本单位割裂开来,其实质是把内部审计变成外部审计,扭曲了内部审计的本来面目。)(二)、产生认识误区的根源我个人认为,产生以上内部审计认识误区的根源,在于计划经济体制下的观念导致了行政管理模式和国有企业产权制度的不完善。企业的内部机构被按照国家行政单位设置。传统计划经济体制实行高度集中的经营管理方式,一切都要按照国家需要设立机构,内部审计机构被当作行政部门来设置。其目的就在于把内部审计作为行政管理的一种手段,以监督企业的行为。正是这种制度的缺陷,使得内部审计职能、目标不明确,在国家利益、集体利益和个人利益不完全一致的情况下,内部审计处于两难境地,弱化了其监督职能。传统国有企业产权制度的缺陷也是产生内部审计认识误区的重要根源。其主要表现在:政府履行经营者职能,因而企业不负盈亏;剩余所有权不可转让,企业没有被淘汰的压力。在这种残缺的产权制度下,尽管实行委托代理制度,但由于缺少科学的激励与约束机制,使得权利与责任失衡,产生了“内部人控制”问题。把内部审计置于企业负责人的领导之下,无异于形同虚设,又怎能发挥其监督企业的职能作用呢?三中美内部审计比较分析建立一个完善的内部审计制度,必不可少需要了解、借鉴外国的内部审计。在这里我对比分析了中美的内部审计之异同。(一)、中美企业内部审计主要特征美国现代内部审计的产生于20世纪30年代的“华尔街”金融危机。内部审计机构在70年代末以前,大多设在管理层以下,独立性受到很大的限制。70年代末,出现了新的组织机构,既董事会下设与高级管理层平行的审计委员会,业务直接受审计委员会领导并向其报告工作。与中国内部审计的区别主要表现在下表:中美内部审计的特征对比美国内部审计的特征中国内部审计的特征1、内部审计对本单位的一个权威组织负责1、内审机构被按照行政部门设置2、内部审计师的工作计划、人员配置、财务预算呈送本单位高级管理部门2、内部审计人员就工作计划、人员配置、财务预算与上级审计机构直接联系3、内审人员不仅要善于发现问题,而且更要善于解决问题3、工作的重点在于发现问题,作为一个监督部门存在。可以看出我国与西方发达资本主义国家在内部审计制度上有一定的差距。在这些方面,我国的内部审计在近年内已逐步向国际惯例靠拢。(二)、对比中美内部审计与政府的关系在美国,内部审计行业与政府基本上没有关系。政府对内部审计没有专门立法,内部审计具体规定取决于各个企业。唯一有政府性质的、在美国最有权威制定规章制度的权力性机构“证券交易委员会”规定:第一,上市公司必须设立内部审计委员会,由不参加经营的外部董事组成;第二,任何一个企业必须有内部审计部门;第三,必须有独立于该公司的审计人员。内部审计协会规定了内部审计人员必须遵循的行为准则、道德准则和从业准则,因此,内部审计机构是一种企业内部自律性组织。我国内部审计从体系到主体都与政府有紧密的联系。国家审计监督包括国家审计、社会审计、内部审计,内部审计成为整个国家审计监督的一个重要组成部分。(三)、对比中美内部审计的职权与内容中美内部审计的职权对比美国内部审计的职权中国内部审计职权1、监督企业遵循已有的政策和规则1、要求有关单位按时报送有关文件资料,对其进行审核、取证2、检查企业内部控制制度是否完善/是否得到有效执行2、参加有关会议3、提高企业运转效率和降低企业运营成本3、对违纪、违规、违法及阻碍审计工作的行为提出处理意见4、检查企业的经济活动是否欺骗或会计记录虚假现象5、检查企业的经济活动是否符合国家或政府的法律中美内部审计的内容对比美国内部审计的内容中国内部审计的内容1、财务收支审计。1、财务计划或单位预算的执行和决算2、违纪审计2、财政、财务收支及其有关的经济活动3、效益和效率审计3、经济效益4、合法合规审计4、内部控制制度5、内部咨询。投资决策分析5、经济责任6、建设项目预、决算从两国的审计内容看,是基本相同的。从两国的审计人员职权对比,我国注重于保证审计行为本身,如审核资料、取证、参加会议了解情况及审计结果的处理意见;而美国注重于保证企业内部控制制度的完善有效、企业效益与效率及遵纪守法。(四)、美国内部审计值得借鉴之处1、企业内部审计组织机构需要根据我国现代企业制度建设的推进进行彻底地变革。我国企业目前正在进行现代企业制度建设,进行股份制和有限责任公司的转变,社会主义市场经济也正在发育,随着股份持有者、董事会的出现,内部审计组织机构、内部审计的职权的变更也成为一种客观需要。2、加快制定内部审计行业从业准则和内部审计职业道德准则、制度的步伐。规范、科学、严谨的内部审计执行标准和准则,是内部审计客观、公正和职业权威的有力保障,同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。3、尽快提高内部审计师的素质和实现审计电脑化。四、加强企业内部审计的建议与思考。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,是建立现代企业制度的一个重要标志,加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。在现代企业制度下,企业对内部审计工作也提出了新的要求。(一)、走出计划经济体制下内部审计认识的误区建立一个应社会主义市场经济、现代企业制度的内部审计制度首先需要走出计划经济体制下对内部审计认识的误区,必须重新认识内部审计,首先确认内部审计仅有单向服务职能——为企业服务职能;其次只有建立现代企业制度,内部审计才能受到重视。内部审计的独立性是相对的,其权威性在于功能的发挥;内部审计的职能发挥要受技术、人员素质的限制,内部审计人员资格应实行统一选择制度。笔者认为,对内部审计的上述认识,必须满足如下条件:(1、变传统企业制度为现代企业制度。传统企业制度的产权制度本质上是政府产权制度。这种单一化的产权制度与市场经济不相容,企业内部审计监督机制不能发挥作用。在现代企业制度下,财产的终极所有权和企业的法人财产权是分离的,在健全的法人治理结构下,股东大会、董事会、经理、监事会之间是分权制衡的关系,企业“内部人”会格外关注内部审计,以使其充分发挥监督作用,监督其他“内部人”的行为。2、变行政设立内部审计为企业按自身实际需要设立。在现代企业制度下,企业可根据其经营规模、管理复杂程度等,确立建立何种形式的内部审计。或者不设立内部审计,常年聘用社会审计人员等,这样更能体现内部审计仅有单向服务职能——为企业服务职能;的本质。3、变行政管理模式为协会管理模式。由于我国建国后很长一段时间,行政管理模式成为经济管理的主要模式,各行各业里,本来应由民间或行业自行管理的领域,也深深烙上行政管理的烙印,越来越不适应市场经济发展和行业自身发展的需要。在内部审计发达的西方国家,大都实行协会管理,由协会对内部审计进行监督,并协调其与各方面的关系,政府机关仅仅就某些方面对其加以限定,没有太多的干预。实践证明,这种做法很有利于内部审计的发展。4、变企业选择内部审计人员为协会统一选择。在改变行政管理模式之后,加强协会对内部审计的管理就显得十分重要了,可以对内部审计人员实行统一注册考试制度,做到持证上岗,促使其在业务水平和技能上满足现代企业对内部审计的要求。)(二)、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式设立内部审计机构是各企业单位建立自我约束和监督机制的一种措施,其目的在于加强对本单位的审计监督,促进提高本单位的工作效率,提高其经济效益。一般而言,审计机构隶属的领导层次越高,独立性就越强,地位就越高。在现代企业制度中,股份制是企业主要的、典型的组织形式。国有企业的原有内部审计机构模式已经不适应股份制企业的要求。目前,股份制企业内部审计机构的组织模式,按隶属关系分,主要有以下几种:1、监事会领导的组织模式。2、总经理领导的组织模式3、董事会领导的组织模式。在这种组织模式下,内部审计能够保持较高的独立性、权威性和地位。但是,由于董事会实行集体讨论决定制,这会影响内部审计的正常进行。为了解决这一问题,可在董事会下设审计委员会,审计委员会由执行董事和内审人员组成,内审机构在审计委员会的领导下进行工作。这样的组织模式是比较理想的模式。以上几种组织模式各有利弊,可根据企业具体情况进行选择。(三)、内部审计应以经济效益审计为中心传统的财务审计,主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告。现代企业制度下的内部审计,则应该站在企业的立场上,为维护本企业正当的经济利益,以经济效益审计为工作的中心,着眼于挖掘企业增加利润的潜力;注重于本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价;注重于如何当好领导改进经营管理的参谋,发挥内部审计建设性的职能作用。同时,应搞好效益审计和其他各类审计的结合,更好地为决策层和管理层服务。内部审计要以财务审计为基础,以经济效益审计为中心,在核实财务会计资料真实、正确的基础上,展开经济效益审计。审查企业生产经营中的财务成果是否真实、准确,审查利润率等,还可以对影响企业财务成果的因素进行分析,以评价企业的经济效益,以及挖掘企业提高经济效益的潜力。(四)、内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门,向本单位负责,是企业管理机能的一部分。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此,内部审计要做到的事前、事中、事后审计相结合,使之贯穿于经营管理的全过程。首先,要对会企业的计划、决策进行审计,审查决策方法的科学性,审查决策所依据的资料、数据的可靠性,审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在企业经营决策过程中,内审机构应积极参与项目可行性研究,对各方面进行经济技术分析和论证,提出自己的意见,作为企业的决策参考。项目上马后,要进行跟踪审计调查,对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。当经济活动结束后,内部审计应对计划、决策的完成情况作全面、综合的审查、分析和评价,总结经验教训,并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法,可以降低企业在项目建设中的消耗,挖掘企业的潜力,从而保证企业预期效益的实现。(五)、内部审计应做到规范化,内审人员素质有待提高内部审计作为一种独立的职业存在,就应该有一套公认的职业规范,即把内部审计纳入规范化的轨道。在现代企业制度下,内部审计机构不再是作为国家审计机关的附属机构对企业进行监督,而是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分,它仅接受国家审计的业务指导和监督。因此,适合于国家审计机关的有关工作规范并不一定就适合于内部审计,而现代企业制度为内部审计又赋予了新的内容,内部审计在新形势下,应有自己的职业规范。企业内部审计制度是否真正地能为企业实现其最终目标服务,不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。高素质的内部审计人员除应具有严谨的工作作风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力。要提高我国内部审计水平,应该从提高内部审计人员素质入手,为此,应建立“注册内部审计师”资格考试制度。这样,可以较大幅度的提高内部审计人员的素质,使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用。(六)、我国现阶段现代企业制度下内部审计组织机构的设置为了适应社会主义市场体制的产权清晰、权责明晰、政企分开、管理科学的企业制度。在现代企业制度中,公司制是主要的、典型的组织形式。公司一般是根据权力机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则,依据法律制定企业的章程,组建由股东会、董事会、监事会和经理层组成的公司组织机构。为了适应现代企业制度的机制,必须建立与之相适应的内部审计制度,包括内部组织机构的设置、工作重点、人员的素质等都需要提高和改善。现代企业制度下内部审计组织机构的设置原则内部审计组织机构是内部审计工作的基础,科学、有效的内部审计组织机构,是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内审的作用,企业在设置内审组织机构时应坚持两条原则:1、独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下,内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位,独立行使审计职权,不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预,以体现审计的客观性、公正性和有效性。如果将内审机构隶属或合并于本单位的其他部门,就会使内部审计失去其应有的独立性。国际内部审计师协会在它的《内部审计实务准则》的一开始就强调:内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价,这对于正确的审计工作实施是必不可少的”,而这一点,是“要通过组织状况和客观性来获得的”。2、权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高,权威性越大,内审的作用就发挥得越充分。美国内部审计的实践也表明,内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面,作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会;另一方面,组织地位的提高,独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责,发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外,内部审计要有一定的处罚权,这样才能充分体现内部审计的权威性。现代企业制度下内审机构模式的最佳选择从内审机构设置的原则上看,第三种模式最为科学、有效,即在董事会下设审计委员会,在行政系统——经营管理系统设置审计机构。内审机构,作为审计业务,要向审计委员会负责并报告工作;作为行政内容,要向总经理负责并报告工作;审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计和非公司董事(外聘)等组成。这种组织模式是现代企业制度下内审组织机构的最佳模式,其理由如下:1、能够最大限度地体现内审的独立性和权威性。现代企业制度强调内审机构的独立性和权威性,而独立性和权威性的强弱取决于内审机构的隶属关系和领导层次的高低。领导层次越高,独立性和权威性越高,反之越弱。董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构,故在其领导下的内审机构能够较好体现它的相对独立性和权威性,从而为内审工作顺利开展奠定良好的基础。2、这种双向负责、双轨报告,保持双重关系的组织形式,与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求相一致。该准则在它的绪言部分指出,“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责”,而内审所要协助本组织的“管理成员”,是“包括管理人员和董事会成员”两方面的成员的;内审机构是“根据高级管理层和董事会所规定的政策来执行其职能”的,其宗旨、权力和责任的说明(章程),是“由高级管理层批准并得到董事会认可的”。3、这种内审组织机构模式,有利于保证现代企业制度下内审职能的发牢挥。传统审计多强调和偏重于内审的监督职能,忽视了内审的评价、鉴证和服务职能。从西方现代内部审计工作的发展来看,其重心已转移到评价、鉴证和建设性功能的发挥,这同样也是我国内审的发展趋势。在这种组织模式下,内审机构作为审计业务,主要发挥监督职能;作为行政内容,则承担评价、服务等职能,更好地实现内部审计促进“改善经营管理、提高经济效益”职能的发挥。展望内部审计的未来应该看到,企业规模的日益扩大,社会对更大的会计责任和更多有效地控制费用及资源的需要,都会对内部审计向职业化迈进产生很大影响。内审人员只有充分充实自己,能够对内部控制进行独立的观察并提出切实可行的建议,才可能被看作是管理机构的助手,树立自己的地位。任何一个职业其权威的来源存在于职业本身;它的知识体系、内部制度规定、成员的素质等等。目前,内部审计在某些方面尚有所欠缺,在其向职业化迈进的过程中仍有重重困难,但内部审计界对此充满信心,我们看到的是一个雄心勃勃、方兴未艾、还没有成熟的职业。结束语实践证明,企业内部审计开展的难度很大,稍一放松管理,不仅内部审计会走过场、走形式,且会带来很大的负面影响。因此,只有注重实效,从责任管理上强化,才能保证和提高内部审计的质量,才能进一步发挥内部审计的功能作用。主要加强三个方面的责任管理。首先要建立与现代企业制度相适应的内部审计制度。明确企业内部审计应以经济效益为中心。落实内部审计人员的岗位责任制,增强审计人员的工作责任心,提高审计人员的素质。强调企业内部审计的“单项服务职能”,使企业内部审计摆脱计划经济的烙印。以真正强化企业内部审计的监督、服务功能,实现企业经济效益的最佳化。【参考书目】1]冯均科《论审计体系的目标设定》经济科学.1999.42]苏德硕《建立现代企业内部审计制度若干问题的思考》审计理论与实践.1999.23]严俊芳《二十一世纪中国审计走向》经济研究参考.1999.834]刘志坚《审计机关文化建设窥》审计研究.2000.25]朱小平《关于股份制企业集团内部审计模式的探讨》审计研究.2000.26]刘桂良.《论独立审计质量控制体系》广西审计.1999.27]曾铁兵杨援朝《深圳市会计师事务所体制改革调查报告》财会通讯.1999.58]蔡春《审计理论结构新探》《会计之友》2000年第4期9]叶素明《规避审计风险》《财会世界》10]武汉大学(余玉苗)《西方现代内部审计理念与方式的特征》《财会通讯》1999第6期11]吴水澎、陈汉文、邵贤弟《企业内部控制理论的发展与启示》《会计研究》2000年第5期12]冯均科.论审计体系的目标设定经济科学.1999.413]林颖《协调内外审计工作提高审计效率》财会通讯2001-214]戴晓注册会计师形成审计工作底稿中的常见误区及纠正:《上海会计》2000年第1期15]peterb.b.turney,《abctheperformancebreakthrough》,199616]明亮、吴征注册会计师审计失败的成因及规避《上海会计》2000第7期17]卞继红知识经济对审计的影响初探财会月刊2000年第6期致谢词首先,我要感谢我的指导老师毕重荣老师。无论是在我拟题还是定稿时,毕老师都给我莫大的关怀与帮助。在我选题时,她经过反复的思考,为我的题目与提纲提供宝贵的参考意见。这对我开拓论文写作思路提供了极大的帮助。另外,在我论文完毕之时,她又耐心地为我的论文进行修改,细心地指出我论文中的不足之处,使我论文的思路更为清晰,道理更为透彻。其次,我要感谢会计系的各位老师。正是他们四年来对我的谆谆教诲,才使我现在对会计知识的学习上升到一定的高度,才有能力完成会计本科论文,从而给大学四年学习画上一个圆满的句号。最后,我还要感谢各位同学。我衷心的感谢大家在大学四年中给我的关心与和鼓励,没有大家的关心与和鼓励,我的学习与生活不会充满精彩。谢谢!
本文永久链接:上一篇范文: 下一篇范文:
关于本站:中国最大的权威的公务员门户网站-公务员之家创建历经7年多的发展与广大会员的积极参与,现已成为全国会员最多(95.4万名会员)、文章最多、口碑最好的公务员日常网站。荣膺搜狐、新浪等门户网站与权威媒体推荐,荣登最具商业价值网站排行榜第六位,深受广大会员好评。公务员之家VIP会员俱乐部在公务员之家您可以分享到最新,最具有时事和代表性的各类文章,帮助你更加方便的学习和了解公文写作技巧,我们愿与您一同锐意进取,不懈的追求卓越。如何加入公务员之家VIP会员第一步:先了解公务员之家,查看第二步:或在线支付,汇款即时到帐第三步:汇款后立刻,将您的汇款金额和流水号告诉客服老师,3分钟内系统核查完毕并发送VIP会员帐号到您的手机中,直接登陆即可。百度推广改革新形势下,如何走出国企内部审计之困?
我的图书馆
改革新形势下,如何走出国企内部审计之困?
“实践发展永无止境,解放思想永无止境,改革开放也永无止境,停顿和倒退没有出路”。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & ——习近平从2012年11月,党的十八大召开,十八大报告就深化国有企业改革的深入阐述,到今年7月14日国企改革试点的全面铺开,国企改革从未停止“脚步”。同时,新晋的国有资本投资公司,也改变了国资委对国有企业的监管模式:由“管资产”向 “管资本”转变。改革的步伐一步一步迈开,但改革的春风究竟蔓延到了何处,渗透到何种地步,恐怕是如人饮水,冷暖自知。而在这改革的大环境下,作为国有企业“第三道防线”的内部审计,在做什么,其功能又该如何转变,发展中有何困惑,成为了国企改革形势下内部审计建设应关注的重点。日,在这秋高气爽的北京国家会计学院,在指导教授的带领下,各大国有企业审计部门的“一把手”,齐聚一堂,就新形势下国有企业内部审计的困惑及对策,展开了深入的研讨。本次讨论围绕国有企业改革大背景下,内部审计何去何从而展开,主要关注点在于:第一,国有企业内审当前的主要业务职责是什么?有何困惑?第二,在国企改革不断深入、国有资本投资公司试点展开的过程中,内部审计将职能如何转变?定位有何变化?针对这两个关注点,近20家国有企业的审计部门领导积极回应,纷纷给出了各自的答案和见解。研讨中发现:改革春风的前进步伐十分缓慢,关于国有资本投资公司的试点,大多数国企下属子公司尚未涉及或开展。关于内部审计的业务职责和定位,总结各企业审计部“一把手”的回答来看,国有企业内部审计的业务职责仍属于常规审计内容,主要负责:财务收支审计、经济责任审计、绩效审计、年报审计、专项审计、工程审计以及配合审计署(厅)的审计工作等。大多数国有企业的内部审计仍未跳出传统审计业务的圈子,对内部控制以及风险管理的范畴关注较少。因此,内部审计的功能定位仅停留在监督层面,鉴证层面都难以企及,更不用说有增值效益的咨询功能。所以,国企内部审计目前发展仍然较为落后,难以与时俱进。在谈及内部审计困惑时,各位领导更是侃侃而谈,主要概括为以下几个方面:困惑一:老生常谈的独立性问题作为内部审计灵魂所在的独立性,如果缺失,内部审计权威性也将无法保证,更无法坚持公平、公正的原则,去开展内部审计工作,也就失去了内部审计部门设立的初衷。而目前国企内部审计,所受干扰较多,体制上已决定了它无法做到“组织的独立性”。国企的内审,经常是在为他人做嫁衣。困惑二:审计力量薄弱,不受重视据研讨中大多国企审计领导反映,首先,审计部门人员配备不足。甚至存在企业内部审计刚设立或刚独立出来的情形,并且不乏有“光杆司令”的情况。同时,审计人员专业能力不足,综合性人才缺乏。当前,国有企业的内部审计人员大多为财务出身,专业范围受限,对业务认知度低、参与少。最后,审计部门不受领导重视,存在感不强。领导经常在业务操作中,将内部审计视为参与性部门,“参与性”的定位,注定内部审计的实质鉴证和咨询增值作用难以实现。困惑三:&内部审计组织架构不精细,业务不清晰国企内部审计组织领导不明晰,主要业务职责仍停留在传统的审计业务中,甚至会存在偏离主要业务的情况,这般的内部审计,也就形同虚设。困惑四:内部审计信息化建设不到位国有企业多为大型生产经营性企业,规模大,业务众多,因此,内部审计工作量大且繁杂,而内审部门人员一般有限。并且,从目前的情况来看,内部审计信息化建设薄弱,多数国企还尚未引入信息系统。这就使得内部审计难以从重复的工作中解放出来,去寻求更为崇高的使命。困惑五:内部审计人员缺乏归属感,未来规划不明,发展平台缺失研讨中,审计部门领导反映:国企内审人员不仅配备不足,而且培训与学习机会也很少,这使得内审人员难以跟上时代步伐,自身素质得不到提升,也难以为企业发热发光。不仅如此,内审人员缺乏职业规划、发展平台,易导致人员流失。那么,该采取什么举措,引领国企内部审计走出困惑呢?1内部审计领导层级提升,审计独立性提高 从研讨的情况来看,国有企业都设立了独立的内部审计机构,并且内部审计机构主要隶属于总经理、董事会或者审计委员会领导。一般而言,审计机构隶属的领导层次越高,独立性就越强,地位就越高。在国际上企业内部审计机构的组织模式,按隶属关系分,主要有以下几种:第一,监事会领导的组织模式。第二,总经理领导的组织模式。第三,董事会领导的组织模式。这三种组织模式各有利弊,但比较而言,由于董事会领导模式的领导层次较少,地位较高,相对独立性最强,是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。这些做法提高了内部审计的独立性,便于内部审计部门更有效地开展工作。从目前现实情况考虑,在董事会下设审计委员会,审计委员会由执行董事和内审人员组成,内审机构在审计委员会的领导下进行工作,内部审计机构的人事管理、资源配置决策权属于审计委员会,这种组织模式是最为科学、有效地内部审计机构设置模式。2内部审计工作领域应拓展与延伸 内部审计应当工作于公司治理、内部控制、风险管理领域不断优化公司治理审计、内部控制审计、风险管理审计;其中强治理型企业集团的公司治理审计的地位更高,而强控制型企业的内部控制审计、风险管理审计所占比重更大。母公司对子公司的审计由母公司的内部审计机构负责,以监督子公司财务情况为基础,检查和评价子公司内部控制制度和机制的健全性,风险管理效果,公司治理效率,将发现的重大问题及时报告母公司董事会。内部审计机构需要提出整改建议和要求,并监督整改情况。3提升内审人员素质,设计明确的职业发展通道 国有企业提升内部审计人员素质,首先要摸清目前企业集团内部审计人员的现状及内部审计职能对人员素质的要求,在明确差距的基础上制订中长期规划。招聘经验丰富、素质较高的内部审计人员,通过内部审计组织成员的专业组合来满足内部审计对于相关知识的需求。大多数候选者应当是复合型人才,有的是审计专家,有的是工程技术专家,但是知识结构完整,懂得财会、金融、工商管理、法律、计算机、技术、工程等多方面内容。&企业应为内部审计人员设计明确的职业发展通道,内部审计人员有机会与企业集团高管直接对话,并参与到公司经营管理的各个方面。加强内部审计人员的职业道德建设和专业技能培养,建立科学、有效的激励机制,改进薪酬体系。企业集团需要对内部审计人员进行培训和教育,同时进行企业内部审计文化熏陶。企业集团举办培训班,针对目前企业审计工作的难点和热点问题,有针对性地进行业务培训。企业集团建立并完善知识共享机制。审计实践中需要大量运用专业判断,内部审计人员必须学习与专业判断相关的公司治理、风险管理及部控制等方面知识,而知识共享能迅速提高内部审计人员的专业能力,改进内部审计效率和效果;企业集团开展以审代培,在实战锻炼中增加相关人员交流学习机会。4广泛推进审计信息化,实施非现场审计 传统的现场审计工作通过分析被审单位的财务、业务系统,收集整理、计算、汇总数据,确定审计线索和抽查样本,再通过现场查证形成审计结果。这种审计方式一般时间滞后,并且受制于资源制约,效率低下,已经不能适应公司经营活动日趋复杂化、规模化、信息化的需要。推进非现场审计已经为众多企业的普遍选择。企业通过非现场手段,能及时、系统地检查企业财务系统、业务系统以及经营管理各方面信息,实现审计工作的非现场化、实时化和可预警化。在研讨的最后,指导教授认为内部审计要走出困境,还是要解决问题的根本——体制的变革要加速。目前,国企改革进程缓慢,渗透力度不足。今后的国企改革和发展还应关注与借鉴国外成熟经验,如新加坡的淡马锡改革。在国企改革新形势下,内部审计应定位为:监督与服务并重。并且,从国资委监管方式转变来看,国有资本使用效率和效果情况是今后国企内部审计应关注的重点。引领高端前沿培训
TA的最新馆藏
喜欢该文的人也喜欢}

我要回帖

更多关于 国有企业注定低效率吗 的文章

更多推荐

版权声明:文章内容来源于网络,版权归原作者所有,如有侵权请点击这里与我们联系,我们将及时删除。

点击添加站长微信