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TA的最新馆藏[转]&贷：其他货币资金等；2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被；借：长期股权投资――投资成本（初始投资成本）贷：；借：长期股权投资――投资成本（初始投资成本小于应；（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或；借：长期股权投资――损益调整贷：投资收益；2.被投资单位发生净亏损借：投资收益；贷：长期股权投资――损益调整；投资企业确认被投资单位发生的净
贷：其他货币资金等
2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的投资成本。
借：长期股权投资――投资成本（初始投资成本）
贷：其他货币资金等
借：长期股权投资――投资成本（初始投资成本小于应享有份额的差额）
贷：营业外收入
（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损和其他综合收益 1.被投资单位实现净利润
借：长期股权投资――损益调整
贷：投资收益
2.被投资单位发生净亏损 借：投资收益
贷：长期股权投资――损益调整
投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应以等的账面价值减记至零为限。承担的损失，确认为预计负债。应在备查
以下两个方面：
应当按照投资企业的并据以确认投资收益和其他综合收益等。
与联营企业、合营企业应当予以抵消，按照《企业会计准则第8
借：其他货币资金等
贷：应收股利
5.收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中进行登记。 （三）持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配外所有者权益发生的其他变动，投资企业应按持股比例确认应享有的份额。
借：长期股权投资――其他权益变动
贷：资本公积――其他资本公积（减少做相反账务处理） （四）长期股权投资的处置
处置长期股权投资时，按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理，同时按照结转的长期股权投资的投资成本比例结转“资本公积―其他资本公积”科目中的相关金额。如果长期股权投资计提了减值准备，还应当同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
基本账务处理： 借：其他货币资金等
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资――投资成本
――损益调整（或借方）
――其他权益变动（或借方）
――其他综合收益（或借方）
投资收益（差额，或借方）
借：资本公积――其他资本公积（或贷方）
其他综合收益（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
【考点4】长期股权投资减值（P61，2015长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，可收回金额，减记的金额确认为减值损失。
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
（2 （3）过去的交易或事项形成的。 分类：
流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。
非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等。 【考点2】短期借款概述（p97）
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
【提示】一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入
【考点3】短期借款的账务处理（p97-98,2013年单选） （一）取得时 借：银行存款
贷：短期借款
（二）利息费用的核算
A.商品价款
B.增值税进项税额 C.现金折扣
D.销货方代垫运杂费 【答案】C
【解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，在实际发生时冲减财务费用。 【考点2】应付账款的账务处理（p99-101，2011年多选） （一）发生时
1.购入材料、商品
借：原材料、在途物资等
应交税费―应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 2.接受劳务
借：生产成本、管理费用等
贷：应付账款 （二）偿还时 借：应付账款
贷：银行存款、应付票据（开出商业汇票抵付）等 【提示1】附有现金折扣条件的应付账款偿还时 借：应付账款
贷：银行存款（实际偿还的金额）
财务费用（享有的现金折扣）
【提示2每月支付时先做暂付款处理
借：应付账款
贷：银行存款等
月末按外购动力用途分配
借：生产成本、制造费用、管理费用等
贷：应付账款
（三）确实无法支付转销时 借：应付账款
贷：营业外收入
【考点3】应付票据概述（，2014年判断）
应付票据是指企业购买材料、承兑的商业汇票，包括商
应通过“应付票据”科目核算。（
）（2014年） 【答案】×
p101-102,2013年判断、2012年单选）
应交税费―应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
【提示】开出银行承兑汇票支付手续费 借：财务费用
贷：银行存款 （二）偿还时 借：应付票据
贷：银行存款 （三）转销时
1.商业承兑汇票，到期无力支付票款时 借：应付票据
贷：应付账款
2.银行承兑汇票，到期无力支付票款时 借：应付票据
贷：短期借款
【考点5】应付利息概述（p102）
应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
【提示】到期一次还本付息的长期借款和债券的利息费用分别通过“长期借款―应计利息”、“应付债券―应计利息”科目核算。
【考点6】应付利息的账务处理（p103） （一）计提时
借：财务费用、研发支出、在建工程等
贷：应付利息 （二）实际支付时 借：应付利息
贷：银行存款等
【考点7】预收账款概述（p103）
预收账款所形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿。
【考点8p103） （一）预收货款时 借：银行存款
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：预收账款
贷：银行存款
第三单元 应付职工薪酬
【考点1】职工薪酬概述（p104-105，2012年多选） 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属
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本帖最后由 丢丢猪宝宝 于
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单项选择题
1. 甲公司（增值税一般纳税人）于日购入一批生产用原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，由销货方代垫各项杂费共计22万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，合同中规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。甲公司于日付款，则甲公司应付账款的入账金额为（）万元。
［解析］甲公司应付账款的入账金额=200+34+22=256（万元），现金折扣不影响应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。
2. 企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入（）科目中。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．其他业务收入
D．资本公积
［解析］企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收入中。
3. 甲公司为增值税一般纳税人，日外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为34万元。甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为234万元，期限3个月。交纳银行承兑手续费1.17万元。则甲公司应付票据的入账金额为（）万元。
［解析］应付票据应按开具的面值入账，即234万元。
4. 应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入（）科目中。
A．短期借款
B．应付账款
C．其他应付款
D．营业外收入
［解析］应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入应付账款科目中。
5. 下列各项中，应记入“应付利息”科目的是（）。
A．到期一次还本付息长期借款的利息
B．分期付息、到期还本应付债券的利息
C．取得分期付息、到期还本的债券投资利息
D．到期一次还本付息应付债券的利息
［解析］选项A应记入“长期借款——应计利息”科目；选项C应记入“应收利息”科目；选项D应记入“应付债券——应计利息”科目。
6. 企业预收货款业务不多的情况下，可以将预收的款项通过（）核算。
A．应收账款的贷方核算
B．应付账款的贷方核算
C．预付账款的贷方核算
D．其他应付款的贷方核算
［解析］预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。
7. 下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（）。
A．应付职工的医疗保险费
B．应付职工的差旅费
C．应付职工的离职后福利
D．应付职工的辞退福利
［解析］选项B应当在“其他应付款”科目核算。
8. 生产车间工人的职工薪酬应计入（）科目中。
A．制造费用
B．管理费用
C．生产成本
D．销售费用
［解析］生产车间工人的职工薪酬应计入生产成本，会计分录为：
借：生产成本
贷：应付职工薪酬
9. 下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。
A．企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本
B．企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本
C．企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用
D．企业外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本
［解析］企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬应计入当期损益（管理费用）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成本中。
10. 甲公司为手机生产企业（增值税一般纳税人），2015年2月将新研制的一款手机发放给企业20位管理层作为福利（每人一台）。该批手机的生产成本为1 850元/台，因属于新产品，所以无同类市场售价，税务机关核定的计税价格为2 200元/台。此项业务应计入应付职工薪酬的金额为（）元。
［解析］甲公司应当编制的会计分录为：
借：管理费用 51 480
贷：应付职工薪酬 51 480
借：应付职工薪酬 51 480
贷：主营业务收入 44 000（20×2 200）
应交税费——应交增值税（销项税额） 7 480
借：主营业务成本 37 000（20×1 850）
贷：库存商品 37 000
11. 下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。
C．城镇土地使用税
［解析］企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。
12. 下列关于“应交税费——应交消费税”的表述不正确的是（）。
A．企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“营业税金及附加”科目核算
B．企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中
C．进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中
D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目中
［解析］委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。
13. 某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1万元。则该企业原材料的入账金额为（）万元。
［解析］该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1=24.4（万元）。
14. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（）万元。
［解析］委托加工物资收回成本=22（材料成本）+3（加工费）+1（运费）=26（万元）。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
15. 某公司2015年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，营业税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入管理费用的金额为（）万元。
［解析］计入管理费用的金额=40（房产税）+2（印花税）+20（城镇土地使用税）=62（万元）。
16. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2 000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（）。
A．当月该企业应当交纳资源税为26 400元
B．计入营业税金及附加的金额为24 000元
C．计入生产成本的金额为2 400元
D．计入应交税费——应交资源税的金额为24 000元
［解析］该企业应编制的会计分录为：
借：营业税金及附加 24 000
贷：应交税费——应交资源税 24 000
借：生产成本 2 400
贷：应交税费——应交资源税 2 400
17. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是（）。
A．管理费用
B．其他业务成本
C．营业税金及附加
D．营业外支出
［解析］将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。
18. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是（）。
A．应确认应交税费——应交增值税（销项税额）3.74万元
B．应计入待处理财产损溢23.74万元
C．应计入营业外支出13.74万元
D．应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4万元
［解析］该企业应当编制的会计分录为：
借：待处理财产损溢 23.4
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4
借：其他应收款 10
贷：待处理财产损溢 10
借：营业外支出 13.4
贷：待处理财产损溢 13.4
19. 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（）。
A．应付外购工程物资款
B．收取的包装物押金
C．应付股东的现金股利
D．应收取的包装物的租金
［解析］选项.A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。
20. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是（）。
A．到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额
B．分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额
C．支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本
D．支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用
［解析］筹建期的利息费用才是计入管理费用。
21. 甲公司日从银行借入期限为3年的长期借款5 000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%，则日长期借款的账面余额为（）万元。
［解析］日长期借款的账面余额=5 000+5 000×6%×1.5=5 450（万元）。
22. 甲公司日发行100 000份公司债券，债券的面值总额为1 000万元，期限为5年，票面年利率为6%（等于实际年利率）。筹集资金用于生产线建设，该生产线于日正式开工（符合资本化条件），工程在年末尚未结束。则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为（）万元。
［解析］该债券的年利息支出=1 000×6%=60（万元），由于工程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55（万元），计入财务费用的金额=60÷12×1=5（万元）。
23. 某工业企业当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营业税5万元，土地增值税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则记入“营业税金及附加”的金额为（）万元。
［解析］记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40.5（万元）。
24. 甲公司日通过证券公司公开发行公司债券1 000万份，取得发行价款100 000万元，债券的票面年利率为5.5%（等于实际年利率），期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则日应付债券的账面余额为（）万元。
A．100 000
B．105 500
C．102 750
D．111 000
［解析］该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以日应付债券的账面余额为债券的面值即100 000万元。
25. M公司（增值税一般纳税人）日从A公司（增值税一般纳税人）购入一批原材料，该批原材料的标价为12 000元/吨（不含税），M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。则M公司应付账款的入账金额为（）万元。
［解析］M公司应付账款的入账金额=12 000×（1-20%）×500×（1+17%）=561.6（万元）。
26. 甲公司日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为（）万元。
［解析］融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。
27. 甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入一台机器设备，分5年等额支付购货款项，每年支付100万元，该笔购货款的现值为456万元，则甲公司在购入固定资产时确认的未确认融资费用的金额为（）万元。
［解析］具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：
借：固定资产 456
未确认融资费用 44
贷：长期应付款 500
28. 某企业于日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，日该应付债券的账面余额为（）万元。
［解析］日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4%×1.5=8 480（万元）。
29. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。
A．企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目
B．不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转
C．企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用
D．企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目
［解析］企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。
30. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2016年因该项业务计入管理费用的金额为（）万元。
［解析］相关的会计处理：
借：管理费用 1 170
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170
借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
多项选择题
1. 下列关于短期借款的表述中，正确的有（）。
A．短期借款利息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式
B．企业取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用
C．短期借款可以按借款种类及贷款人进行明细账的设置
D．短期借款是向银行等金融机构借入期限在1年以下（含1年）的各种款项
［答案］ACD
［解析］筹建期间的短期借款利息费用计入管理费用中。
2. 企业为生产车间工人租赁宿舍楼，应编制的会计分录正确的有（）。
A．借：生产成本
贷：其他应付款
B．借：生产成本
贷：应付职工薪酬
C．借：应付职工薪酬
贷：银行存款
D．借：生产成本
贷：银行存款
［答案］BC
［解析］根据受益对象分配，生产车间工人的职工福利应记入“生产成本”科目，同时，为职工支付的各项薪酬均应通过“应付职工薪酬”科目核算。
3. 下列关于应付账款的表述正确的有（）。
A．应付账款附有现金折扣条件，应按扣除现金折扣前的应付款总额入账
B．销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款入账金额
C．企业确实无法支付的应付账款应计入资本公积
D．企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达应暂估应付账款入账
［答案］ABD
［解析］因债权人豁免或确实无法支付的应付账款应结转至营业外收入中。
4. 下列关于应付票据的表述不正确的有（）。
A．企业开具的商业汇票最长不得超过6个月
B．向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用
C．应付票据到期无力支付应结转到应付账款
D．带息商业汇票的利息计入应付利息
［答案］CD
［解析］商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款；带息商业汇票的利息计入应付票据中。
5. 下列各项中，关于应付利息的表述正确的有（）。
A．短期借款利息可以不通过“应付利息”科目核算，在支付时直接计入财务费用
B．分期付息、到期还本的长期借款利息通过“应付利息”科目核算
C．到期一次还本付息的应付债券利息不通过“应付利息”科目核算
D．应付利息属于流动负债
［答案］ABCD
［解析］四个选项均正确。
6. 下列关于预收账款的表述正确的有（）。
A．预收账款所形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿
B．预收账款核算的是销货业务
C．预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项记入“其他应付款”科目核算
D．预收账款出现借方余额代表企业应收债权
［答案］ABD
［解析］预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项计入应收账款贷方核算。
7. 根据受益对象进行分配，应付职工薪酬计提时可以计入的会计科目有（）。
A．生产成本
B．研发支出
C．在建工程
D．财务费用
［答案］ABC
［解析］生产车间生产工人的工资记入“生产成本”科目；研发人员的工资记入“研发支出”科目；工程人员的工资记入“在建工程”科目；财务人员的工资记入“管理费用”科目，而不是“财务费用”科目。
8. 企业将拥有的小汽车无偿提供给本单位高级管理人员使用，下列会计处理正确的有（）。
A．借：管理费用
贷：累计折旧
B．借：管理费用
贷：应付职工薪酬
C．借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
D．借：管理费用
贷：其他应收款
［答案］BC
［解析］将企业拥有的小汽车无偿提供给职工使用，根据受益对象，将该资产的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
9. 下列各项中，应确认应付职工薪酬的有（）。
A．社会保险费
B．住房公积金
C．短期利润分享计划
D．工会经费
［答案］ABCD
［解析］四个选项均正确。
10. 下列各项税金中，应计入资产成本的有（）。
A．收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税
B．进口货物海关征收的关税
C．收购未税矿产品代收代缴的资源税
D．小规模纳税人外购存货支付的增值税
［答案］ABCD
［解析］四个选项均正确。
11. 下列各项税金中，应计入管理费用核算的有（）。
D．耕地占用税
［答案］ABC
［解析］选项D一般计入相关资产成本。
12. 下列关于长期借款利息费用的表述中正确的有（）。
A．企业取得长期借款的利息费用属于筹建期间的利息费用应计入管理费用
B．分期付息、到期还本的长期借款每期计提的利息计入应付利息
C．取得长期借款用于不动产工程建设，其利息费用在满足资本化条件时应当计入工程成本
D．企业为生产产品借款的利息费用计入产品成本
［答案］ABC
［解析］企业为生产产品（超过12个月才能到达可销售状态）的利息费用计入产品成本，其他情况计入财务费用。
13. 企业发行公司债券的利息费用可能计入的会计科目有（）。
A．管理费用
B．销售费用
C．财务费用
D．在建工程
［答案］ACD
［解析］发行债券的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”科目；属于正常生产经营期间的记入“财务费用”科目；满足资本化条件的利息费用记入“在建工程”科目。
14. 企业融资租入固定资产入账价值应当考虑的因素有（）。
A．租赁开始日租赁资产公允价值
B．最低租赁付款额
C．初始直接费用
D．最低租赁付款额现值
［答案］ACD
［解析］融资租入固定资产时，在租赁开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账价值。
15. 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折现率的有（）。
A．出租人租赁内含利率
B．租赁合同规定的利率
C．同期银行贷款利率
D．同期银行存款利率
［答案］ABC
［解析］承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
16. 企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。
B．耕地占用税
D．土地增值税
［答案］AB
［解析］企业的印花税和耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”核算。
17. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A．应付的租入包装物租金
B．职工个人负担的社会险费
C．应付的客户存入保证金
D．应付的经营租入固定资产租金
［答案］ACD
［解析］选项B应通过“应付职工薪酬”科目核算。
1. 应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付账款总额入账。（）
［答案］×
［解析］应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。
2. 如果企业短期借款利息是在借款到期时连同本金一起归还，数额不大的情况下可以不采用预提方式，在实际支付时直接计入当期损益。（）
［答案］√
［解析］此题表述正确。
3. 企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，将其记入“资本公积”科目中。（）
［答案］×
［解析］企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，将其记入“营业外收入”科目中。
4. 应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作“短期借款”核算。（）
［答案］√
［解析］此题表述正确。
5. 预收账款的借方登记发生的预收货款数额和购货单位补付货款的数额。（）
［答案］×
［解析］预收账款的贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额。
6. 财务部门人员的职工福利费应计入财务费用。（）
［答案］×
［解析］财务部门属于企业管理部门，其职工的各项薪酬应计入管理费用中。
7. 企业在计量应付职工薪酬时，国家没有明确规定计提基础和比例的，企业不得自行提取各项职工薪酬。（）
［答案］×
［解析］企业在计量应付职工薪酬时，国家没有明确规定计提基础和比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理计提当期应付职工薪酬。
8. 企业将自产的产品作为福利发放给本单位职工，应当根据产品的公允价值加增值税销项税额作为应付职工薪酬核算。（）
［答案］√
［解析］此题表述正确。
9. 企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的贷方核算。（）
［答案］√
［解析］此题表述正确。
10. 企业将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应交纳的消费税计入当期损益。（）
［答案］√
［解析］企业将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应缴纳的消费税记入“营业税金及附加”科目。
11. 企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。（）
［答案］×
［解析］企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入当期损益（营业税金及附加）。
12. 企业按规定应交纳的土地增值税应记入“固定资产清理”科目。（）
［答案］×
［解析］房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税记入“营业税金及附加”科目非房地产企业如果土地使用权在“无形资产”科目核算的，土地增值税最终会影响营业外收支科目。
13. 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润应记入“应付股利”科目核算。（）
［答案］√
［解析］此题表述正确。
14. 长期借款每期的利息费用为借款的本金乘以合同约定的利率。（）
［答案］×
［解析］长期借款利息费用应当在资产负债表日按实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
15. 企业按面值发行公司债券，每期的利息应当以债券的面值乘以票面利率计算。（）
［答案］√
［解析］此题表述正确。
16. 应付债券所筹集资金如果用于研发无形资产，则相关利息支付应当资本化。（）
［答案］×
［解析］自行研发无形资产在研究阶段发生的利息费用应计入当期损益（管理费用）；如果在开发阶段发生的利息费用，不符合资本化条件的也应当计入当期损益。
17. 小规模纳税人提供应税服务，在试点期间按营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人的价款，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。（）
［答案］√
［解析］此题表述正确。
18. 企业出售土地使用权交纳的营业税应记入“营业税金及附加”科目。（）
［答案］×
［解析］企业出售土地使用权交纳营业税应编制的会计分录为：
借：银行存款等
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
差额：营业外支出（借方）或营业外收入（贷方）
19. 在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息两部分。（）
［答案］√
［解析］此题表述正确。
20. 企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款作为相关资产的入账成本。（）
［答案］×
［解析］企业购入资产超过正常信用条件延期-付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值作为相关资产的入账成本。
21. 企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。（）
［答案］×
［解析］如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
不定项选择题
1. 甲公司为增值税一般纳税人，日从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。按照购买协议规定，甲公司可以享受现金折扣的条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。3月27日甲公司将扣除现金折扣的货款支付给乙公司。要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）甲公司在购入原材料时的会计处理正确的是（）。
A．借：原材料 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：应付账款 234
B．借：原材料 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：应付账款 230
财务费用 4
C．借：原材料 234
贷：应付账款 234
D．借：原材料 201
应交税费——应交增值税（进项税额） 34.11
贷：应付账款 234
银行存款 1.11
（2）甲公司日支付乙公司购货款的下列会计处理表述正确的是（）。
A．应付账款冲减234万元
B．实际支付230万元
C．冲减财务费用4万元
D．计入销售费用4万元
（3）下列关于应付账款的表述中正确的是（）。
A．应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项
B．购买商品享受商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额作为应付账款的入账金额
C．应付账款附有现金折扣条件的，确认应付账款时应不考虑将来可能会获得的现金折扣金额
D．实务中，企业外购的电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算
［答案］（1）D；（2）ABC；（3）ABCD
（1）运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣，同时，采购时不需考虑现金折扣。
（2）支付货款时应当编制的会计分录为：
借：应付账款 234
贷：银行存款 230
财务费用 4
（3）四个选项均正确。
2. A公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生与应付款项有关的经济业务如下：
（1）7月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。
（2）7月6日，从乙公司处购入工程物资一批，当日工程物资款共计255万元，款项尚未支付。
（3）7月19日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，余款尚未收回。
（4）7月22日，向乙公司开具面值为255万元，期限为4个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。
（5）7月31日，计提一般经营用长期借款利息费用25万元（此笔借款的利息支付方式为分期付息）。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）下列关于A公司与甲公司的业务表述正确的是（）。
A．预收甲公司购货定金属于企业的资产
B．预收账款的减少应当以货币进行清偿
C．预收账款不多的企业可以将预收款项通过“应收账款”核算
D．7月19日A公司预收账款借方余额为134万元
（2）下列关于A公司与乙公司的业务表述不正确的是（）。
A．购入工程物资不属于日常经营活动，所以应付款项应计入其他应付款
B．购入工程物资应通过“应付账款”科目核算
C．向乙公司开具银行承兑汇票支付的手续费应计入财务费用
D．银行承兑汇票到期无力支付应按票面金额转入短期借款
（3）下列各项中，A公司的会计处理正确的是（）。
A．7月2日：
借：银行存款 100
贷：预收账款 100
B．7月22日：
借：应付账款 255
贷：应付票据 255
C．7月22日：
借：财务费用 2
贷：银行存款 2
D．7月31日：
借：财务费用 25
贷：应付利息 25
［答案］（1）CD；（2）A；（3）ABCD
（1）预收款项属于企业的负债，选项A不正确；预收账款的减少通常应当以货物或劳务进行清偿，选项B不正确；7月19日预收账款=100-234=-134（万元），借方余额代表应收账款。
（2）购入工程物资形成负债应计入应付账款。
（3）四个选项均正确。
3. 甲公司为家电生产企业（增值税一般纳税人），2016年8月发生的与职工薪酬有关的业务如下：
（1）8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所得税1万元。
（2）8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个人所得税12.6万元。
（3）8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为22.55万元。
（4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。
（5）8月22日，向企业困难职工支付生活补助金20万元，当日以现金支付。
（6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注明的工资总额为355.33万元（管理部门82万元，销售部门55万元，生产车间管理人员28.33万元，生产车间工人工资190万元）„甲公司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经费（计提比例为2.5%）。同时，甲公司还根据历史经验和实际情况计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），甲公司将液晶电视发放给企业职工应编制的会计分录为（）。
A．借：应付职工薪酬 91.26
贷：主营业务收入 78
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.26
B．借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
C．借：存货跌价准备 5
贷：主营业务成本 5
D．借：其他应收款 1
贷：应交税费——应交个人所得税 1
（2）根据资料（3）和（4），下列关于企业将自有小汽车配备给管理人员及为新任总经理租赁公寓的表述中正确的是（）。
A．企业当期计入管理费用的金额为22.55万元
B．企业当期计入应付职工薪酬的金额为23.55万元
C．企业当期计入累计折旧的金额为22.55万元
D．企业当期计入管理费用的金额为23.55万元
（3）根据资料（2）和（5），下列关于企业支付工资及困难补助的账务处理正确的是（）。
A．借：应付职工薪酬 326
贷：银行存款 326
B．借：应付职工薪酬 326
贷：银行存款 313.4
应交税费——应交个人所得税 12.6
C．借：管理费用 20
贷：库存现金 20
D．借：应付职工薪酬 20
贷：库存现金 20
（4）根据资料（6），下列关于甲公司8月31日的账务处理正确的是（）。
A．借：生产成本 190
制造费用 28.33
管理费用 82
销售费用 55
贷：应付职工薪酬——工资 355.33
B．借：生产成本 3.8
制造费用 0.57
管理费用 1.64
销售费用 1.1
贷：应付职工薪酬——工会经费 7.11
C．借：生产成本 4.75
制造费用 0.71
管理费用 2.05
销售费用 1.38
贷：应付职工薪酬——职工教育经费 8.89
D．借：生产成本 10
制造费用 5
管理费用 12
销售费用 5
贷：应付职工薪酬——职工福利费 32
（5）下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。
A．甲公司将液晶电视发放给职工对当月损益的影响金额为3万元
B．支付上月工资应减少应付职工薪酬金额为326万元
C．企业向困难职工支付的补助金应根据受益对象计入相关成本或费用中
D．企业月末不应当计提职工福利费
［答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）BD；（4）ABCD；（5）AD
［解析］（1）四个选项均正确。
（2）甲公司正确的会计处理为：
借：管理费用 22.55
贷：应付职工薪酬 22.55
借：应付职工薪酬 22.55
贷：累计折旧 22.55
借：管理费用 1
贷：应付职工薪酬 1
借：应付职工薪酬 1
贷：银行存款 1
（3）为困难职工支付补助款应通过“应付职工薪酬”核算。
（4）四个选项均正确。
（5）将液晶电视发放给企业管理人员的会计处理为：
借：管理费用 91.26
贷：应付职工薪酬 91.26
借：应付职工薪酬 91.26
贷：主营业务收入 78
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.26
借：主营业务成本 75
存货跌价准备 5
贷：库存商品 80
借：应付职工薪酬 1
贷：应交税费——应交个人所得税 1
对当月损益的影响金额=-91.26+78-75=-88.26（万元）。
企业在计量应该职工薪酬时，对于国家统一规定了计提基础和比例的，应当按照国家规定的标准计提；对于国家没有明确规定计提比例和基础的，企业可以根据历史经验数据和实际情况合理的预计当期的应付职工薪酬。
4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%，营业税税率为5%。2016年5月发生部分经济业务：
（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。
（3）19日，将办公楼整体对外出租，取得月租金收入为25万元。
（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入300万元。已知该仓库的原值为1 200万元，已提折旧1 000万元。
（5）30日，计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为38.6万元、营业税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。
A．借：原材料 230
应交税费——应交增值税（进项税额） 39.43
销售费用 3
贷：银行存款 272.43
B．借：原材料 233
应交税费——应交增值税（进项税额） 39.43
贷：银行存款 272.43
C．借：原材料 233.33
应交税费——应交增值税（进项税额） 39.1
贷：银行存款 272.43
D．借：原材料 230
应交税费——应交增值税（进项税额） 39.1
销售费用 3.33
贷：银行存款 272.43
（2）根据资料（2），计算收回的委托加工物资成本为（）万元。
（3）根据资料（3），下列会计处理表述中正确的是（）。
A．企业将办公楼出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中
B．企业将办公楼出租应当作为投资性房地产核算
C．取得租金收入应计入某他业务收入中
D．出租所交纳的营业税计入营业税金及附加中
（4）根据资料（4），下列会计处理正确的是（）。
A．借：固定资产清理 200
累计折旧 1 000
贷：固定资产 1 200
B．借：银行存款 300
贷：固定资产清理 300
C．借：固定资产清理 15
贷：应交税费——应交营业税 15
D．借：固定资产清理 85
贷：营业外收入 85
（5）甲公司当月计提营业税金及附加的金额为（）万元。
［答案］（1）B；（2）B；（3）BCD；（4）ABCD；（5）A
［解析］（1）运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。
（2）委托加工物资收回成本=22+30+13=65（万元）。委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。
（3）企业将办公楼对外出租应作为投资性房地产核算，该项业务属于企业日常经营活动。
（4）四个选项均正确。
（5）计提时的会计处理为：
借：营业税金及附加 41.26
贷：应交税费——应交营业税 20
——应交城市维护建设税 14.88
——应交教育费附加 6.38
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好人一生平安！
谢谢楼主啊
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