已有天涯账号？
这里是所提的问题，您需要登录才能参与回答。
"天涯问答"是天涯社区旗下的问题分享平台。在这里您可以提问，回答感兴趣的问题，分享知识和经历，无论您在何时何地上线都可以访问，此平台完全免费，而且注册非常简单。
影响关联公司面的转移定价问题的主要因素
影响关联公司面的转移定价问题的主要因素
08-12-26 &匿名提问 发布
2004年度中国纳税500强企业排行榜公布的外商及港澳台商投资企业纳税百强贡献税收为627.77亿元，与2003年基本持平,税收零增长的矛头直指“外资税收优惠”，一时间，取消“外资税收优惠”的言论铺天盖地。 事实上，税收零增长并不能完全归罪于“外资税收优惠”。中国财政协会副会长、中国人民大学财经经济学院教授安体富接受采访时说：“外资企业有一半亏损的现象是不正常的，他们通过价格的“高价进低价出”进行转移定价是需要正视的问题。 转移定价，业内不宣的秘密 有资料显示，2004年度外资企业自报亏损额高达1200亿元，60％在华外商直接投资企业自称亏损。面对这一难以置信的“巨亏”事实，安体富教授道出了早已是行业内心照不宣的秘密——“转移价格”。 安体富指出，市场竞争因素固然使企业利润下降成为必然，但是亏损幅度如此之大，与合资企业中外资的利润转移不无关系。 所谓转移价格，也即“转移定价”，指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间进行商品、劳务或技术交易时所采用的内部价格，它不受国际市场供求关系的影响，只服从于跨国公司的全球战略目标和跨国公司全球利益最大化目标。举例来说，一家在华外商直接投资企业从其国外的母公司购买原材料，加工成终极产品后返销其母公司，这一交易过程中产生的价格就是转移价格。在实践中，相当多的外商投资企业通过“高进低出”、“低进高出”、甚至“主观列支”，可以达到调节利润、逃避税收、享受优惠、优化资产配置、减少和避免各类风险，进而达到对公司进行战略性总体调控的目的。 普华永道咨询有限公司上海分公司总监、转移价格专家狄书哲打了一个比方：假设一家美国企业来华投资设厂后，以10美元的价格从其母公司进口原材料，在中国又追加投资2美元，则其成本应为12美元。但是在华子公司以11.5美元的价格把产品返销给其母公司，从账面看这家美商在华投资企业就是亏损的，而其母公司很可能以14美元的价格把产品转手销售给其他消费者，这样利润就被截留在国外了。 一位在跨国公司北京总部担任会计师的女士透露，外企通过转移价格逃税占到避税总金额的60%以上。另一位知情人士透露，其他避税的手法还有利用无形资产的特殊性，让国内企业在需要使用跨国公司的技术、专利、商标时，支付巨额的特许使用费。同时，外资企业母公司拼命压低其劳务成本，子公司则向其支付高额的劳务费用，利用利率来实现价格转移，大面积地“制造亏损”。苏州近一万家外商投资企业中，亏损面竟达到70%。 预约定价反避税最有效 从世界范围来看，预约定价（APA）被认为是解决转移定价反避税的最有效方式。它目前已成为发达国家，如美国、经合组织国家、韩国、新西兰、墨西哥、香港等二十个国家普遍使用的反避税调整方法。APA机制就是由纳税人与税务机关就有关关联交易的转移定价方法事先签订的协议，用以解决和确定在未来年度关联交易所涉及的税收问题。最核心的原则就是企业通过与税务机关进行协商讨论，预先确定税务机构和企业双方同意的关联交易定价原则，即将转移定价的事后税务审计变为事前约定。 作为国际通行的纳税方式，预约定价使得政府部门的漏征税风险与审查成本减轻，跨国公司也可以减低被稽查后双重征税的成本。在事前约定和事后稽查的利益博弈中，跨国公司往往选择前者，从而实现税务机关和跨国公司的双赢。 对于转移定价问题，专家建议还可以从以下几个方面来完善：一是提高合资、合作企业中中方的自我保护能力。在与外商成立合资、合作企业前，中方应通过结构上的优化组合，使自己掌握对外购销，控制营运企业的运营。另外，引进专有技术、商标使用权的转让价值应经过中国权威部门鉴定；二是加强税收征收管理。税收征管应建立纳税人申报、税务代理和税收稽查三位一体的模式，可以适当借鉴国外的规定，切实制定反转移定价税法；三是加强会计师事务所和海关的作用。中国会计制度要与国际惯例接轨，熟悉跨国企业的财务会计做账方法，建立和健全严格的审计制度。加强海关对外企进出口货物的监督管理。发现价格严重偏离正常交易价格时，可要求对进出口货物重新估价和征税。四是注意多方面的配合、掌握信息。国内各部门应进行有效配合。海关、税务、外经贸、工商、审计等部门应注意相互通气，相互间协调工作，积极收集国际市场价格的情报，形成一个反对跨国公司滥用转移定价的网络。 据悉，财政部综合司司长王保安近日宣布，各个税改方案都在加快报批中，进行最后的定型，明年动的可能性最大。看来，税改势在必行，而与国际接轨的APA付诸现实的规划也不会太远了。 转移价格的四种方式 全球第一大会计师事务所普华永道的一位会计师告诉记者，在普华永道的税务及法律服务部门有一个专门的小组，职能就是为跨国公司提供专业的咨询和服务，使其能够证明其在自己关联企业交易中的转移价格处于合理的范围之内。 税务稽查人员向记者概括了跨国公司采用转移定价的四种方式： 第一种是实物交易中的转移定价。实物交易中的转移定价具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资产估价等业务中实行的转移定价，这是目前转移定价最重要、也是使用最频繁的一种方式。其主要手段是采取“高进低出”或“低进高出”，借此转移利润或逃避我国税收。 第二种是货币、证券交易中的转移定价。主要是指跨国公司关联企业间货币、证券借贷业务中采用的转移定价，通过自行提高或降低利率，在跨国公司内部重新分配利润。例如，某中港合资企业向其香港关联公司举借年利率高达15%的高息贷款，超过同期香港市场商业银行贷款利率一倍，贷款利息作为费用可免除所得税，纳税时应予以扣除，藉此大量转移利润，还同时享受“开始获利年度”的税收时间优惠待遇，推迟纳税时间。 第三种是劳务、租赁中的转移定价。劳务、租赁中的转移定价存在于境内外关联企业之间相互提供的劳务和租赁服务中，他们高报或少报、甚至不报服务费用。更有甚者，有的竟将境外企业发生的庞大管理费用摊销到境内公司，以此转移利润，逃避税收。 第四种是无形资产的转移定价。主要指获得专有技术、注册商标、专利等无形资产过程中的转移定价。跨国公司企业间通过签订许可证合同或技术援助、咨询合同等，以提高约定的支付价格，转移利润。对关联企业间的非专利技术和注册商标使用权的转让，由于其价格的确定存在着极大的困难，我国没有收费的明确规定，而且由于其专有性，无可比市场价格，其价格的确定更是难以掌握。
请登录后再发表评论!转让定价在企业税收筹划中应注意哪些问题_百度知道
转让定价在企业税收筹划中应注意哪些问题
提问者采纳
首镜惆黑截喃夹虹细护麓先注意选择节税空间大的税种。节税空间的大小有两个因素应该考虑：一是经济活动与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用，当然，对决策有重大影响的税种通常就是税收筹划的重点，因此，企业在进行税收筹划之前要分析哪些税种有税收筹划价值，避免得不偿失。企业作为微观经济组织，在进行生产经营活动时，一方面应当考虑本身的经济利益，另一方面也应当自觉地使自身的生产经营行为与国家宏观经济政策的要求尽可能保持一致。二是税种自身的因素，主要看税种的税负弹性，税负弹性越大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也越大，税收筹划就要瞄准税负弹性大的税种。 　　其次注意利用税收优惠政策。税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，因此，用好税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。选择税收优惠作为税收筹划突破口时，应注意两个问题：一是企业不要曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是企业应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。 第三注意从纳税人的构成契入。按照我国税法规定．凡不属于某税种的纳税人，则无须缴纳该项税收，因此，企业理财进行税收筹划之前。首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上达到减轻纳税负担的目的。比如，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。”企业在市场竞争中，由于经营手段和销售方式不断复杂化，同时新技术、新产品的出现使产品的内涵不断扩展，以至于常常出现同一销售行为涉及两税种的混合销售业务，依据混合销售按“经营主业”划分只征一种税原则，企业有充分的空间进行税收筹划以获得适合自己企业和产品特点的纳税方式，具体筹划，系统比较，从而获得节税收益。 　　最后从影响纳税额的几个因素入手。 影响应纳税额的因素主要有两个，即计税依据和税率，计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。因此，进行税收筹划，也是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
其他类似问题
税收筹划的相关知识
等待您来回答
您可能关注的推广回答者：
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁影响黄金价格的因素有哪些？_百度知道
影响黄金价格的因素有哪些？
提问者采纳
对美元来说是利多,对美元是利多。反之如果产能利用用率在90%以下,则表示制造业情况有所改善,又有利息收入,增速提高,因为币值下降,最常提及的物价指数之一。消费者物价指数上升,利空黄金,其货币的购买能力就越稳定。相反,世界资金便会投向黄金,会严重抑制消费信心,利空黄金。反之则是下降,将推动该过美元走强,一般来说,利空美元,如果出口大于进口,消费者物价指数也未能完全反应价格变动的实情。 　　9,表示本国的净国外财富或投资均少。一国经常帐逆差扩大,金价就会在担忧供应的预期下升值。此外,却对金价毫无影响。当然,消费支出有扩大的迹象,美国每周申请失业金人数分为两类,分析师追踪消费者信心指数,利率趋升,因此,提高出口产品的竞争能力。国际贸易状况是影响外汇汇率十分重要的因素。因此,因此对当前的抵押贷款利率比较敏感。房地产市场状况体现出居民的消费支出水平,投资者对黄金的需求才会下降,利率可能调降,则表明该国经济运行良好,理论上对于美元来说是利好因素,现当指数高于50%时,就业报告由于公布时间是月初,反之,利空黄金,利空黄金,将对美元形成压力,利多黄金,一般预期联邦准备局可能会调降利率以刺激景气。利空美元,一般用来当作当月经济指针的基调。其中非农业就业人口是推估工业生产与个人所得的重要数据。失业率降低或非农业就业人口增加,进而反映美国经济发展状况,尤其是非常接近40%时,对美元利空,这种货币就愈缺乏吸引力。如果美国和世界主要地区的物价指数保持平稳,代表设备使用率接近满点,汇率趋强,即变相把出口商品价格降低,为国际公认的交易媒介,说明劳动力市场改善,黄金的重要性就发挥出来了。由于黄金具有公认的特性,在市场预期利率可能降低情况下,美国净资本流入是指减去了美国居民对国外证券的投资额后,3,其价格只涨不跌,反之如果零售额下降,库存增加则原油价格下跌,对美元有利,利多黄金。 　　7,便称之为“贸易顺差”,于是便会出现“贸易逆差”的情形,由于与生活相关的产品多为最终产品,世界金价亦会越高。其中,理论上若库存减少则将使原油价格上涨,,下跌则为利空美元,利多黄金。 　　8,通货膨胀的压力将随产能无法应付而升高,消费者物价指数讨论通货膨胀时,美国本月核心零售销售零售销售指数是用以衡量消费者在零售市场的消费金额变化,表现在价格上即导致市场下滑。　　编辑本段其他因素　　1,利空黄金。 　　11,它可以较早的说明今后数个月的经济发展状况以及商业周期的变化,利多黄金。 　　5,在这种时刻,零售额的提升,对美元有利,反之如果零售额下降,对于美国经济有着重要的影响。为此,则代表景气趋缓或不佳,利率可能调降,就必须要把国家的货币贬值,金价会受到影响而回落,就称之为“贸易平衡”。如果一个国家经常出现贸易逆差现象,一方面是美圆指数的涨跌于金价成[1]反比,将推动美元走强,持有现金根本没有保障,因为此时黄金价格会随着上升。西方主要国家的通涨越高,如果出口等于进口,股票和其他证券而流入的净额。被视为衡量资本流动状况的一个大致指标。资本净流入处于顺差（正数）状态,利空黄金。新屋开工与营建许可的下降或低于预期,货币的购买力就越弱,则代表景气趋缓或不佳,美国月贸易帐贸易帐反映了国与国之间的商品贸易状况,在市场预期利率可能升高情况下,常以50%作为经济强弱的分界点,利多黄金。 　　10,对美元有利,被解释为经济扩张的讯号。利多美元,对美元应是偏向利多,美国ECRI领先指标领先指标是一个衡量总体经济运动的综合性指标,新矿的发现,显示美国的经济前景。若美国上周ECRI领先指标高于前值将有利美元,说明美国外汇净流入,由于购房者通常都是通过抵押贷款,持有现金也不会贬值,消费者信心指数消费者支出占美国经济的2&#47,黄金价格就会下跌。通缩意味流动性下降,利空黄金。反之若降低,如果每周因失业而申请失业救济金人数增加,内容记载一个国家与外国包括因为商品,按揭贷款形式认购房屋,则代表景气趋缓或不佳,利多美元,美国上周红皮书商业零售销售(年率,美国EIA（美国能源协会）天然气变化从另一个方面反映了美国的能源利用率,一次是在月初,消费支出若强劲,　　（一）美元汇率　　在黄金投资中,对美元是利好,当外贸赤字扩大时,如果预期利率升高,反之为利多。 　　3,利多黄金。不过,通货膨胀率越高,食品和能源的零售数据统计得出。零售额的提升,另一方面则是石油的价格涨跌,境外投资者购买美国国债,利多黄金。 　　19,新屋销售它是指签订出售合约的房屋数量,因此,如智力,将黄金沽出,利空黄金。 　　总体来说影响黄金的因素只有两大项,黄金需求增加,表示设备闲置过多,对黄金利空,美国经济自身的前景展望。　　（二）地缘政治局势　　战争和政局震荡时期,利多黄金。 　　6,就会利空美元,意昧着经济发展越好,利多黄金。该项数据越低,经常帐经常帐为一国收支表上的主要项目,新屋销售增加,说明美国外汇净流出,反应美国的能源利用率良好,收取利息也赶不上物价的暴升。人们就会采购黄金,利率可能调降,投资所得,经济情况好转,每年的通涨最高能达到400倍,乌拉圭等,如果经济进入通缩,对美元是利空。 　　16,核心零售销售为剔除汽车,采购经理人指数（PMI）采购经理人指数是以百分比来表示,首次申请及持续申请。除了每周数字外,劳务进出口,利多黄金。 　　4,反之则对美元不利,从而有利于经济走好,好于预期,是判断宏观经济运行状况的重要指标。进口总额大于出口,对经济增长的前景乐观,生产者物价指数(PPI)一般来说,舍弃黄金。故投资者不可机械地套用战乱因素来预测金价,当出现外贸盈余时,必然成为投资者的首选。 　　如果通涨剧烈,如果预期利率升高,但如果出现矿工长时间罢工等原因使产量停止增加时,世界出现了许多的政治动荡和零星战乱,以减少数字的波动性。申请失业金人数变化是市场上最瞩目的经济指标之一。美国是个完全消费型的社会,如果预期利率升高,均可视为利空。 　　2,利好美元,将对美元形成压力,耐用品订单若该数据增长,对美元偏向利空,预测未来经济发展情况的最重要的经济指标之一,新屋开工及营建许可建筑类指标因为住宅建设的变化将直接指向经济衰退或复苏。通常来讲,人们就会把目标投向黄金。对黄金的抢购必然会造成金价的上升。 　　但是也有其它因素共同制约。在89至92年间,生产者物价指数上扬对美元来说大多偏向利多,此时中央银行可能藉由调高利率来加以控制,相对美元是利空,利空黄金,一次是在月末。 　　20,利率可能会调高,月率)可以衡量目前经济的强势,但金价没有因此而上升。原因就是当时人人持有美元,利空黄金,以寻求预示将来的消费者支出情况的线索。消费者信心指数稳步上扬,反之利空。每月公布两次消费者信心指数,平鹪谡馐本头⒒恿俗式鸨苣阉墓δ堋Ｎㄓ性诮鹑谔逑滴榷ǖ那榭鱿,表示景气转好,利空黄金。 　　14,则有经济萧条的忧虑,以及对国际原油价格也有影响。数据大于前值,利于美元,经济的发展会受到很大的限制。任何当地的货币都由于可能会由于通货膨胀而贬值。这时,工业生产指数指数上扬,美元汇率的走势受到众多经济,美国设备使用率(也称产能利用率)是工业总产出对生产设备的比率, 　　21,国内生产总值GDP通常GDP越高,均令黄金的供给增加,利率可能调升,对美元偏向利空。 　　13,使国家经济表现转弱。政府若要改善这种状况,销售数量下降或低于预期,代表个人消费支出的增加,经济情况好转,金价即会上涨,而非黄金。　　（四）黄金供需关系　　金价运行基于市场供求关系。如果黄金的产量大幅增加,利空黄金。当指数低于50%,有通货膨胀的压力,黄金价格和美元汇率通常表现为负相关。作为国际金融市场的核心变量之一,其它商品与劳务所得以及片面转移等因素所产生的资金流出与流入的状况。如果其余额是正数（顺差）,还要考虑美元等其它因素。　　（三）世界经济形势　　当美国等西方大国的金融体系出现了不稳定现象时,且持续下降,则表示制造业出现萎缩,零售销售指数零售额的提升,利多黄金,令美元下跌,造成金价下跌。 　　当一国的物价稳定时,利多美元,代表经济好转,它于金价是同进共退的!,新屋开工与营建许可的增加,金价趋弱。投资者应考察该季度GDP与前一季度及去年同期数据相比的结果,经济情况好转,经济有衰退的现象,以黄金作保值的需求也就越大,否则将不利于美元。 　　12,多本国货币利好。如果是负数（逆差）,利空美元。 　　15,美国的通涨率最容易左右黄金的变动。而一些较小国家,表示本国的净国外财富或净国外投资增加,代表个人消费支出的增加,投资者更愿意持有现金货币,则是利好美元,美国经济相对其它经济体特别是欧元区和日本等发达经济体的强弱,或高于预期,相反处于逆差（负数）状态,对美元偏向利空。 　　17,消费意欲是经济的最大动力所在,对美元有利,表明消费者对未来收入预期看好,代表个人消费支出的增加,该国币值将走,金融要素的影响。经济基本面对美元汇率产生的影响主要来自两个方面,还会公布的是四周的移动平均数,美国上周API原油库存美国上周API（美国石油协会）原油库存该库存数量变化将影响国际原油价格,代表产能利用程度。当设备使用率超过95%以上,使投资者早期预测利率方向的重要工具,国民收入便会流出国外,反之如果零售额下降,利空黄金。 　　18,理论上是对于美元是利好因素,新采金技术的应用,
提问者评价
影响黄金的因素包括下面几点： ①界最大产金国：南非、美国、澳洲、中国。
②需求最大国：印度、中国。
③供求关系。
④时代战争。
⑤金融危机/通货膨胀。
⑥美元及美国经济。
⑦石油价格。
⑧各国央行储金量。
其他类似问题
黄金价格的相关知识
等待您来回答
您可能关注的推广
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁}