毕业论文范文模板 档案编号： 网络教育毕业论文 在线考试系统设计 学生姓名：陈关伟 指导教师： 封子军 讲师 学科专业： 计算机科学与技术 论题方向： 信息系统开发 学 号： 01 学习中心： 福建莆田荔城奥鹏学习中心 东北师范大学远程与继续教育学院 2010 年 5 月 毕业论文范文模板 独　创　性　声　明 本人对本文有以下声明： 1. 本人所呈交的论文是在指导教师指导下进行的研究工作及取得的研究成果，已按 相关要求及时提交论文提纲、初稿，最终形成本文； 2. 在撰写过程中主动与导师保持密切联系，及时接受导师的指导； 3. 本文符合相关格式要求，除文中特别加以标注的地方外，论文中单篇引用他人已 经发表或撰写过的研究成果不超过 800 字； 4. 本人本文成稿过程中不存在他人代写、抄袭或和他人论文雷同的现象； 论文作者签名：　　　陈关伟 日　　　　期：　2010 年　5 月 论文版权使用授权书 本论文作者完全了解东北师范大学有关保留、使用论文的规定，即：东北师范大学有 权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人 授权东北师范大学可以将论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印或其它复制手段保存、汇编论文。 论文作者签名：　　 陈关伟 指导教师签名：　 封子军 日　 期：　2010　 年　5 月 日　　　　期：　2010　 年　5 月 论文作者信息： 工作单位： 联系电话： 通讯地址： 福建省莆田市城厢区荔城中大道武警边防宿舍 2 幢 603 邮 编： 351100 注：此页均需学生及指导教师本人填写 毕业论文范文模板 摘 要 网络化教育代表了教育改革的一个发展方向，已经成为现代教育的一个特 征，并对教育的发展形成新的推动力。网络考试系统作为现代远程教育的一个 子系统也成为了一个重要的研究领域，利用 Internet 的开放性、分布性的特点 和基于 Internet 的巨大计算能力使考试突破了时间和空间的限制。与传统考试 模式相比，网络考试具有无可比拟的优越性，它不但可以节约大量的时日、人 力、物力，给考生、评卷人和出题者带来巨大的便利，而且还可以大幅度提高 考试成绩的客观性和公正性。 本在线考试系统主要利用浏览器作为界面，采用 ASP 技术和 SQL Server2000 数据库等设计出用户管理、在线考试、在线评分、成绩查询、试题 库维护等功能。所有这些功能都不受时间、科目和地域的限制，取得较好的效 果。 关键词：在线考试系统；ASP 技术；SQL 数据库 1 毕业论文范文模板

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1、中国民用航空适航审定中心度公开招考事业单位工作人员模拟考试练习卷及答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 试卷试题：共200题题型单选题多选题填空题判断题简答题公文写作合计统分人得分一.单选题(共100题)1.文艺工作者必须虚心向人民群众学习，从人民群众的伟大实践和丰富多彩的生活中汲取营养，才能创造出无愧于时代和人民的优秀文艺作品。这是因为_。A: 文艺创作的灵感最终来自于创作者的聪明才智B: 人民群众是社会头践的主体，也是文艺创造的主体C: 主观能动性是文化创新的源泉和动力D: 文艺创作丰富了人民群众的精神世界参考答案: B本题解释:【答案】B。解析：文化工作者在文化创新方面做出了巨大

2、的贡献，他们的活动是文化创新。但文化工作者文化创新的源泉、动力和基础则是社会实践，而人民群众从来都是社会实践的主体，也是文化创新的主体。文化工作者只是对人民群众分散、零碎的经验进行概括和总结，或者是直接依据群众提供的比较系统的经验进行整理和加工，从而使文化得以保存、流传并发扬光大。故本题答案选B。本题所属考点-题库原题2.在我国农村改革中，农民首创了家庭联产承包责任制度，创建了第一个村民委员会，创办了第一批乡镇企业，被称为我国农民的三大创举。这充分说明了_。A: 人民群众是社会物质财富的创造者B: 人民群众是社会变革的决定力量C: 人民群众是社会精神财富的创造者D: 人民群众是历史的创造者参考

D本题解释:【答案】D。解析：联产承包责任制和创办第一批乡镇企业都表现了人民群众是物质财富的创造者和人民群众是社会变革的决定力量。而首个村委会基本涵盖了精神财富的创造者的地位，它是人民群众自己管理自己的事宜，凝聚自我精神的产物。三大创举既体现了人民群众创造了物质财富、精神财富，也体现了人民群众是社会变革的决定力量，是历史的创造者。A、B、C选项说法片面。故本题答案选D。本题所属考点-题库原题3.关于新疆的叙述，错误的是_A: 人口和城市主要分布在盆地边缘的绿洲B: 新疆地形“三山”中的阿尔泰山为西北-东南走向C: 新疆气候干旱，河流以内流河为主，其中著名的有塔里木河、额尔齐斯河等D:

4、“坎儿井”是一种古老的饮水工程，体现了新疆人民“因地制宜”的思想参考答案: C本题解释:解答:A、新疆的人口、城市和交通设施主要分布在绿洲和河流沿岸，故正确；B、新疆地形“三山”中的阿尔泰山为西北-东南走向，故正确；C、新疆的塔里木河是我国唯一的一条内流河，额尔齐斯河是外流河，故不正确；D、坎儿井是新疆吐鲁番地区古老的饮水工程，故正确故选：C4.炎热的夏天，蜻蜓经常贴着水面飞行，尾部不时触到水里，溅起朵朵水花，这就是“蜻蜓点水”，对此正确的解释是_A: 蜻蜓为了降温B: 蜻蜓在戏水玩耍C: 蜻蜓在水中产卵D: 蜻蜓在水中找食物参考答案: C本题解释:【答案】C。解析：蜻蜓点水，就是蜻蜓产卵，卵

5、直接产入水中，或产于水草上。故选C。本题所属考点-科技生活5.云南省某市海关在对甲进行过关检查时，认为其有走私嫌疑，遂限制其人身自由24小时，那么该行为属于_。A: 行政监督检查B: 行政强制措施C: 行政强制执行D: 行政处罚参考答案: B本题解释:参考答案:B【解析】行政处罚法第8条规定的行政处罚中的行政拘留，是指公安机关短期限制违法行为人人身自由的处罚。实施权仅限于公安机关。由此可见本题中的行为属于行政强制措施。故选B。本题所属考点-题库原题6.柏克和阿伦特等思想家把博爱和同情视为感伤主义，是滥情、不理智的表现，认为结果会_，达不到改善弱智境遇的效果。贫困等问题的解决还是要靠政治，而非部

6、分人的善心。填入划横线部分最恰当的一项是_A: 适得其反B: 事与愿违C: 南辕北辙D: 雪上加霜参考答案: B本题解释:正确答案是B考点成语填空解析此题考查成语填空。分析题干可知空格后的“达不到改善弱智境遇的效果”，是对空格处的进一步解释，所以空格处的意思应与“达不到改善弱智境遇的效果”相近。“事与愿违”指事情没能按照预想的方向发展，符合语境，当选。A项“适得其反”恰恰得到与预期相反的结果，题干只是说没有达到改善的效果，并没有提到出现相反的结果，所以不选;D项“雪上加霜”比喻接连遭受灾难，苦上加苦，强调境遇进一步恶化;C项“南辕北辙”想往南而车子却向北行，比喻行动和目的正好相反。很明显都不符

7、文意。故正确答案为B。7.人民法院审理甲受贿一案，但是在审理的过程中，甲突发疾病死亡，而根据现有的证据证明甲其实根本不构成受贿罪。该人民法院应当如何处理？_A: 裁定撤销案件B: 裁定中止审理C: 判决宣告无罪D: 裁定终止审理或判决宣告无罪参考答案: C本题解释:【答案】C。解析：刑事诉讼法第15条规定：“有下列情形之一的，不追究刑事责任，已经追究的，应当撤销案件，或者不起诉，或者终止审理，或者宣告无罪（五）犯罪嫌疑人、被告人死亡的”在审判阶段，犯罪嫌疑人、被告人死亡的，裁定终止审理或是判决宣告无罪，但是根据已经查明的犯罪事实和认定的证据材料，能够确认被告无罪的，人民法院应当作出判决，宣告无

8、罪。所以，本题答案选C。本题所属考点-题库原题8.标志着我国两千多年的封建土地制度被彻底废除的是_。A: 西藏的和平解放B: 对农业社会主义改造的完成C: 抗美援朝的胜利D: 土地改革的完成参考答案: D本题解释:【答案】D。解析：土地改革的完成，彻底摧毁了在我国存在了两千多年的封建土地制度，地主阶级也被消灭。所以本题选择D。本题所属考点-题库原题9.人类一直就不知道什么是最好的生活，即使万一猜到了，也肯定不知道如何去实现最好的生活，即使碰巧猜到了什么是实现最好生活的条件，也一定做不成，这是一个难以置信的事实，但确实如此，根本上说，这是因为，人类的好事需要普遍合作，而人性的缺陷总是使任何普遍合

9、作成为泡影。这段文字要表达的主要意思是_A: 实现最好的生活是人类追求的目标B: 只有普遍合作才能实现人类的美好生活C: 人性的缺陷使人类无法达到最好的生活D: 人性具有反合作的缺陷参考答案: C本题解释:正确答案是C考点表面主旨题解析据提问知此题为表面主旨题。文段首先提出人类无法达到最好的生活这一事实，接着说明其原因，即“人类的好事需要普遍合作，而人性的缺陷总是使任何普遍合作成为泡影”，换言之是人性的缺陷使人类无法达到最好的生活，C项符合题意。A项不是文段的主要观点，排除A;B选项过于表面，根据文意应该是克服人性的缺陷才有可能达成美好的生活，排除B;D选项属于无中生有，因此排除D。故正确答案

D本题解释:【答案】D。解析:此题可用排除法。A项“杂乱的环境肯定会导致思维混乱”，与文章主旨相悖。B项“整洁的环境会极大地降低工作效率”，与原文不符，第四段讲企业和政府官员推行“清桌”政策来确保提高工作效率。C项“人们在进行清晰的思考前会先把乱七八糟的东西整理好”与原文第二段第一句不符。D项“并非所有人都赞成办公室里的清桌行动”，与原文notallevidencesupportsthisconventionallink“不是所有证据都证明混乱的环境和混乱的思维有关系”意思相符，故选D。本题所属考点-题库原题11.根据中共中央部署，党的群众路线教育实践活动于2013年6月18日

12、启动，活动紧紧围绕保持和发展党的先进性和纯洁性，自上而下在中共全党深人开展。其主要内容是_。A: 为民务实清廉B: 照镜子，正衣冠C: 洗洗澡，治治病D: 发动群众的主观能动性参考答案: A本题解释:【答案】A。解析:开展党的群众路线教育实践活动，是实现党的十八大确定的奋斗目标的必然要求，是持党的先进性和纯洁性、巩固党的执政基础和执政地位的必然要求，是解决群众反映强烈的突出问题的必然要求。活动的主要内容是:为民务实清廉。活动的总要求是：照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病。活动反对的是:形式主义、官僚主义、享乐主义、奢靡之风。故本题答案选A。本题所属考点-题库原题12.“白色污染”是指_。A:

13、排出的烟尘B: 石灰窑排出的烟尘C: 可卡因、海洛因等毒品D: 聚乙烯等塑料垃圾参考答案: D本题解释:D。解析：所谓“白色污染”，是人们对塑料垃圾污染环境的一种形象称谓。它是指用聚苯乙烯、聚丙烯、聚氯乙烯等高分子化合物制成的各类生活塑料制品使用后被弃置成为固体废物，由于随意乱丢乱扔，难以降解处理，以致造成城市环境严重污染的现象。故本题答案选D。本题所属考点-题库原题13.国务院关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见在发展目标中提出，到2015年要集中力量尽快解决最突出的_。A: 民生问题B: 民主问题C: 腐败问题D: 党的建设问题参考答案: A本题解释:【答案】A。解析：国务院关于支持

14、赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见在发展目标中提出，到2015年，赣南等原中央苏区在解决突出的民生问题和制约发展的薄弱环节方面取得突破性进展。故本题答案选A。本题所属考点-题库原题14.战国的诸子百家中，对中央集权制度的建立有重要影响的思想家是_。A: 孟轲B: 墨翟C: 荀况D: 韩非子参考答案: D本题解释:【答案】D。解析：韩非子继承和总结了战国时期法家的思想和实践，提出了君主专制中央集权的理论，为秦始皇创立专制主义中央集权制度奠定了理论基础。故选D。本题所属考点-题库原题15.利率是一国政府调控宏观经济的重要杠杆。变动利率对经济影响的一般规律是_。A: 提高利率，储蓄减少B: 降低利率

15、，投资会减少C: 提高利率，会抑制通货膨胀D: 降低利率，消费会减少参考答案: C本题解释:【答案】C。解析：通货膨胀的主要表现是物价普遍持续上涨，货币贬值，直接原因是纸币发行量大于实际需要的货币量，所以要抑制膨胀，需要回笼纸币。利率调整是货币政策的一种具体手段，提高利率货币回笼会抑制通货膨胀。故本题答案选C。本题所属考点-题库原题16.孙某系无业人员，终日随身携带非法购买的枪支，伺机作案。一日看见一女士提包过来，孙某乘女士不备，一把夺过提包，撒腿就跑。对于孙某的行为应当如何定性?_A: 持枪抢劫罪B: 抢夺罪C: 抢劫罪D: 盗窃罪参考答案: C本题解释:参考答案:C【解析】根据刑法第267

16、条第2款规定，携带凶器抢夺的，依据本法第263条的规定定罪处罚，即以抢劫罪定罪处罚。至于行为人是否使用了凶器，在所不问。本题所属考点-题库原题17.现在统计中常用的人均可支配收入由四部分构成，分别是工资性收入、转移性收入、经营性收入和财产性收入。财产性收入一般是指家庭拥有的动产(如银行存款、有价证券等)、不动产(如房屋、土地等)所获得的收入。它包括出让财产使用权所获得的利息、租金、专利收入等，财产营运所获得的红利收入、财产增值收益等。根据上述定义，下列属于财产性收入的是_。A: 王某家传的青花瓷器在展览上被专家估价为200万元B: 李某买了一辆载重10吨的货车跑运营，每年收入8万元以上C: 赵

17、某为公司做出重大贡献，公司给予10万元的奖励D: 高某在闹市有一间房屋，某厂家在房顶安放了广告牌，并支付给他一定费用参考答案: D本题解释:【答案】D。解析：题目中给出的定义是“财产性收入”，但定义项所使用的方法就是采用列举的方法让我们理解什么是财产性收入。那我们就直接看选项，看其中是否有符合该列举的，符合的即为我们要找的。代入定义，发现选项A中只是一个估价，并不是收入;B项属于经营性收入，C项属于工资性收入，均不符合定义;D项属于不动产所获得的收入，是财产性收入。故本题答案选D。本题所属考点-题库原题18.我国现阶段，全民所有制采取了_A: 股份所有制B: 混合所有制C: 国家所有制D: 社

18、会所有制参考答案: C本题解释:【答案】C【解析】我国现阶段的全民所有制采取国家所有制形式。从根本上说，这是由全民所有制和社会主义国家的性质、特点以及生产力的发展要求决定的。本题所属考点-题库原题19.人文关怀指一种普遍的人类自我关怀，表现为对人格、人的价值、人的命运和尊严的关切，对人的生存状态和社会地位、人的进步需求、生活条件保障的关注，以及对理想人格的肯定和塑造。人文关怀的核心是_。A: 以人为本B: 助人自助C: 自我完善D: 尊重人权参考答案: A本题解释:【答案】A。解析:人文关怀的核心是以人为本，宗旨在于“助人自助”，自觉地对生存环境和主体自身进行自我调节和控制，合理利用自主选择权

19、利，达到自我完善境界。故本题答案选A。本题所属考点-题库原题20.根据下列资料，回答7478题。财富杂志2011年公布的2010年世界500强企业排行资料显示，随着世界经济缓慢复苏，2010年世界500强企业排位出现了一些新的变化。2010年世界500强企业营业总额达到260206亿美元，比上年增长12.7%，而上年为下降8.3%；利润总额达到15268亿美元，比上年增长59.0%，增速大幅提高43.9个百分点。2010年是“富杂志公布世界500强企业排名以来的第17年。与1995年相比，2010年营业总额增长1.3倍，年均增长5.7%；利润总额增长3.7倍，年均增长10.9%。2010年的世

20、界500强企业排行榜中，沃尔玛以4218.5亿美元的营业额位居榜首。在前十强企业中，有6家石油公司，一般商品零售、公用事业、汽车和邮政服务公司各一家，分别是沃尔玛公司、中国国家电网公司、丰田汽车公司和日本邮政控股公司。食品取代能源成为盈利最多的行业。排名第42位的世界最大食品企业雀巢公司利润达到328.4亿美元，比上年增长242%，成为500强企业中获利最多的企业。排名第35位的能源巨头俄罗斯天然气工业公司盈利318.9亿美元，比上年增长29.9%，位居第二。排名第3位的埃克森美孚公司盈利304.6亿美元，位居弟三。排名第77位的中国工商银行盈利244亿美元，位居第四。排名第2位的荷兰皇家壳牌

21、石油公司盈利201.3亿美元，位居第五。而排名首位的世界最大连锁零售企业沃尔玛盈利163.9亿美元，位居第14位。2010年世界500强企业的地区分布由1995年的26个国家和地区扩展到36个。其中，发达国家和地区企业上榜410家，占82.0%。发达国家和地区企业营业总额达到216958亿美元，占世界500强企业的83.4%，利润总额为12009亿美元，占有78.7%，在世界500强企业中仍居主导地位。新兴市场和发展中国家上榜企业继续增加，营业额和利润也大幅增长。2010年，美国上榜企业数量从上年的139家减至133家，是财富开始公布世界500强以来最少的一年；欧洲上榜企业达到171家，比上年

22、减少了12家；日本上榜企业68家，比上年减少3家；原金砖国家(中国、巴西、印度和俄罗斯)上榜企业数量延续了前几年持续增加的良好势头，中国上榜企业69家，比上年增加15家，居新兴市场和发展中国家之首，仅次于美国，首次超过日本而居世界500强企业第二位；印度和巴西各有8家和7家，与上年持平；俄罗斯有7家企业上榜，比上年增加1家。 财富首次公布世界500强企业排名是在：_A: 1993年B: 1994年C: 1995年D: 1996年参考答案: B本题解释:【答案】 B。解析:2010年是财富杂志公布世界500强企业排名以来的第17年，则所求为=1994年，应选择B。本题所属考点-

23、题库原题21.人们所谓的开发领导力或开发领导潜能，主要指的是_A: 个人权力B: 职务权力C: 领导权威D: 个人权力和职务权力参考答案: A本题解释:【答案】A。解析：当知识经济时代到来的时候，谁拥有知识、能力，谁就容易拥有权力。更全面地说，知识经济时代人们最崇敬的是个人的品德魅力、知识能力和成功经历。谁拥有这三方面的优势，谁就拥有较大的影响力，也就容易获得正式的职务权力，或强化职务权力。本题所属考点-管理常识22.行政主体最主要的职能是_。A: 行政处罚B: 行政许可C: 行政管理D: 行政强制参考答案: C本题解释:【答案】C。解析：行政主体是依法享有行政管理权，能够以自己的名义进行行政

24、管理活动，并独立承担法律责任的组织。行政主体最主要的职能是进行行政管理。行政处罚、行政许可、行政强制都是行政主体进行行政管理活动的具体体现。故本题答案选C。本题所属考点-题库原题23.甲乙两队合挖一条水渠，甲队从东往西挖，乙队从西往东挖，甲队每天挖75米，比乙队每天多挖2.5米，两队合作8天后还差52米完工。这条水渠长多少米?_A: 1232B: 1323C: 1275D: 1352参考答案: A本题解释:正确答案是A考点工程问题解析水渠长度=875+8(752.5)+52===1232(米)。故正确答案为A。24.火星乃地球之近邻，环境条件与地球相近：它

25、有固体外壳和稀薄大气层，到太阳的距离约为日地距离的1.5倍，自转周期略长于24小时，也会有四季变化。这些特征，加上近来在南极洲发现了多块来自火星的陨星，且表现出某些疑似生命的痕迹，进一步激发了人类探测火星的愿望。尽管早期关于火星运河和火星人的猜测已为现代科学所否定，但迄今尚不清楚那儿是否会存在所谓“嗜极生物”在极端温度、压力、酸碱度、缺氧等条件下能长期存活、繁衍的低等生命形态，而这可是涉及生命起源的大问题。这段文字重在说明_。A: 火星具有与地球相近的环境条件B: 火星值得人类进一步探测C: 火星上是否存在生命形态尚不清楚D: 火星的陨星上表现出疑似生命的痕迹参考答案: B本题解释:【答案】B

26、。解析:文段是并列结构。前一部分指出火星具有与地球相近的环境条件，且在南极洲发现的火星的陨星上有疑似生命的痕迹，这些都进一步激发了人类探测火星的愿望。后一部分指出火星上是否存在涉及生命起源问题的“嗜极生物”迄今尚不清楚，B卩也在提示火星值得人类进一步探测。综上，可知B项为正确答案。其他三项均为文段的部分内容。本题所属考点-题库原题25.雪球在雪地上滚动会越来越大是因为_。A: 雪片受地球重力的影响B: 雪片本身具有粘附属性C: 雪片受雪球滚压有黏附力D: 雪片互相微溶产生粘附力参考答案: C本题解释:【解析】C。 本题考查物理常识。当我们将雪片弄成球时，增大了雪片之间的压强，使熔点降低，部分的

27、雪片融化为水，而当所加的压力消失以后，水又会重新结成冰，这样，就可以把雪片连成雪球。当雪球在雪面上滚动的时候，被压在下面的部分融化，然后又结成了冰，于是和雪球黏附在一起。就这样，不停地滚着、压着、融化、结冰，不断重复，雪球就会越滚越大。所以选择C选项。本题所属考点-题库原题26.甲厂经乙厂许可，在某省独占使用乙厂的注册商标。后发现当地的丙厂也使用了该商标。经查，丙厂是经过外省对同一商标享有独占使用权的丁厂的违法许可而使用该商标的。甲厂的下列请求哪一个不能成立?_A: 请求乙厂承担违约责任B: 请求丁厂承担侵权责任C: 请求丙厂承担侵权责任D: 请求丙、丁厂连带承担侵权责任参考答案: A本题解释

28、:参考答案:A【解析】民法通则第一百三十条规定，二人以上共同侵权造成他人损害的，应当承担连带责任。工厂并未违约，故A项不成立。故选A。本题所属考点-题库原题27.在童话中虚拟了一个光怪陆离的“唧唧王国”的是_ A: 彼得潘 B: 大林和小林C: 爱丽丝漫游奇境记D: 木偶奇遇记 参考答案: B本题解释:【答案】B。解析：“唧唧王国”来源于张天翼的大林和小林，这本书是二十世纪中国最优秀的民族童话精品，奇特的构思，夸张的手法，大胆的想象，曲折的情节，让人爱不释手，很容易被它深深吸引。故选B。本题所属考点-教师的文学素养28.下面_不是政府机构。A: 监察局B: 公安局C: 财政局D: 纪检委参考答

29、案: D本题解释:参考答案答案解释解析：纪检委不属于政府机关，它是各地党委领导下的党委群工部门。本题所属考点-题库原题29.下列句子中正确的一句是_。A: 据了解，各地对XX问题的反映很强烈，请注意清理这些流言，并及时报告局政策研究室B: 如果售货员与顾客吵架，值班经理应立即向负有责任的售货员提出警告，并记录在案作为奖金发放的依据C: 目前，本市正在开展整顿交通秩序D: 人口普查，是查清我国国情、国力的一项重要工作参考答案: D本题解释:【答案】D。解析:A项缺主语。B项语义不明确，“作为奖金发放的依据”应改为“作为少发或不发奖金的依据”。C项缺宾语。故本题答案选D。本题所属考点-题库原题30

30、.政府采购的竞争性谈判采购方式，要采购人与不少于_家供应商进行谈判。A: 2B: 3C: 5D: 7参考答案: B本题解释:【答案】B。解析：竞争性谈判采购方式是政府采购法规定的五种政府采购方式之一。它是指谈判小组从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商参加谈判。故本题答案选B。本题所属考点-题库原题31.甲在网吧上网时，因吸烟被网管乙警告，便怀恨在心。次日，甲便怀揣匕首又来网吧上网，又故意吸烟，遭到乙警告时，便掏出匕首将乙刺成重伤。甲的行为构成_。A: 寻衅滋事罪B: 故意伤害罪C: 抢劫罪D: 故意杀人罪参考答案: B本题解释:【答案】B。解析:故意非法损害他人身体的行为是故

31、意伤害罪。本题中甲明知自己的行为会造成对乙的身体伤害而故意为之，符合故意伤害罪的构成要件。故本题答案选B。本题所属考点-题库原题32.概念的内涵是指概念所反映的事物的本质，外延是指概念的范围。概念的内涵增加的同时，也就是使本质的条款更多，它的外延就_了。 A: 大 B: 多C: 小D: 增加 参考答案: C本题解释:【答案】C。解析：概念的内涵与外延成反比关系：内涵越少，外延越大;内涵越多，外延越小。概念不是固定不变的，随着历史的发展，随着人类对客观世界认识的不断深化，概念的内涵与外延都会发生变化。本题所属考点-教育理论综合知识33.人类的物质生产劳动过程必须具备的三个基本条件或基本要素是_。

32、A: 人的劳动、劳动资料和生产工具B: 人的劳动、生产资料和劳动对象C: 人的劳动、劳动资料和生产资料D: 人的劳动、劳动资料和劳动对象参考答案: D本题解释:【答案】D。解析：本题考核的知识点是生产力的三要素。马克思指出，劳动是人和自然之间的物质变换即人类生活得以实现的永恒的自然必然性。劳动以自然对象为前提，是人以自身的活动来引起、调整和控制人与自然之间的物质变换的过程，是人类为了自身的需要改造、占有自然物的活动。它包含了劳动者及其活动，劳动资料和劳动对象三个基本要素。其中，人的劳动是生产中的能动因素，劳动资料和劳动对象的总和构成生产资料，是生产中不可缺少的物质条件。因此，本题的正确答案是D

33、选项。本题所属考点-马哲34.鲁迅在评三国演义时说：“至于写人，亦颇有失，以致欲显刘备之长厚而似伪，状诸葛之多智而近妖。”这一评语所蕴含的哲理是_。A: 要区分事物的两重性B: 要把握事物的度C: 对事物既要肯定，又要否定D: 要把事物作为一个整体参考答案: B本题解释:【答案】B。解析:对事物的把握“过犹不及”，“过”与“不及”都是没有把握好“度”。本题中就没有把握好对人物描写的度，使得“刘备似伪”、“诸葛近妖”，从而显得人物不真实。本题所属考点-马哲35.X射线的发现者是_。A: 伦琴B: 居里夫人C: 爱迪生D: 诺贝尔参考答案: A本题解释:答案: A解析:威廉康拉德伦琴是德国物理学家

34、，1895年1月5日，发现X射线。他因此于1901年获第一次诺贝尔物理学奖金。这一发现宣布了现代物理学时代的到来，使医学发生了革命。故正确答案为A。本题所属考点-题库原题36.某日，小刘开车与小王约好一同去郊游，途中因闯红灯驾驶当场将行人甲撞死，并致行人乙重伤。小刘欲送乙去医院救治，小王因为害怕阻止其救治，二人驾车逃离事故现场。因时间延误，乙不治身亡。关于本案，下列说法哪项是正确的?_A: 小王不构成犯罪，小刘构成交通肇事罪B: 小刘、小王均构成故意杀人罪C: 小刘构成交通肇事罪和不作为的故意杀人罪，小王是不作为的故意杀人罪的共犯D: 小刘、小王均构成交通肇事罪参考答案: D本题解释:答案:

35、D解析:最高人民法院关于审理交通肇事刑事案件具体应用法律若干问题的解释，第2条第2款规定：“交通肇事致1人以上重伤，负事故全部或者主要责任，并具有下列情形之一的，以交通肇事罪定罪处罚(六)为逃避法律追究逃离事故现场的。”本案中，小刘因闯红灯驾驶，应对事故负全部或主要责任，造成一人死亡、一人重伤的严重后果，后又逃逸,其行为已构成交通肇事罪。故排除B、C两项。另根据该解释第5条第2款规定，交通肇事后，单位主管人员、机动车辆所有人、承包人或者乘车人指使肇事人逃逸，致使被害人因得不到救助而死亡的，以交通肇事罪的共犯论处。本案中，在肇事后因小王阻止小刘救治重伤者乙，使小王成为交通肇事罪的共犯。因此小刘和

36、小王均构成交通肇事罪。故本题选D。本题所属考点-题库原题37.下列关于我国宗教概况的说法，正确的是_。A: 我国是个多宗教的国家，宗教徒信奉的主要有佛教、道教、伊斯兰教、天主教和基督教B: 古兰经是佛教唯一的根本经典C: 我国四大佛教名山是五台山、普陀山、峨眉山和终南山D: 道教在我国发展的历史最悠久参考答案: A本题解释:参考答案:A【解析】古兰经是伊斯兰教唯一的根本经典，它是伊斯兰教最有权威、影响最深远的一部经典，是穆斯林精神生活和物质生活的准则，B项说法错误。我国四大佛教名山是五台山、普陀山、峨眉山和九华山，终南山是道教的发祥地之一，C项错误。佛教于西汉时期由印度传入我国，道教则兴起于东

37、汉末年，是我国土生土长的传统宗教，据此，D项说法错误。本题正确答案为A。本题所属考点-题库原题38.我国国有企业改革的方向是_。A: 对所有国有企业进行公司制改革B: 对大中型国有企业进行公司制改革C: 建立现代企业制度D: 提高企业的竞争力参考答案: C本题解释:参考答案:C【解析】1993年11月，党的十四届三中全会提出国有企业改革的目标是建立现代企业制度并把现代企业制度概括为是适应市场经济和社会化大生产要求的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的企业制度，要求通过建立现代企业制度，使企业成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体。本题所属考点-题库原题39.税收

38、是国家为实现其职能,凭借政治权力，依法无偿取得财政收人于税收的说法不正确是_。A: 税收是组织财政收人的基本形式B: 税收是国家实现经济监督的重要手段C: 税收具有强制性、无偿性、广泛性三个基本特征D: 税收是调节经济的重要杠杆参考答案: C本题解释:【答案】C。解析:税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收人的基本形式。税收的特征是强制性、无偿性和固定性。故本题答案选C。本题所属考点-题库原题40.连续旷工超过10个工作日或者1年内累计旷工超过_个工作日，聘用单位可以随时单方面解除聘用合同。A: 15B: 20C: 30D: 40参考答案: C本题解释:【答案】C。解析：事业

39、单位人事管理条例第十五条规定：“事业单位工作人员连续旷工超过15个工作日，或者1年内累计旷工超过30个工作日的，事业单位可以解除聘用合同。”故本题正确答案为C。本题所属考点-题库原题41.适用于记载、传达会议情况和议定事项的公文称_A: 会议记录B: 会议公报C: 会议决定D: 纪要参考答案: D本题解释:【答案】D。解析：记载和传达会议议定事项和主要精神，要求与会单位共同遵守、有关单位共同执行的，用“纪要”。本题所属考点-公文写作与处理42.理解人类社会发展史的“钥匙”是_。A: 阶级斗争发展史B: 生产关系发展史C: 社会意识发展史D: 劳动发展史参考答案: D本题解释:参考答案:D【解析

40、】劳动是人以自身的活动来引起、调整、控制人和自然之间的物质变换的过程，是人对自然界的积极改造，劳动就是人的生产方式，劳动的发展史也就是人类生产方式的发展史，这是人类社会存在和发展的基础，所以理解人类社会发展史的“钥匙”是D。其他三项，即阶级斗争、生产关系和社会意识发展史，都是由劳动所决定的，理解了劳动的历史，也就理解了阶级斗争、生产关系和社会意识的历史。本题所属考点-题库原题43.通货膨胀率控制在_之间，对经济是有利的。A: 0.5%2%B: 2%4%C: l%3%D: 0.5%4%参考答案: B本题解释:【答案】B。解析:适度通货膨胀对经济的发展有利，但持续的、明显的、过度的通货膨胀则会对髙

41、速、平稳、健康发展的经济产生很恶劣的影响。一般认为，通货膨胀率在3%5%之间是适度的、正常的，而超过5%则会带来更多的负面影响。对比四个选项，只能选B。本题所属考点-题库原题44.下列有关纳米的描述，不正确的是_。A: 纳米技术是在纳米尺度内，通过对物质反应、传输和转变的控制来实现创造新的材料、器件和充分利用它们的特殊的性能，并且探索在纳米尺度内物质运动的新现象和新规律B: 纳米材料是将量子力学效应工程化或技术化的最好场合之一C: 把金属纳米材料颗粒粉体制成块状金属材料，强度比普通金属高十几倍，但缺点是弹性很差D: 用纳米金属颗粒粉体做催化剂，可加快化学反应过程，大大地提高化工合成的产率参考答

42、案: C本题解释:参考答案:C【解析】纳米材料制成的金属弹性很好。故选C。本题所属考点-题库原题45.中共中央政治局决定从今年下半年开始，用一年的时间，在全党_分批开展_活动。该活动要贯穿“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的总要求。A: 自下而上批评与自我批评B: 中高级领导干部査作风，看党性，树形象C: 所有部门中强信念，树新风，重实效D: 自上而下党的群众路线教育实践参考答案: D本题解释:【答案】D。解析：2013年4月19日，中共中央政治局决定从2013年下半年开始，用一年左右时间，在全党自上而下分批开展党的群众路线教育实践活动，并且提出了总的要求，这就是“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治

43、病”。故本题答案选D。本题所属考点-题库原题46.行政道德是内化到行政人员心中的自觉意识，这些意识包括：忠于职守、公仆意识、依法行政、无私奉献和_。A: 敢于负责B: 忠诚老实C: 廉洁勤政D: 光明磊落参考答案: C本题解释:参考答案:C【解析】行政道德是内化到行政人员心中的自觉意识，包括：忠于职守、公仆意识、依法行政、无私奉献和廉洁勤政。故选C。本题所属考点-行政法47.顾恺之的洛神赋图是依据浪漫主义名篇洛神赋而做。洛神赋的作者是_。A: 曹操B: 曹丕C: 曹植D: 曹睿参考答案: C本题解释:【答案】C。解析：洛神赋是三国时期魏国著名文学家曹植写的浪漫主义名篇，其原名是感甄赋，魏明帝曹

44、睿将感甄赋改名为洛神赋。本题所属考点-题库原题48.我国人民民主专政政权的组织形式即政体是_。A: 参议会制度B: 中国人民政治协商会议C: 人民代表大会制度D: 多党合作制度参考答案: C本题解释:【答案】C。解析：国体是国家的阶级性质，即国家的权力由社会的哪个阶级掌握，我国的国体是人民民主专政。政体是指国家的政权组织形式，即体现国体的具体政治制度，我国的政体是人民代表大会制度。故本题答案选C。本题所属考点-题库原题49.中国特色的城镇化道路要求_。A: 集中力量发展中心城市B: 重点发展小城镇C: 坚持大中小城市和小城镇协调发展D: 重点发展中小城市参考答案: C本题解释:【答案】C。解析:党的十七大报告中指出，走中国特色城镇化道路，按照统筹城乡、布局合理、节约土地、 功能完善、以大带小的原则，促进大中小城市和小城镇

　　2021年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题—基本概念

　　2021年度终了后，居民个人 需要汇总2021年1月1日至12月31日 取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得 (即“综合所得”)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

　　应退或应补税额=[ (综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠) ×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

　　年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。

　　什么情况下需要办理年度汇算?

　　答：如果您是居民个人，在一个纳税年度内(2021年1月1日至12月31日期间)取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。

　　如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税;如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无需办理综合所得年度汇算申报，也无需补缴税款。如果您多预缴了税款，申请退税是您的权利，无论多小的税款，您都可以办理年度汇算申报并申请退税;如果您放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报。

　　什么情况下无需办理年度汇算?

　　答：如果您在2021年度是非居民个人，无需办理年度汇算。如果您是居民个人，且2021年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

　　(1)2021年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的;

　　(2)2021年度应补缴税额不超过400元的;

　　(3)2021年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的;

　　(4)符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

　　我需要为年度汇算准备哪些资料信息?

　　答：在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除(年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险)、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息、凭证或资料，以及接收退税的银行卡，以备您办理年度汇算时使用。

2021年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题—系统操作

　　)直接新增可享受的专项附加扣除信息。

　　)查看业务办理状态。对审核不通过或者退库失败的，系统会提示您原因或解决方法。

　　)有提示。最终提示状态为“*年*月*日国库处理完成，请关注退税到账情况”。

　　)、主管税务机关办税服务厅等查询退税失败原因，在修正相应申报信息后，如果存在应退税款，可再次申请退税。

　　)、主管税务机关办税服务厅等查询您的缴税情况。

　　)补税(支持网上银行和第三方支付等缴税方式)，也可以到主管税务机关办税服务厅POS机刷卡缴税。您需通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

　　)、办税服务厅、邮寄等渠道自行办理年度汇算。税务机关将持续加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度，通过多种渠道提供涉税咨询服务，完善网上税务局提示提醒功能，帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于独立完成年度汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。

　　二是单位办，即通过任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴您劳务报酬所得个人所得税的单位)代为办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端()自行办理。需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在2022年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供您2021年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。如果您未与单位确认请其代为办理年度汇算，单位不得代办。

　　三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，您需要与受托人签订授权书。

　　)、办税服务厅、邮寄等渠道办理年度汇算。

　　)境外所得申报功能。您可通过自然人电子税务局网页端申报境外所得并上传境外纳税凭证。

　　)，为符合条件的纳税人提供申报表预填服务，并进行申报全流程提示提醒，纳税人可以通过手机个人所得税APP方便快捷完成年度汇算申报。

　　同时，为了更好帮助纳税人办税，税务机关将一如既往地做好纳税服务工作，持续推出办税指引，通俗解释有关政策口径、专业术语和操作流程，制作内容丰富、形式生动的宣传产品，并通过广播、电视、报刊、网络、公益广告等渠道，不断加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度。纳税人可关注税务总局、各地税务局官方网站和微信公众号获取最新的办税信息。同时，我们还将利用网上税务局、12366纳税服务热线等渠道，为纳税人及时答疑解惑，积极回应关切。

　　对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。

　　)办理年度汇算申报时，可以体验该项服务。

　　)就该笔记录发起申诉并进行承诺;申诉后该笔收入将不纳入您年度汇算。需要特别说明的是，如果您取得了该笔收入，仅是对相关金额有异议，可先联系支付单位请其更正，单位拒不更正或无法联系到单位的，再通过上述渠道进行申诉。

　　)，查询了解您的年度汇算办理进度。

　　【手机个人所得税APP】

　　(1)首页【我要查询】-【申报信息查询】-【申报查询】进行查询。

　　(2)底部菜单【服务】-【申报信息查询】-【申报查询】

　　【自然人电子税务局网页端()】

　　可通过首页-【常用业务】-【申报查询】;顶部菜单【我要查询】-【申报查询(更正/作废申报)】进行查询。

　　)或主管税务机关办税服务厅关注申报进度并及时缴纳税款。

　　48.为什么要在汇算初期实行预约办税?纳税人何时可以预约办税?

　　答：为提升纳税人的办税效率和申报体验，防止汇算初期扎堆办理造成不便，税务部门在2021年度汇算中推出预约办税服务。有年度汇算初期(3月1日至3月15日)办税需求的纳税人，可在2月16日至3月15日每天的早6点至晚22点登录手机个人所得税APP进行预约。3月16日至6月30日，纳税人无需预约，随时可以登录手机个人所得税APP办理年度汇算。

　　49.纳税人想预约3月2日办理汇算，但没有预约到，怎么办?

　　答：纳税人没有预约到3月2日办理汇算也无需着急，可以选择标记为“可选”的其他日期进行预约，也可以不预约，在3月1日至15日的预约期结束后，直接登录手机个人所得税APP或网页端办理汇算申报即可。如纳税人确有紧急情况，又没有预约到合适日期，也可以到主管税务机关办税服务厅直接办理。

　　50.纳税人在3月1日汇算期开始后才注意到可以预约办税，此时再预约还来得及么?

　　答：3月1日以后直到3月15日，纳税人仍然可以通过手机个人所得税APP预约办税，选择未约满的任意日期预约即可。当然，纳税人也可以不预约，3月16日后直接登录手机个人所得税APP或网页端办理汇算申报。

　　51.工作单位通知纳税人在4月上旬办理年度汇算，纳税人还需要预约吗?

　　答：为合理有序引导纳税人办理年度汇算，提升纳税人办理体验，税务部门会分批分期通过单位通知纳税人在确定的时间段内办理，因此如果单位已通知纳税人具体的办理时间，建议在相应时间段内办理，以便享受高质量的纳税服务。如果纳税人确需在汇算初期(3月1日—15日)申报，也可以通过手机个人所得税APP预约办税。

2021年度个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答—专项附加扣除篇

　　1. 子女教育的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：子女教育专项附加扣除的扣除主体是子女的监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。子女的范围包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，也包括未成年但受到本人监护的非子女。子女教育按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。

　　2. 有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗?

　　答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。

　　3. 对于存在离异重组等情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?

　　答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月1000元，扣除主体不能超过两人。

　　4. 残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育专项附加扣除?

　　答：特殊教育属于义务教育，同时拥有学籍，因此父母可以享受扣除。

　　5. 大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除?

　　答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，参军保留学籍期间，属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除。

　　6. 参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年的，是否可以按照子女教育扣除?

　　答：一般情况下，参加“跨校联合培养”的学生，原学校继续保留学生学籍，子女在国外读书期间，父母可以享受子女教育专项附加扣除。

　　7. 继续教育的扣除范围和扣除标准是什么?

　　答：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　8. 纳税人享受继续教育扣除时，如果因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算?

　　答：同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期。

　　9. 纳税人处于本硕博连读的博士阶段，父母已经申报享受了子女教育专项附加扣除，纳税人如果在博士读书时取得律师资格证书，可以申报继续教育扣除吗?

　　答：如果纳税人有综合所得或经营所得,在取得证书的当年，可以享受职业资格继续教育扣除。

　　10. 参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除?

　　答：按照《高等教育自学考试暂行条例》的有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，教育部门即为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除。

　　11. 纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可以享受继续教育扣除?

　　答：纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，所读学校为其建立学籍档案的，可以享受学历(学位)继续教育扣除。

　　12. 如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，能否享受继续教育扣除?

　　答：根据专项附加扣除暂行办法的规定，纳税人在中国境内接受的学历(学位)继续教育支出，以及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，可以按规定享受扣除。对于纳税人在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受继续教育专项附加扣除。

　　13. 如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，如何享受扣除?

　　答：纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元;在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，且符合扣除条件的，全年可按照3600元的标准定额扣除。因此，对同时符合两类情形的纳税人，该年度可叠加享受扣除，即当年其继续教育最多可扣除8400元。

　　14. 住房贷款利息的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或其配偶购买中国境内住 房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　15. 父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受?

　　答：父母和子女共同购买一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女的，由子女享受扣除;主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受扣除。

　　16. 我用贷款买了一套房，由于工作需要将该房屋贷款还清后置换了另一套房，第二套房贷银行依旧给我的是首套房贷款利率，第一套房时我没享受过贷款利息政策，那么第二套房贷利息可以享受住房贷款利息扣除政策吗?

　　答：可以。根据现行政策规定，如果纳税人没有申报过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率购买的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除。

　　17. 妻子在北京婚前有首套住房贷款，婚前已经享受了首套住房贷款利息扣除。婚后夫妻二人在天津买了新房并记在丈夫名下，丈夫婚前没有买过房子，这种情况下，如果天津的新房符合首套贷款条件，丈夫是否能享受贷款利息专项附加扣除?

　　答：婚后，如果妻子就婚前已购住房申请继续享受住房贷款利息扣除，夫妻双方均不能再就其它住房享受住房贷款利息扣除。婚后，如果妻子未就婚前已购住房享受住房贷款利息扣除，且丈夫之前也未享受过住房贷款利息扣除，则丈夫可以就其婚后新购住房享受住房贷款利息扣除。

　　18. 如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除?

　　答：只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统中就存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。

　　19. 住房租金的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定享受住房租金专项附加扣除。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金扣除。具体扣除标准如下：(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;(二)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

　　20. 合租住房可以分别享受扣除政策吗?

　　答：住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人(非夫妻关系)，若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

　　21. 员工宿舍可以扣除住房租金支出吗?

　　答：如果个人不付租金，不得享受扣除;如果本人支付租金，可以扣除。

　　22. 公租房是公司与保障房公司签的协议，但员工是需要付房租的，这种情况下员工是否可以享受专项附加扣除?需要留存什么资料备查?

　　答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照标准定额扣除。员工租用公司与保障房公司签订的保障房，并支付租金的，可以申报扣除住房租金专项附加扣除。纳税人应当留存与公司签订的公租房合同或协议等相关资料备查。

　　23. 纳税人公司所在地为保定，被派往北京分公司工作，纳税人及其配偶在北京都没有住房，由于工作原因在北京租房，纳税人是否可以享受住房租金扣除?如果可以，应按照哪个城市的标准扣除?

　　答：符合条件的纳税人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是纳税人的任职受雇所在地，如果任职受雇所在地与实际工作地不符的，以实际工作地为主要工作城市。该问题中，纳税人当前的实际工作地(主要工作地)是北京市，应当按照北京市的标准享受住房租金扣除。

　　24. 某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年一直外派并在当地租房，如何申报住房租金专项附加扣除?

　　答：如果单位为外派员工解决住宿问题，则个人不应再扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的，一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。

　　25. 赡养老人的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具体扣除标准为：(一)独生子女，按照每月2000元标准定额扣除;(二)非独生子女，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，分摊扣除最高不得超过每月1000元。

　　26. 双胞胎是否可以按照独生子女的标准享受扣除?

　　答：双胞胎不可以按照独生子女标准享受扣除。双胞胎需要共同赡养父母，双胞胎中任何一方都不是父母的唯一赡养人，因此每个子女不能独自享受每月2000元的扣除额度。

　　27. 非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否由某位子女按每月2000元扣除?

　　答：不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1000元。

　　28. 父母均要满60岁还是只要一位满60岁即可享受扣除?

　　答：父母中有一位年满60周岁，纳税人就可以按照规定标准享受赡养老人专项附加扣除。

　　29. 独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除?

　　答：对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外，不能按照独生子女享受扣除。

　　30. 生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗?留在原家庭的孩子，属于独生子女吗?

　　答：被过继的子女，在新家庭中属于独生子女。留在原家庭的孩子，如没有兄弟姐妹与其一起承担赡养父母的义务，也可以按照独生子女标准享受扣除。

　　31. 大病医疗的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，可按规定分别计算扣除额。

　　32. 大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?

　　答：纳税人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此，该医疗费用支出属于第二年的支出。该纳税年度结束时，如果达到大病医疗扣除的条件，纳税人可以在次年汇算时享受此扣除。

　　33. 在私立医院就诊是否可以享受扣除?

　　答：对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出，可以按照规定享受大病医疗扣除。

　　34. 夫妻同时有大病医疗支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限额是多少?

　　答：夫妻同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在丈夫一方扣除，扣除限额分别计算，每人最高扣除额为8万元，合计最高扣除限额为16万元。

　　35. 享受大病医疗专项附加扣除时，纳税人需要注意什么?

　　答：纳税人日常看病时，应当留存医药服务收费及医保报销相关票据等资料备查，同时，可以通过医疗保障部门的医疗保障信息系统查询本人年度医药费用支出情况。

　　36. 纳税人如何知道可以享受大病医疗扣除的自付金额?

　　答：国家医疗保障局向公众提供互联网查询服务。参加基本医保的纳税人可以通过国家医保服务平台APP，查询发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担的累计金额。

2021年度个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答—综合所得篇

　　1. 哪些所得项目是综合所得?

　　答：综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得需要年度汇算的，应于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。

　　2. 综合所得适用的税率是什么?

　　答：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

　　3. 居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定?

　　答：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　举例：居民个人兰兰2021年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。

　　年应纳税所得额=00-(元)

　　4. 新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额?

　　答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　举例：居民个人小赵2021年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元，请计算小赵2021年综合所得收入额是多少?

　　5. 什么是居民个人和非居民个人?

　　答：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

　　6. 非居民个人需要进行综合所得年度汇算吗?

　　答：非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理年度汇算。

　　7. 在中国境内有住所个人的“住所”是如何判定的?

　　答：税法上所称“住所”是一个特定概念，不等同于实物意义上的住房。按照个人所得税法实施条例第二条规定，在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义上的标准，并不是指实际的居住地或者在某一个特定时期内的居住地。对于因学习、工作、探亲、旅游等原因而在境外居住，在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人，则中国为该纳税人的习惯性居住地，即该个人属于在中国境内有住所。

　　对于境外个人仅因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的，其习惯性居住地不在境内，即使该境外个人在境内购买住房，也不会被认定为境内有住所的个人。

　　8. 无住所居民个人取得综合所得需要进行年度汇算吗?

　　答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应将年度工资薪金收入额、劳务报酬收入额、稿酬收入额、特许权使用费收入额汇总，计算缴纳个人所得税。需要办理年度汇算的，依法办理年度汇算。

　　9. 无住所居民个人税款如何计算?

　　答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理年度汇算的，按照规定办理年度汇算，年度综合所得应纳税额计算公式如下：

　　年度综合所得应纳税额=(年度工资薪金收入额+年度劳务报酬收入额+年度稿酬收入额+年度特许权使用费收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数

　　无住所居民个人为外籍个人的，在2023年12月31日前计算工资薪金收入额时，已经按规定减除住房补贴、子女教育费、语言训练费等八项津补贴的，不能同时享受专项附加扣除。

　　10. 什么是工资薪金所得?

　　答：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，为工资、薪金所得。

　　11. 演员参与本单位组织的演出取得的报酬是否属于工资薪金?

　　答：对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬，属于工资薪金，应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

　　12. 个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金?

　　答：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费，属于劳务报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，属于工资薪金，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　13. 单位为职工个人购买商业健康保险是否属于工资薪金?

　　答：单位统一为员工购买符合规定的税收优惠型商业健康保险产品的支出，应计入员工个人工资薪金，视同个人购买，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

　　14. 单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金?

　　答：按规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。除上述情形外，单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，属于工资薪金，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　15. 超比例缴付的“三险一金”是否要并入当期工资薪金计算缴纳个人所得税?

　　答：单位超过规定比例和标准为个人缴付“三险一金”的，超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

　　16. 扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税?是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得计税?

　　答：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额=全年一次性奖金收入×月度适用税率-速算扣除数

　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　举例：居民个人小刘2021年1月从单位取得2020年度全年绩效奖金48000元，2021年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?

　　(1)如选择全年一次性奖金48000元单独计税：

　　确定适用税率和速算扣除数：40(元)

　　适用税率10%，速算扣除数210。

　　全年一次性奖金应纳个人所得税=40=4590(元)

　　全年应纳个人所得税：70(元)

　　(2)如选择全年一次性奖金48000元并入综合所得计算纳税：

　　全年应纳个人所得税：(00-)×10%-(元)

　　17. 中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，需要并入综合所得进行年度汇算吗?

　　答：中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，也可以选择并入当年综合所得进行年度汇算。

　　选择不并入当年综合所得的，以该笔收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额=年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励×月度适用税率-速算扣除数

　　18. 单位向个人低价售房应如何计算个人所得税?需要进行年度汇算吗?

　　答：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，不需要进行年度汇算，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×月度适用税率-速算扣除数

　　19. 与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税?要并入综合所得吗?

　　答：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　　20. 个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入该如何计税?

　　答：个人办理内部退养手续从原任职单位取得一次性补贴收入，不需纳入综合所得进行年度汇算。计税时，按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数，先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额，即为该项补贴收入应纳税额。

　　发放一次性补贴收入当月取得的工资收入，仍需要并入综合所得计算缴税。在年终汇算时，正常按照税法规定扣除基本减除费用。

　　举例：李海2021年每月取得工资7000元。2021年5月李海办理了内部退养手续，从单位取得了一次性内部退养收入10万元。李海离正式退休时间还有20个月，假定李海2021年度没有其他综合所得，可享受12000元子女教育专项附加扣除，如何计算李海应缴纳的个人所得税?

　　1.李海离正式退休时间还有20个月，平均分摊一次性收入=5000元;

　　2.5000元与当月工资7000元合并，减除当月费用扣除标准5000元，以其余额为基数确定适用税率和速算扣除数;()-，应适用税率10%，速算扣除数210;

　　3.将当月工资7000元加上当月取得的一次性收入100000元，减去费用扣除标准5000元，计算税款(-5000)×10%-210=9990元。

　　模拟计算单月工资应计算的税款：()×3%=60元

　　内部退养应缴纳的税款为0元

　　4.李海2021年度取得内部退养一次性收入不并入当月外，其他月份另行累计预扣预缴税款(0×12- 12000)×3%=360元

　　5.李海2021年全年应缴纳个人所得税为90元

　　21. 提前退休一次性收入个人所得税如何计算?需要进行年度汇算吗?

　　答：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税，不需并入综合所得进行年度汇算。计算公式：

　　应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

　　22. 离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计税?需要进行年度汇算吗?

　　答：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

　　离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。需要办理年度汇算的，按照规定办理年度汇算。

　　23. 高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗?

　　答：达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者或者中国科学院、中国工程院院士)，其在延长离休退休期间，从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税;取得其他各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

　　24. 居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税?是否并入综合所得?

　　答：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励)，符合有关规定条件的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应按规定合并计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数

　　25. 个人领取企业年金、职业年金如何计算个人所得税?需要进行年度汇算吗?

　　答：个人达到国家规定的退休年龄，按照规定领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得进行年度汇算，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税;按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税;按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

　　26. 领取税收递延型商业养老保险如何计算个人所得税?需要进行年度汇算吗?

　　答：个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报，不需并入综合所得进行年度汇算。

　　27. 科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按50%计入工资薪金需要符合什么条件?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

　　答：自2018年7月1日起,依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校(包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校)根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。需要并入综合所得进行年度汇算。

　　28. 高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计算个人所得税?

　　答：个人获得股权奖励时,按照“工资、薪金所得”项目计算确定应纳税额。在2022年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式为:

　　应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数

　　居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按上述规定计算纳税。

　　29. 什么是劳务报酬所得?

　　答：个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，为劳务报酬所得。

　　30. 保险代理人取得佣金收入应如何计税?需并入综合所得进行年度汇算吗?

　　答：保险代理人与保险营销员属于同一类人员。保险代理人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

　　举例：居民个人小李是某保险公司营销员，2021年1月取得保险营销佣金收入20600元，该保险公司接受税务机关委托代征税款，向个人保险代理人支付佣金费用后，代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票。保险公司应代扣小李2021年1月份的个人所得税多少元?

　　31. 保险营销员(或保险代理人)在同一个公司获得两笔收入，一笔是保险费佣金收入，一笔是做文秘岗获得的工资，这两笔收入应如何计税?

　　答：此种情况，若该保险营销员(或保险代理人)是该公司的雇员，则他取得的保险费佣金收入应与文秘岗取得的工资一起按照工资薪金所得缴纳个人所得税。

　　32. 医疗机构临时聘请坐诊的专家取得收入如何计税?需要进行年度汇算吗?

　　答：受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例分成的人员，其取得的所得，按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，以一个月内取得的所得为一次，税款由该医疗机构预扣预缴。并入综合所得进行年度汇算。

　　33. 单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的，怎么计算缴纳个人所得税?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

　　答：应作为当期劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，需要并入综合所得进行年度汇算。

　　34. 什么是稿酬所得?

　　答：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，为稿酬所得。

　　35. 个人通过出版社出版小说取得的收入应如何计税?需要进行年度汇算吗?

　　答：个人通过出版社出版小说取得的收入，按照“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

　　举例：2021年8月份某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，出版社支付给作者2.5万元。2021年8月份出版社应预扣作者个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。年度终了后，作者取得的该笔稿酬按照14000元(25000×(1-20%)×70%)的收入额与当年本人取得的其他综合所得合并后办理年度汇算。

　　36. 作者去世后，取得其遗作稿酬的人是否需要缴纳个人所得税?

　　答：作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

　　37. 个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应如何计税?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

　　答：个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

　　38. 杂志社职员在本单位刊物上发表作品取得所得按什么项目计缴个人所得税?

　　答：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　39. 出版社专业记者编写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应如何计税?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

　　答：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

　　40. 任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应如何计税?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

　　答：任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

　　五、 特许权使用费

　　41. 什么是特许权使用费所得?

　　答：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

　　42. 编剧取得的剧本使用费，按稿酬所得征税还是按特许权使用费项目计算缴纳个人所得税?

　　答：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

　　43. 个人获得的专利赔偿款应按什么项目计算缴纳个人所得税?

　　答：专利赔偿款应按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

　　44. 个人将小说手稿进行拍卖取得所得，应按什么项目计算缴纳个人所得税?

　　答：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

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