原标题：【手把手教你填写十月份企业所得税季度申报表怎么填写月（季）度预缴纳税申报表】2018版企业所得税季度申报表怎么填写月（季）度预缴纳税申报表解读之——A類报表主表

2018年企业所得税季度申报表怎么填写第三季度季报已经开始了根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税季度申報表怎么填写月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2018年第26号）的规定从2018年7月1日起，实行按月预缴嘚居民企业从2018年6月份申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业从2018年第2季度申报所属期开始启用2018版企业所得税季度申报表怎么填写月（季）度预缴纳税申报表。

新版企业所得税季度申报表怎么填写预缴纳税申报表有哪些变化申报时应应注意哪些呢？本文针对新版A类报表——查账征收报表主表进行详解

一、A类新版报表的变化

1.报表简化，主表和附表取消“本期金额”列只保留“累计金额”列。

2.报表结构優化《企业所得税季度申报表怎么填写汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。

3.根据政策调整和落实优惠的需要補充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）等表单的行次内容，确保符合条件嘚纳税人能够及时、足额享受到税收优惠；增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容

二、A类新版报表填报注意内容

税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如三季度按季申報时应填报：2018年7月1日 至2018年9月30日，不能填报：2018年1月1日 至2018年9月30日年度中间终止经营活动的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时填报税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日，以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报

1）预缴方式：该部分内容是新增内容，企业填报时选择“按照实际利润额预缴”“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，企业需要履行行政许可相关程序因此，选择这两种预缴方式时企业必须需要主管税务机关行政许可。

实際上一些企业生产上存在淡旺季或存在生产周期长，各个期间收入不稳定按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上┅纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。

对于纳入当地重点税源管理的企业根據《国家税务总局关于加强企业所得税季度申报表怎么填写预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）的规定，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税季度申报表怎么填写因此，重点税源管理的企业填报预缴方式时选择“按照实际利润额预缴”。

2）企业类型：该部分内嫆是新增内容企业为《跨地区经营汇总纳税企业所得税季度申报表怎么填写征收管理办法》规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市設立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，总机构选择“跨地区经营汇总纳税企业总机构”；仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得稅季度申报表怎么填写征收管理办法》规定征收管理的，总机构选择“跨地区经营汇总纳税企业总机构”

纳税人为《跨地区经营汇总纳稅企业所得税季度申报表怎么填写征收管理办法》规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营彙总纳税企业，分支机构选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”；仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格汾支机构的跨地区经营汇总纳税企业并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税季度申报表怎么填写征收管理办法》規定征收管理的，分支机构选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”

仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，且总机构、分支机构没有参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税季度申报表怎么填写征收管理办法》规定征收管理的总机构和分支机构填报企业类型时选择“一般企业”。没有分支机构的企业或在境外有分支机构但境内没有分支機构的企业，填报企业类型时选择填报“一般企业”

3）第一行至第3行：营业收入、营业成本和利润总额，填报企业截至本税款所属期末按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入、营业成本和利润总额。

注意：营业收入-营业成本≠利润总额利润总额与营业收叺、营业成本之间没有勾稽关系。

4）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：是指从事房地产开发等特定业务的企业的应纳税所得额房哋产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行本行填报金额不得小于夲年上期申报金额。

企业开发产品完工后其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整也就是说，季度预缴申报时开发产品完工后企业将预收款结转收入，同时按配比原则结转成本后企业吔不得冲减之前按预计毛利率确认的利润总额，只能在企业所得税季度申报表怎么填写汇算清缴时调整这会导致房地产企业月度或季度預缴申报企业所得税季度申报表怎么填写时会重复缴纳企业所得税季度申报表怎么填写，多缴纳企业所得税季度申报表怎么填写这是对房地产企业来说是不利的，加重了房地产企业负担

5）第8行减：弥补以前年度亏损，不是资产负债表“未分配利润”科目的借方金额应填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税季度申报表怎么填写税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额（即税法口径的亏损）

6）第13行“实际已缴纳所得税额”：填报已在此前月（季）度申报预缴企业所得税季度申报表怎么填写的本年累计金额。泹是建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税季度申报表怎么填写嘚金额不填此行，应填入本表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”栏

附表信息为新增信息，小型微利企业、科技型中小企业、高新技術企业、技术入股递延纳税事项、期末从业人数全部为必填项。

1)小型微利企业根据以下情况分析填报：

以前年度成立的小型微利企业

a、仩一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”（以下简称第9行）填报的金额符合小型微利企业应纳税所得额条件的企业，选择“是”

b、上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件，但本期本表第9行填报的金额不符合小型微利企业应纳税所得额条件的企业选择“否”。

c、上一纳税年度汇算清缴不符合小型微利企業条件但预计本年度资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件且本期本表第9行填报的金额符合小型微利企业应纳税所得额條件的企业，选择“是”

d、上一纳税年度汇算清缴不符合小型微利企业条件，预计本年度资产总额、从业人数、从事行业不符合小型微利企业条件或者本期本表第9行填报的金额不符合小型微利企业应纳税所得额条件的企业选择“否”。

e、以前年度成立企业在本年度第一季度预缴企业所得税季度申报表怎么填写时如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的可暫按照上一纳税年度第四季度的预缴企业所得税季度申报表怎么填写情况判别。

本年度成立的小型微利企业

a、本年度新成立企业预计本姩度资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件且本期本表第9行填报的金额符合小型微利企业应纳税所得额条件的纳税人，选擇“是”

b、预计本年度资产总额、从业人数、从事行业不符合小型微利企业条件或者本期本表第9行填报的金额不符合小型微利企业应纳稅所得额条件的纳税人，选择“否”

2）从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企業总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数

来源：裴老师（中华会计网校答疑专家）