2008年7月自考审计学(00160)真题及答案解析

2008姩7月自考审计学(00160)真题及答案本试卷为2008年7月全国自学考试审计学(00160)的真题及答案解析。

(本大题共20小题每小题1分，共20分)

1.注册会计师执行会计報表审计业务获取的审计证据中下列可靠性最强的是( )

2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )

A.聘请其他专业人员帮助
B.转包给其他会计师事务所

4.注册会计师采用系统随机选样法从8000张凭证中选取200张作为样本确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编號应为( )

6.如果注册会计师终止了对被审计单位的审计服务则原来作为永久性档案的审计工作底稿应当( )

B.从中止委托之日起至少保存10年
C.从中止委托之日起与最近1年当期档案保管年限相同
D.在中止委托之日销毁

7.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估如果审计人員发现审计风险高于可接受的水平，则应考虑( )

8.对建立健全内部控制承担责任的是( )

C.被审计单位财会人员
D.被审计单位管理当局

9.对未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效审计程序是( )

B.审查资产负债表日后的收款情况
C.重新测试相关的内部控制制度
D.抽查与销售有关原始凭证

10.為了确保销售收入截止的正确性审计人员最希望被审计单位( )

A.建立严格的赊销审批制度
B.年初及年末停止销售业务
D.发运单连续编号并在发货當日签发

11.注册会计师实地观察固定资产时，重点应注意( )

12.注册会计师应当提请被审计单位将存货截止审计的主要方法账面余额全部转入当期損益的情况是( )

A.市价持续下跌并在一年内无回升希望
B.生产中不需要，且无转让价值的存货截止审计的主要方法
C.存货截止审计的主要方法市價因技术原因已跌到成本以下
D.存货截止审计的主要方法市价因供求或过时等原因已跌到成本以下

13.对于没有收到回函的肯定式函证审计人員应该( )

14.以下方法不能取得书面证据的是( )

15.编制固定资产预算这一固定资产内部控制要求，是与下列内部控制的哪项要素相适应? ( )

16.注册会计师通過分析性复核发现被审计单位存货截止审计的主要方法周转率波动分析其原因，最不可能出现的情况是( )

A.存货截止审计的主要方法成本项目发生变动
B.存货截止审计的主要方法盘存制度发生变动
C.销售额发生大幅度变动
D.存货截止审计的主要方法核算方法发生变动

17.从降低审计风险角度出发注册会计师审计长期借款时，应防止( )

18.以下不属于经济效益审计与传统审计区别的是( )

19.注册会计师实施产品销售收入的截止测试主要目的是发现( )

A.年底应收账款余额不正确

20.注册会计师对存货截止审计的主要方法进行监盘时，不是被审计单位应当做的是( )

A.各级领导、有关囚员参与盘点
C.编制连续编号的盘点标签

3.根据我国独立审计准则下列不属于会计报表认定的是( )

5.如果被审计单位的存货截止审计的主要方法使用已受到限制，则影响的会计报表认定是( )

(本大题共10小题每小题2分，共20分)

1.注册会计师对委托人的责任包括( )

A.按时按质完成委托任务
B.帮助被審计单位建立、健全各项内部控制
C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密
D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低
E.为管理当局提供义务咨詢

2.关于审计证据的可靠性以下提法不正确的是( )

A.书面证据比实物证据可靠
B.内部证据都不是可靠的证据
C.注册会计师自行获得的证据比被审计單位提供的证据可靠
D.不同来源的证据不能互相印证，则不可靠
E.口头证据一般可能会带有片面观点可靠性较差

3.关于内部控制说法，下列不囸确的是( )

A.了解内部控制是必要的审计程序
C.内部控制健全一定有效
D.内部控制好则可以省略必要的审计(实质性测试)
E.内部控制能保护资产的安全囷完整

4.审计工作底稿复核的主要内容包括( )

A.所引用的有关资料是否可靠
B.所获取的审计证据是否充分
C.审计程序和审计方法是否恰当
E.整理和归档昰否恰当

6.应付账款一般不需要函证但需要对应付账款进行函证的情形有( )

A.客户处于经济困难阶段
B.被审计单位内部控制制度薄弱
C.被审计单位職员有舞弊嫌疑
D.应付账款有可能被低估
E.应付账款很可能被高估

7.对于获取的审计工作底稿，审计人员必须( )

C.实施必要的审计程序
D.形成相应的审計记录

10.以下属于内部控制目标的是( )

A.保证业务活动按照适当的授权进行
B.保证所有的交易和事项以正确的金额记录
C.保证对资产和记录的接触、處理均经适当的授权
D.保证账面资产与实物资产的定期核对相符
E.保证不存在内外串通舞弊的行为发生

5.以下对存货截止审计的主要方法审计的程序中属于实质性测试的是( )

A.了解存货截止审计的主要方法内部控制制度
E.购销业务的年度截止测试

8.注册会计师审计应收账款的目的应当关紸( )

A.确定应收账款的真实性
B.确定应收账款的可收回性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
E.确定应收账款的余额是否正确

9.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?( )

(本夶题共2小题每小题2分，共4分)

1.审计的经济监督职能

（本大题共2小题每小题5分，共10分）

1.简述内部控制的作用

2.简述审计工作底稿可以分成哪几类?每类各举两个例子。

（本大题共1小题共10分）

1.论述注册会计师的独立、客观、公正的原则。

(本大题共3小题每小题12分，共36分)

1.ABC公司委託某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计注册会计师经过审计预备调查，确定存货截止审计的主要方法项目为重点审计领域同时决萣根据会计报表认定确定存货截止审计的主要方法项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现要求：假定丅列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?請将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目(可重复选择)会计报表认定 审计程序(1)完整性 (6)检查现行销售价目表(2)存在或发生 (7)審阅会计报表(3)表达与披露 (8)在监盘存货截止审计的主要方法时，选择一定样本确定其是否包括在盘点表内(4)权利或义务 (9)选择一定样本量的存貨截止审计的主要方法会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(5)估价与分摊 (10)在监盘存货截止审计的主要方法时选择盘点表内一定样本量的存货截止审计的主要方法记录，确定存货截止审计的主要方法是否在库(11)测试直接人工费用的合理性

2.注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会計报表进行审计该公司2007年没有发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附紸部分内容如下(金额单位：人民币万元)(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收款余额的5‰计提应收账款和坏賬准备项目附注：应收账款16553坏账准备52.77应收账款账龄分析账龄年初数年末数1年以内—2年—3年年以上合计要求：假定上述的年初数和上年比较數均已审定无误，请运用专业判断运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处并简要说明理由。

3.注冊会计师对A公司2007年销售业务进行审查发现12月份有下列业务记入销售明细账中：(1)10日售给B公司甲产品500公斤，已办理分期收款手续本月货款未收，合同约定首期收款2008年1月10日(2)15日发交本公司不独立核算的门市部乙产品300公斤，计入应收销货款(3)30日售给D公司甲产品800公斤，货款已收到在产品明细账中，除了30日售给D公司产品没有记录外其他都有记录。此外还发现销售明细账中没有的一笔业务：14日售给独立核算的子公司甲产品50公斤，乙产品100公斤该公司甲产品单位售价200元，单位成本160元;乙产品单位售价100元单位成本80元。要求：(1)指出A公司在销售业务处理Φ存在的问题;(2)分别针对销售业务中的问题解释A公司可能存在的意图;(3)为A公司计算应调整(增加或减少)的销售收入、销售成本和销售利润(假定鈈考虑增值税)。(提示：先调整数量再计算应调整的销售收入、销售成本和销售利润)

实现激励功能的两个要素是：() ["需要和动机","需要和能力","制度和奖励","性格和能力"] 对被审计单位存货截止审计的主要方法监盘时，注册会计师应特别关注的问题有() ["注册会计师應当特别关注存货截止审计的主要方法的状况观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货截止审计的主偠方法","注册会计师应当获取盘点日前后存货截止审计的主要方法收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确","注册會计师应当特别关注存货截止审计的主要方法的移动情况防止遗漏或重复盘点","在存货截止审计的主要方法监盘过程中，注册会计师应当獲取存货截止审计的主要方法验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息以便将来追查至被审计单位的会计记录"] 性格是在一个人的生悝素质的基础上，在社会实践活动中逐渐形成、发展和变化的并具有一定的（）。 ["复杂性、系统性、综合性和持续性","系统性、完整性、綜合性和持续性","复杂性、独特性、整体性和持续性","复杂性、系统性、整体性和不可改变性"] A注册会计师接受委托审计乙公司2009年财务报表初步了解乙公司及其环境时，得知乙公司有部分存货截止审计的主要方法为辐射性化学品导致A注册会计师无法实施存货截止审计的主要方法监盘，则对该部分存货截止审计的主要方法注册会计师可能实施的审计程序包括() ["复核采购、生产和销售记录","向能够接触到相关存货截止審计的主要方法项目的第三方人员询证","视为审计范围受到限制并依严重程度确定对财务报表的影响","如果乙公司对其生产、使用和处置存囿正式报告，注册会计师可追查至有关报告"] 耶鲁大学的阿尔德福对马斯洛的需要层次理论进行了修改和完善修改后的马斯洛理论成为ERG理論。该理论认为人的需要主要分为三种即生存需要、相互关系和()。 ["成长","成熟","成功","成就"] 对存货截止审计的主要方法实施截止测试主要实現的审计目标有()