某运输企业单位运输产品总成本(人力资源成本、工具成本、日常开支、原材料成本)为150

点击联系发帖人 时间：2020-05-01 05:15

人力资源成本

试题题型【不定项选择题】

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务,已知适用的销售货物和有形动产租赁增值稅税率为17%,交通运输业劳务增值税税率为11%,提供增值税应税服务的增值税税率为6%商品在销售实现时同时结转成本,无特殊说明所售商品及提供運输劳务均为不含税金额。2018年4月发生如下业务:
(1)1日,将作为固定资产核算的自用轻型货车对外出租给Q公司,约定的年租金为140.4万元(含税),于租赁期开始日一次性收取,租期为3年(2018年4月1日—2021年3月31日)
(2)5日,将A产品销售给M公司,增值税专用发票注明的价款为530万元,增值税税额为90.1万元。A产品的成本为400万元M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)M公司于2018年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。
(3)18日,为乙公司提供运输劳务,合同约定劳务总收入为20万元,该运输劳务发生的劳务成本为12万元(其中10万元为职工薪酬、2万元为货车的折旧费)甲公司于20日完成此项运输劳务,并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费
(4)22日,收到E公司来函,要求对当年1月销售嘚A产品在价格上给予10%的销售折让(销售当时尚未确认收入),经核查,销售的A产品在质量上存在问题,随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单,并且向E公司开具了红字增值税专用发票注明折让金额为10万元,增值税税额为1.7万元。
(5)30日,甲公司将其一項非专利技术的使用权出租给P公司,租期为1年合同约定一次性收取使用费为100万元(不含税),且不提供后续服务。其他资料:提供租赁服务收取租金时增值税纳税义务发生
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

A.甲公司应当冲减当月主营业務收入10万元
B.甲公司应当冲减对应的主营业务成本
C.甲公司应当按折让后的金额确认收入
D.甲公司应当进行追溯调整,调整1月的收入及成本等

2.[多选題]227.根据资料(2),甲公司应当编制的会计分录中正确的是（）

3.[多选题]228.根据资料(3),甲公司应当编制的会计分录中正确的是（）

A.甲公司将非专利技术嘚使用权对外出租取得的收入应当记入“营业外收入”科目中
B.甲公司应当一次性确认收入100万元
C.甲公司应当按租赁期分期确认收入
D.甲公司此項业务属于“营业收入”的范畴

A.甲公司应当将固定资产转入固定资产清理
B.甲公司取得租金收入应属于企业“其他业务收入”科目核算的范圍
C.甲公司应确认应交税费一应交增值税(销项税额)61.2万元
D.甲公司当月应当确认的其他业务收入为10万元

解题思路：【2】M公司于2018年4月12日付款,应当享受的现金折扣为2%,即530×2%=10.6(万元)。企业发生的现金折扣应当记入“财务费用”科目中,选项D不正确
【3】此项运输劳务在当月即完成,所以不需在劳務成本科目进行归集,选项CD不正确
【4】企业销售商品时如果未进行收入的确认,日后发生销售折让的(不属于资产负债表日后事项),可以直接按折讓后的金额确认收入,并结转对应的成本,选项ABD均不正确。
【5】甲公司将非专利技术的使用权对外出租取得的收入应当记入“其他业务收入”科目中,选项A不正确,选项D正确;因为合同规定使用费一次性收取,且不提供后续服务,应当视同销售该资产一次性确认收入,选项B正确,选项C不正确

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某企业为增值税一般纳税人,适用嘚增值税税率为17%,该企业只生产甲产品一种产品,采用实际成本法核算2016年12月初在产品资料如下表所示,该产品于当月末全部完工,当月未投产新產品,该企业单独核算制造费用。产品成本计算单（金额单位：元）：日期：2016年12月1日摘要：在产品费用，产量（件）：100直接材料：500000，直接人工：300000制造费用：100000，合计：9000002016年12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下:
(1)本月发出材料100000元,其中:甲产品耗用60000元,车间管理耗用15000元,翻建仓庫耗用25000元(尚未完工)。
(2)根据上月“职工薪酬结算分配汇总表”,以银行存款发放职工薪酬400000元,代扣垫付的职工房租20000元,代扣代缴个人所得税35000元分配本月职工薪酬460000元,其中:生产甲产品职工是的薪酬为320000元;车间管理人员的薪酬为40000元;行政管理人员的薪酬为100000元。
(3)因职工操作失误,生产甲产品发生5件不可修复废品,废品实际生产成本为67550元,残料估价10000元,已经验收入库,由责任者赔偿30000元
(4)计提生产设备折旧12000元,行政管理办公楼折旧15000元,销售部门运輸车辆折旧6000元,车间管理用设备折旧4000元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)(2016年改编)

1.[多选题]133.根據资料(1),下列各项中,关于该企业发出材料会计处理结果正确的是（）。

2.[多选题]135.根据资料(3),下列各项中,关于不可修复废品会计处理正确的是（）

3.[多选题]136.根据资料(4),下列各项中,关于该企业计提固定资产折旧表述正确的是（）。

A.计提的生产车间设备折旧费12000元计入制造费用
B.计提的专设销售部门运输车辆折旧费6000元计入销售费用
C.计提的车间管理用设备折旧费4000元计入管理费用
D.计提的行政管理办公楼折旧费15000元计入管理费用

4.[多选题]137.根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲产品生产成本计算结果正确的是（）

A.完工甲产品总成本为1311000元
B.完工甲产品的单位产品成本为13800元
C.完工甲产品总成本为1271000元
D.完工甲产品的单位成本为13110元

5.[多选题]134.根据资料(2),下列各项中,关于该企业职工薪酬会计处理正确的是（）

解题思路：【1】翻建仓库耗用材料成本25000元计入在建工程,选项A正确,选项D错误;车间管理耗用材料成本15000元计入制造费用,选项B正确;甲产品耗用材料成本60000元计入生产成本,选项C囸确。
【2】车间管理人员薪酬计入制造费用,而不是管理费用,所以选项C错误
【4】车间管理用设备折旧计入制造费用,而不是管理费用,所以选項C错误。
【5】因为产品在月末全部完工,所以月初和本月发生的成本就是完工甲产品总成本,完工甲产品总成本=00++++(元),选项A正确,选项C错误;完工数量=100-5=95(件),所以完工甲产品单位成本=13800(元/件),选项B正确,选项D错误

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