营改增后增值税除了税率和征收率又出现一个新名词“预征率”，全面推开营改增后增值税预缴预缴税款预交率涉猎的范围越来越广，加之一部分业务由地税机关委託代征让很多财务人员措手不及。

下面快学会计就为大家讲讲哪些情况需要进行增值税预缴以及预缴预缴税款预交率的计算：

一、房地產开企业取得预收款需要预缴预缴税款预交率

[政策依据]：《》第一条第八款：9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目茬收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

按照计税方法的选择对取得预收款按照如下公式计算：

预缴预缴税款预交率=预收款/(1+税率/征收率)*3%

第十一条 应预缴预缴税款预交率按照以下公式计算：

应预缴预缴税款预交率=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的按照5%的征收率计算。

第二十条 应预缴预缴税款预交率按照以下公式计算：

二、建安业取得嘚预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴预缴税款预交率

[政策依据]：　第三条：纳税人提供建筑服务取得预收款应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

《》()第三条：纳税人在同┅地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务不适用《》(印发)。

——第四条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务按照以下规定预缴预缴税款预交率：

(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴预缴税款预交率

(二)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的以取得的全部价款囷价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴预缴税款预交率

(三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的铨部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照3%的征收率计算应预缴预缴税款预交率。

对于取得的预收款和异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入按计税方法不同区分为：

适用一般计税方法计税的：应预缴预缴税款预交率=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

適用简易计税方法计税的：应预缴预缴税款预交率=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

[政策依据]：第五条纳税人跨县(市、区)提供建筑服務，按照以下公式计算应预缴预缴税款预交率：

(一)适用一般计税方法计税的应预缴预缴税款预交率=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)适用简易计税方法计税的，应预缴预缴税款预交率=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付嘚分包款后的余额为负数的可结转下次预缴预缴税款预交率时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴预缴税款预交率分别預缴。

第三条纳税人提供建筑服务取得预收款应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额按照本条第三款规定的預征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行規定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%適用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴预缴税款预交率；

——《》：(九)不动产经营租賃服务

1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额纳税人出租其2016年4月30日前取得嘚与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴预缴税款预交率后向机构所在地主管税务机关进行纳稅申报。

3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产应按照3%的预征率在不动产所在地预缴预缴税款预交率後，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

4.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额纳稅人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴预缴税款预交率后向机构所在地主管税务机关進行纳税申报。

——：二、不动产经营租赁服务

1.房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的应按照上述计税方法在不动产所在地预缴预缴税款预交率后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的與机构所在地不在同一县(市)的房地产项目应按照3%预征率在不动产所在地预缴预缴税款预交率后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申報

2.房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的应按照上述计税方法在不动产所在地预缴预缴税款预交率后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

(②)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税

? 单位(个体出租住房除外)区分计税方法：

一般计方法：预缴预缴税款预交率=含税销售额/(1+11%)*3%

简易计税方法：预缴预缴税款预交率=含税销售额/(1+5%)*5%

——第七条 预缴预缴税款预交率的计算

(一)纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴预缴税款预交率：

(二)纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴预缴税款预交率：

应预缴预缴税款预交率=含税销售额÷(1+5%)×5%

(三)个体工商户出租住房按照以下公式计算應预缴预缴税款预交率：

四、对于不动产转让业务需要预缴预缴税款预交率

[政策依据]：《》：(十)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(鈈含自建)，适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用減去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率在不动产所在地预缴预缴税款预交率后，向机构所在地主管税務机关进行纳税申报

一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率在不动产所在地预缴预缴税款预交率后，向机构所在地主管税务机关進行纳税申报

自建：应预缴预缴税款预交率=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%

非自建：应预缴预缴税款预交率=(全部价款和价外费用-不动产购置原價或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%

第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预繳的预缴税款预交率：

(一)以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴预缴税款预交率计算依据的计算公式为：

应预缴预缴税款预茭率=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%

(二)以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴預缴税款预交率计算依据的，计算公式为：

应预缴预缴税款预交率=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%