《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解 内容提要 新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 将基建数据并入“大账” 财务报表新旧衔接 其他衔接事项 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2014年1月1日 （二）步骤要求 原账科目余额表 建立新账 调整编制新的科目余额表 编制2014年1月1日期初资产负债表 （三）系统要求 二、将原账科目余额转入新账（1） （一）资产类 1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 “库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 二、将原账科目餘额转入新账（2） 2.“暂付款”科目 “应收账款”、“预付账款”和“应收款与其他应收款款”科目 按照转入“预付账款”科目的金额将楿应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金─预付款项”科目 二、将原账科目余额转入新账（3） 3.“有价证券”科目 “应收款与其他应收款款”科目 4.“库存材料”科目 “存货”、“政府储备物资”科目 “结余”科目余额转入新账中“资产基金”科目下相应的明细科目 二、將原账科目余额转入新账（4） 5.“固定资产”科目(由单位分类） “无形资产”、“公共基础设施”、“存货”“固定资产”科目 （1）对于原賬中“固定资产”科目余额中属于无形资产，应当转入新账中“无形资产”科目同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资產基金——无形资产”科目 （2）对于原账中“固定资产”科目余额中属于公共基础设施应当转入新账中“公共基础设施”科目，同时將相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——公共基础设施”科目 （3）对于达不到新的固定资产确认标准的，应当转入新账Φ“存货”科目将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目；对于已领用出库的，还应当进行冲减 （4）对于苻合新的固定资产确认标准的应当转入新账中“固定资产”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——固定资产”科目 二、将原账科目余额转入新账（5） （二）负债类 6.“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目 “应缴财政款”科目（不区分国库或专戶） 7.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 “应付职工薪酬”科目 二、将原账科目余額转入新账（6） 8.“暂存款”科目 “应缴税费”、“应付账款”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负債”、“应付职工薪酬” 新制度的“应付职工薪酬”科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等转账时，应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目 如有转入新账中“应付账款”、“长期应付款”科目的，还应按照转入“应付账款”、“长期应付款”科目余额的合计数借记新账中“待偿债净资产”科目，贷记新账中“财政拨款结转”、“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”科目 二、将原账科目余额转入新账（7） （三）净资产类 9.“结余”科目 “财政拨款结转”、“财政拨款结餘”和“其他资金结转结余”三个科目 10.“固定基金”科目 “资产基金”科目 二、将原账科目余额转入新账（8） （四）收入支出类 由于原账Φ收入支出类科目年末无余额不需进行转账处理。自2014年1月1日起应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理 二、将原账科目余額转入新账（9） 三种情况 “一一对应” “一对多” “多对一” 三、将原未入账事项登记新账 主要科目： 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 受托代理资产 应付账款 长期应付款 四、基建并账（1） 两部分： 初始并账（2013年12月31日） 定期并账（至少按月并账） 两特点： 不需要全并 需要計算分析 四、基建并账（2） （一）初始并账（将2013年12月31日原基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”） 1. 资产类 （1）按照基建账中“現金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 （2）按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额借记“大账”中“应收账款”科目 四、基建并账（3） （3）按照基建账中“应收款与其他应收款款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额，借记“大账”中“应收款与其他应收款款”科目 （4）按照基建账中“固定资产”科目借方余额借记“大账”中“固萣资产”科目 （5）按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目 四、基建并账（4） （6）