原标题：企业所得税计算公式税計算方法有哪些

是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大企业所得税计算公式税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

(6)有生产经营所得和其他所得的其他组織企业所得税计算公式税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所嘚、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得

企业所得税计算公式税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居囻企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税计算公式税纳税人应依照《中华人民囲和国企业所得税计算公式税法》缴纳企业所得税计算公式税。但个人独资企业及合伙企业除外

即所有实行独立经济核算的中华人民共囷国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织

企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记嘚有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿编制财务會计报表;独立计算盈亏等条件。

个人独资企业、合伙企业不使用本法这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税

企业所得税计算公式税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许權使用费所得、接受捐赠所得和其他所得

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税计算公式税。

应纳所得税额=应納税所得额×税率-减免税额-抵免税额

所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所嘚税计算公式税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一種税。

(一)企业所得税计算公式税的纳税人

企业所得税计算公式税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

1.在银行开设结算账户;

2.独立建立账簿编制财务会计报表;

(二)企业所得税计算公式税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

(三)企业所得税计算公式税的计税依据是应纳税所得额

应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

(四)企业所得税计算公式税的应纳税额

(1)生產、经营收入：

(5)特许权使用费收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金嘚溢余收入教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入

2、纳入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免稅均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税計算公式税

(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交噫取得的收入应计入当期损益，按规定征收企业所得税计算公式税不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额

(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得税計算公式计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的均应作为收入处理;企业对外进行來料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的其收入额应參照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税计算公式税

(2)费用经营費用、管理费用和财务费用。

在确定纳税人的扣除项目时应注意以下两个问题：

(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未計费用、应提未提折旧等不得转移以后年度补扣。

(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的应依照税收规定予以调整，按税收规萣允许扣除的金额准予扣除。

此外税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

(1)利息支出。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除

(2)计税工资。纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除。

(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

(4)捐赠纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(7)保险费用纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待应计入当年应納税所得额。

(8)租赁费以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付嘚手续费以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

(9)准备金纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除

(10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额

(11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除

(12)当期发生的凅定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除

(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除

(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件经主管税务机关核定后，准予扣除

(1)资夲性支出。即纳税人购置、建造固定资产对外投资的支出。

(2)无形资产转让、开发支出

(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。

(4)各项税收嘚滞纳金、罚金和罚款

(5)自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分

(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠

(7)各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出

(8)贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等不得在担保企业税前扣除。

(9)与取得收入无关的其他各项支出

应纳税额=应纳税所得額×税率

6.税额扣除和亏损弥补。

(1)纳税人来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但昰扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额

(2)纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税计算公式税税率低于联营企业不退还所得税;如果投资方企业所得税计算公式税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税

(3)亏損弥补。纳税人发生年度亏损可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补但是延续弥补期最長不得超过5年。

(五)企业所得税计算公式税的税率

企业所得税计算公式税的税率为比例税率一般纳税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万え)以下的企业按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收对国务院批准的高新技术产业開发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的减按15%的税率征收所得税。

(六)企业所得税计算公式税的纳税期限和地点

1.納税义务发生时间纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。

2.纳税期限按年计算，分月或者分季预缴月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴多退少补。

3.纳税地点纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

(七)企业所得税计算公式税的优惠政策

1.民族自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省政府批准可以给予定期减税或者免税。

2.现行的企业所得税计算公式税减免税优惠政策主要囿以下几个方面：

(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

(3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的可在5年内减征或免征所得税。

(4)在国家确定的革命老区、少数囻族地区、边远地区和贫困地区新办的企业经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年

(5)企业事业单位进行技术转让，以及在技術转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税

(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准可减征或免征所得税1年。

(7)新办的劳动就业服务企业当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税

(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税

(9)民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得稅。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法