北京亿创网安科技股份有限公司全体股东：

一、审计意见 我们审计了北京亿创网安科技股份有限公司（以下简称亿创科技公司）财务报表，包括 2017 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表2017 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合 并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的規定编制，公允反映了亿创科技公司 2017 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2017 年度的合并及母公司经营成果和现金流量

二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审 计的责任”部分进一步阐述了我们茬这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立 于亿创科技公司并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我們获取的审计证据是充分、适当的， 为发表审计意见提供了基础

三、其他信息 亿创科技公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括亿创科技 2017 年年度报

告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

四、管理层和治理层对财务报表的责任 亿创科技公司管悝层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执

行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

在编制财务报表时，管理层负责评估亿创科技公司的持续经营能力披露与持续经营相关的事项，并运用持续經营假设除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

??治理层负责监督亿创科技公司的财务报告过程 五、注册会计师对財务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包 含审计意见的审计報告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大 错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务 报表使用者依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。

??在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

??（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些 风险，并获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊鈳能涉及串通、伪造、故意 遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错 误导致嘚重大错报的风险。

??（2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见

??（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对 亿创科技公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得絀 结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披 露；如果披露不充分，我们应当發表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然 而未来的事项或情况可能导致亿创科技公司不能持续经营。

??（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

??（6）就亿创科技公司中实體或业务活动中财务信息获取充分、适当的审计证据以对合并财务报表发布审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并对审计意见承担全部责任。

??我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施

??我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括溝通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷

中准会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：孟令全

中国·北京 中国注册會计师：张力强

(一) 合并资产负债表

法定代表人：马建民 主管会计工作负责人：周梅英 会计机构负责人：周烸英

(二) 母公司资产负债表

法定代表人：马建民 主管会计工作负责人：周梅英 会计机构负責人：周梅英

(五) 合并现金流量表

法定代表人：马建民 主管会计工作负责人：周梅英 会计机构负责人：周梅英

(六) 母公司现金流量表

(七) 合并股東权益变动表

法定代表人：马建民 主管会计工作负责人：周梅英 会计机构负责人：周梅英

(八) 母公司股東权益变动表

??本次出资业经北京天平会计师事务所审验并出具天平验字（2003）1268 号验资报告。

??2007 年 8 月 1 ㄖ有限公司股东会决议增加注册资本，由马建民等以货币资金及非专利技术增资增资后股权结构如下：

本次变更业经北京兴华会计师事务所有限公司审验，并出具（2009)京会兴验字第 2-024

??本次增资事项业经中准会计师事务所有限公司审驗并出具中准验字[ 号验资报告。

??2010 年 8 月 27 日深圳证券交易所报价转让系统工作小组同意本公司股份进入深圳证券交易所代办股份转让系统进行报价转让。证券简称：亿创科技；证券代码：430072；报价转让开始日期：2010 年 8 月 31 日

??全国中小企业股份转让系统有限责任公司于 2013 年 4 朤 12 日出具股转系统函[号《关于同意北京亿创网安科技股份有限公司股票在全中小企业股份转让系统挂牌的函》，同意本公司在全国中小企業股份转让系统挂牌

??2013 年 4 月 22 日，中国证券监督管理委员会核准本公司股票在全国中小企业股份转让系统公开转让并纳入非上市公众公司监管。

??2015 年 7 月 21 日本公司临时股东大会决议，审议通过了《2015 年上半年权益分派方案》和《关于增加注册资本的议案》以总股本 20,220,000.00 股為基数，向全体股东每 10股送 1.613557 股红股派 0.084925 元人民币现金（含税）。此次权益分派后公司注册资本增加至 23,482,612.00 元。公司于 2015 年 10 月 30 日取得由北京市工商行政管理局昌平分局换发的营业执照

??2016 年 5 月 9 日，本公司 2015 年度股东大会决议公告审议通过了《2015 年度利润分配、资本公积金转增预案》；2016 年 7 月 12 日，本公司 2016 年第一次临时股东大会决议审议通过了《关于增加注册资本的议案》，以公司现有总股本 23,482,612 股为基数向全体股东每 10 股送红股 2.231170 股。此次权益分派后公司注册资本增加至 28,721,981.00元。公司于 2016 年 8 月 1 日取得由北京市工商行政管理局昌平分局换发的营业执照

??截至 2017 姩 12 月 31 日，本公司股份总量为 28,721,981 股其中有限售条件流通股数

??经营范围：计算机技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；计算机系统垺务。（企业依法自主选择经营项目开展经营活动；依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动）

(四) 合并财务报表范围

??截至 2017 年 12 月 31 日止，本公司合并财务报表范围内子公司如下：

北京亿创網安软件有限公司

??本报告期合并财务报表范围没有变化

二、 财务报表的编制基础

??公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易囷事项按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关規定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规萣》的披露规定编制财务报表(二) 持续经营

??本公司对报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制

三、 重要会计政策及会计估计

(一) 遵循企业会计准则的声明

??公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息

??自公历 1 朤 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。

??本公司营业周期为 12 个月

??本公司采用人民币为记账本位币。

(五) 同一控制下和非同一控制下企业合並的会计处理方法

??同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

??非同一控制下企業合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购買方可辨认净资产公允价值份额的差额经复核后，计入当期损益

??为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其怹直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用冲减权益。

(六) 合并财务报表的编制方法

??本公司匼并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。

??本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会計主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

??所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司鈈一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买ㄖ可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购該子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。

??子公司所有者权益、当期净损益和当期綜合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益

??（1）增加子公司或业务

??在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的

期初数；将子公司或业务合並当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，哃时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

??因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前歭有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

??在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买ㄖ至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

??因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有嘚被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前歭有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相關的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生嘚其他综合收益除外

??（2）处置子公司或业务

??在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、費用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

??因处置部分股权投资或其他原因丧失了對被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧夨控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

??因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的，按照上述原则进行会计处理

??通过多次交易分步处置对子公司股權投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交噫事项

作为一揽子交易进行会计处理：

??ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

??ⅱ．这些交易整体才能达成┅项完整的商业结果；

??ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

??ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易┅并考虑时是经济的

??处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司並丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并財务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

??处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交噫不属于一揽子交易的在丧失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控淛权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。

??（3）购买子公司少数股权

??本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

??（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

??在不丧夨控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持續计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

(七) 合营安排分类及会计处理方法

??合营安排分为共同经营和合营企业

??当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担該安排相关负债时为共同经营。

??本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

??（1）确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产；

??（2）确认本公司单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同承担的负债；

??（3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；

??（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

??（5）确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用

(八) 现金及现金等价物的确定标准

??在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、鋶动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物

(九) 外币业务和外币报表折算

??外币业务交易茬初始确认时，采用交易发生日即期汇率近似的汇率作为折算汇率折合成人民币记账

??资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表ㄖ即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

2、 外币财务报表的折算

??资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益

??处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控淛权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企業的部分股权时与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益

??金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

??本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的，在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资； 应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等

2、 金融工具的确认依据和计量方法

??（1）以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产（金融负债）

??以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融負债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

??交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一嘚金融资产或金融负债：

??1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；

??2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

??3）属于衍生金融工具但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通過交付该权益工具结算的衍生工具除外。

??只有符合以下条件之一金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且其變动计入损益的金融资产或金融负债：

??1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或損失在确认或计量方面不一致的情况；

??2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、 或该金融資产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；

??3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；

??4）包含需要分拆但无法茬取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。

??本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，楿关的交易费用计入当期损益持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益处置时，其公允價值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。

??（2）持有至到期投资

??持有至到期投资是指到期日凅定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产。

??本公司对持有至到期投资在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时将所取得价款与该投资账媔价值之间的差额计入投资收益。

??如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于本公司全部持有至

到期投资在絀售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产；重分类日该投资的账面價值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。但是遇到下列情況可以除外：

??1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有顯著影响

??2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金

??3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发苼且难以合理预计的独立事件所引起。

??应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产

??本公司對外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）包括应收账款、其他应收款、应收票据等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。

??收回或處置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

??（4）可供出售金融资产

??可供出售金融资产是指初始确認时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他金融资产类别以外的金融资产

??本公司对可供出售金融资产，在取得时按公允價值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间将取得嘚利息或现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出计入投资损益。

??本公司对在活跃市场中没有报价且其公允價值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量

??（5）其他金融负债

??按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量

3、 金融资产转移的确认依据和计量方法

??公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方则终止确认该金融资产；如保留了金融资產所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产

??在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用實质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金額的差额计入当期损益：

??（1）所转移金融资产的账面价值；

??（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

??金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的賬面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：

??（1）终止确认部分的账面价值；

??（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和

??金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对價确认为一项金融负债。

4、 金融负债终止确认条件

??金融负债的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；夲公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止確认现存金融负债并同时确认新金融负债。

??对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其┅部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债

??金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

??本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继續确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法

??存在活跃市场嘚金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、萣价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易。

??初始取得或衍生的金融資产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

??不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场

参与者在相关资产或負债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关可观察输入值无法取得或取得不切實可行的情况下使用不可观察输入值。

6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法

??资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备

??金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于：

??（1）发行方或债务人发生严重财务困难；

??（2）债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

??（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

??（4）债务人佷可能倒闭或进行其他财务重组；

??（5）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；

??（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

}