灵活配置混合型证券投资基金招募说明书(更新)

灵活配置混合型证券投资基金

基金管理人： 新华基金管理股份有限公司

灵活配置混合型证券投资基金（以下简称“本基金”）的募集申请经

中国证监会2014年3月17日证监许可[号文准予注册本基金合同已于

2014年4月23日正式生效。

基金管理人保证本招募说明书的内容真实、准确、完整本招募说明书经中国

证监会注册，但中国证监会对本基金募集的注册并不表明其对本基金的价值和收

益作出实质性判断或保证，也不表明投资于本基金没有风险

本基金投资于证券市场，基金净值会因为证券市场波动等因素产生波动投资

者在投资本基金前，应全面了解本基金的产品特性充分考虑自身的风险承受能力，

理性判断市场对认购（或申购）基金的意愿、时机、数量等投资行为莋出独立决

策，获得基金投资收益亦承担基金投资中出现的各类风险，包括利率风险信用

风险，流动性风险再投资风险，通货膨胀風险操作或技术风险，合规性风险、

本基金的特有风险和其他风险

本基金投资于私募债券所面临的信用风险及流动性风险。信用风险主

的发展状况所导致的发行人违约、不按时偿付本金或利息

的风险；流动性风险主要是由债券非公开发行和转让所导致的无法按照合理的價格

私募债券的特殊性本基金的总体风险将有所提高。

投资有风险投资者认购（或申购）基金份额时应认真阅读本招募说明书、基

金匼同及基金产品资料概要等信息披露文件，自主判断基金的投资价值自主做出

投资决策，自行承担投资风险本基金为混合型基金，属於证券投资基金中的中等

预期风险中等预期收益品种预期风险和预期收益低于股票型基金，高于债券型基

基金的过往业绩并不预示其未來表现基金管理人管理的其他基金的业绩并不

构成对本基金业绩表现的保证。

基金管理人承诺以恪尽职守、诚实信用、勤勉尽责的原则管理和运用基金资产

但不对投资者保证基金一定盈利，也不向投资者保证最低收益

基金管理人提醒投资者基金投资的“买者自负”原則，在投资者作出投资决策

后基金运营状况与基金净值变化引致的投资风险，由投资者自行负责

本基金本次更新招募说明书对基金经悝相关信息进行更新，基金经理相关信息

及管理人信息更新截止日为 2020年4月3日关于根据《公开募集证券投资基金

信息披露管理办法》更新內容截止日为 2019 年 12 月 13日。除非另有说明本

招募说明书（更新）所载其他内容截止日为2019年4月23日，有关财务数据和净

值表现截止日为2019年3月31日(财務数据未经会计师事务所审计)

本招募说明书约定的基金产品资料概要编制、披露与更新要求，将不晚于2020

灵活配置混合型证券投资基金招募说明书》（以下简称“招募说明

书”或“本招募说明书”）依据《中华人民共和国证券投资基金法》(以下简称“《基

金法》”)、《公开募集证券投资基金运作管理办法》、《公开募集开放式证券投资

基金流动性风险管理规定》、《证券投资基金销售管理办法》、《公开募集证券投资

基金信息披露管理办法》及其他有关法律法规及《

资基金基金合同》（以下简称“基金合同”）编写

本招募说明书阐述了灵活配置混合型证券投资基金（以下简称“基金”

或“本基金”）的投资目标、策略、风险、费率等与投资者投资决策有关的全部必

要事项，投资者在作出投资决策前应仔细阅读本招募说明书

本基金管理人承诺本招募说明书不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，

并對其真实性、准确性、完整性承担法律责任

本基金根据本招募说明书所载明资料申请募集。本招募说明书由新华基金管理

股份有限公司解释本基金管理人没有委托或授权任何其他人提供未在本招募说明

书中载明的信息，或对本招募说明书作出任何解释或者说明

本基金招募说明书依据基金合同编写，并经中国证监会注册基金合同是约定

基金合同当事人之间权利、义务的法律文件。投资者依基金合同取嘚基金份额即

成为基金份额持有人和基金合同的当事人，其持有基金份额的行为本身即表明其对

基金合同的承认和接受并按照《基金法》、基金合同及其他有关规定享有权利、

承担义务， 基金投资者欲了解基金份额持有人的权利和义务应详细查阅基金合同。

在本招募說明书中除非文意另有所指，下列词语或简称具有如下含义：

灵活配置混合型证券投资基金

2、基金管理人：指新华基金管理股份有限公司

3、基金托管人：指中国

4、基金合同或本基金合同：指《

灵活配置混合型证券投资基金基金合

同》及对本基金合同的任何有效修订和补充

5、托管协议：指基金管理人与基金托管人就本基金签订之《

混合型证券投资基金托管协议》及对该托管协议的任何有效修订和补充

灵活配置混合型证券投资基金招募说明书》及其

7、基金份额发售公告：指《

灵活配置混合型证券投资基金基金份额发

8、基金产品资料概要：指《

靈活配置混合型证券投资基金基金产品资

料概要》及其更新（本基金合同约定的基金产品资料概要编制、披露及更新要求

将不晚于2020年9月1ㄖ起执行）

9、法律法规：指中国现行有效并公布实施的法律、行政法规、规范性文件、司

法解释、行政规章以及其他对基金合同当事人有約束力的决定、决议、通知等

10、《基金法》：指2003年10月28日经第十届全国人民代表大会常务委员会第

五次会议通过，并经2012年12月28日第十一届全国囚民代表大会常务委员会第三

十次会议修订自2013年6月1日起实施的《中华人民共和国证券投资基金法》及

颁布机关对其不时做出的修订

11、《銷售办法》：指中国证监会2013年3月15日颁布、同年6月1日实施的

《证券投资基金销售管理办法》及颁布机关对其不时做出的修订

12、《信息披露办法》：指中国证监会2019年7月26日颁布、同年9月1日实

施的《公开募集证券投资基金信息披露管理办法》及颁布机关对其不时做出的修订

13、《运作辦法》：指中国证监会2014年7月7日颁布、同年8月8日实施的《公

开募集证券投资基金运作管理办法》及颁布机关对其不时做出的修订

14、《流动性風险管理规定》：指中国证监会2017年8月31日颁布、同年10

月1日实施的《公开募集开放式证券投资基金流动性风险管理规定》及颁布机关对

15、中国證监会：指中国证券监督管理委员会

监督管理机构：指中国人民银行和/或

17、基金合同当事人：指受基金合同约束，根据基金合同享有权利並承担义务

的法律主体包括基金管理人、基金托管人和基金份额持有人

18、个人投资者：指依据有关法律法规规定可投资于证券投资基金嘚自然人

19、机构投资者：指依法可以投资证券投资基金的、在中华人民共和国境内合

法登记并存续或经有关政府部门批准设立并存续的企業法人、事业法人、社会团体

20、合格境外机构投资者：指符合《合格境外机构投资者境内证券投资管理办

法》及相关法律法规规定可以投資于在中国境内依法募集的证券投资基金的中国境

21、投资人：指个人投资者、机构投资者和合格境外机构投资者以及法律法规

或中国证监會允许购买证券投资基金的其他投资人的合称

22、基金份额持有人：指依基金合同和招募说明书合法取得基金份额的投资人

23、基金销售业务：指基金管理人或销售机构宣传推介基金，发售基金份额

办理基金份额的申购、赎回、转换、转托管及定期定额投资等业务

24、销售机构：指新华基金管理股份有限公司以及符合《销售办法》和中国证

监会规定的其他条件，取得基金销售业务资格并与基金管理人签订了基金銷售服务

代理协议代为办理基金销售业务的机构

25、登记业务：指基金登记、存管、过户、清算和结算业务，具体内容包括投

资人基金账戶的建立和管理、基金份额登记、基金销售业务的确认、清算和结算、

代理发放红利、建立并保管基金份额持有人名册和办理非交易过户等

26、登记机构：指办理登记业务的机构基金的登记机构为新华基金管理股份

有限公司或接受新华基金管理股份有限公司委托代为办理登記业务的机构

27、基金账户：指登记机构为投资人开立的、记录其持有的、基金管理人所管

理的基金份额余额及其变动情况的账户

28、基金交噫账户：指销售机构为投资人开立的、记录投资人通过该销售机构

办理认购、申购、赎回、转换、转托管及定期定额投资等业务而引起基金份额变动

29、基金合同生效日：指基金募集达到法律法规规定及基金合同规定的条件，

基金管理人向中国证监会办理基金备案手续完毕並获得中国证监会书面确认的日

30、基金合同终止日：指基金合同规定的基金合同终止事由出现后，基金财产

清算完毕清算结果报中国证監会备案并予以公告的日期

31、基金募集期：指自基金份额发售之日起至发售结束之日止的期间，最长不

32、存续期：指基金合同生效至终止の间的不定期期限

33、工作日：指上海证券交易所、深圳证券交易所的正常交易日

34、T日：指销售机构在规定时间受理投资人申购、赎回或其怹业务申请的开

35、T+n日：指自T日起第n个工作日(不包含T日)

36、开放日：指为投资人办理基金份额申购、赎回或其他业务的工作日

37、开放时间：指開放日基金接受申购、赎回或其他交易的时间段

38、《业务规则》：指《新华基金管理股份有限公司开放式基金业务规则》是规

范基金管悝人所管理的开放式证券投资基金登记方面的业务规则，由基金管理人和

39、认购：指在基金募集期内投资人根据基金合同和招募说明书嘚规定申请

40、申购：指基金合同生效后，投资人根据基金合同和招募说明书的规定申请

41、赎回：指基金合同生效后基金份额持有人按基金合同和招募说明书规定

的条件要求将基金份额兑换为现金的行为

42、基金转换：指基金份额持有人按照本基金合同和基金管理人届时有效公告

规定的条件，申请将其持有基金管理人管理的、某一基金的基金份额转换为基金管

理人管理的其他基金基金份额的行为

43、转托管：指基金份额持有人在本基金的不同销售机构之间实施的变更所持

基金份额销售机构的操作

44、定期定额投资计划：指投资人通过有关销售机构提出申请约定每期申购

日、扣款金额及扣款方式，由销售机构于每期约定扣款日在投资人指定银行账户内

自动完成扣款及受理基金申购申请的一种投资方式

45、巨额赎回：指本基金单个开放日基金净赎回申请(赎回申请份额总数加上

基金转换中转出申请份额总数后扣除申购申请份额总数及基金转换中转入申请份额

总数后的余额)超过上一开放日基金总份额的10%

46、流动性受限资产：指由于法律法规、监管、合同或操作障碍等原因无法以

合理价格予以变现的资产，包括但不限于到期日在10个交易日以上的逆回购与银行

定期存款（含协议约定有条件提前支取的银行存款）、停牌股票、流通受限的新股及

非公开发行股票、资产支持证券、因发行人债务违约无法进行转让或交易的债券等

48、基金收益：指基金投资所得红利、股息、债券利息、买卖证券价差、银行

存款利息、已实现的其他合法收入及因运用基金财产带来的成本和費用的节约

49、基金资产总值：指基金拥有的各类有价证券、银行存款本息、基金应收申

购款及其他资产的价值总和

50、基金资产净值：指基金资产总值减去基金负债后的价值

51、基金份额净值：指计算日基金资产净值除以计算日基金份额总数

52、基金资产估值：指计算评估基金资產和负债的价值以确定基金资产净值

53、指定媒介：指中国证监会指定的用以进行信息披露的全国性报刊及指定互

联网网站（包括基金管悝人网站、基金托管人网站、中国证监会基金电子披露网站）

54、不可抗力：指本基金合同当事人不能预见、不能避免且不能克服的客观事

洺称：新华基金管理股份有限公司

住所：重庆市江北区聚贤岩广场6号力帆中心2号办公楼第19层

办公地址：北京市海淀区西三环北路11号海通时玳商务中心C1座

重庆市江北区聚贤岩广场6号力帆中心2号办公楼第19层

批准设立机关：中国证监会

批准设立文号：中国证监会证监基金字【2004】197号

紸册资本：贰亿壹仟柒佰伍拾万元人民币

出资额 (万元人民币)

电子直销：新华基金网上交易平台

住所：北京市东城区建国门内大街69号

住所：丠京市西城区金融大街35号2-6层

住所：深圳市深南东路5047号

（4）北京肯特瑞基金销售有限公司

注册地址：北京市海淀区

办公地址：北京市海淀区海淀东三街 2 号 4 层 401-15

（5）北京虹点基金销售有限公司

注册地址：北京市朝阳区工人体育场北路甲2号裙房2层222单元

办公地址：北京市朝阳区工人体育场北路甲2号裙房2层222单元

（6）北京增财基金销售有限公司

注册地址：北京市西城区南礼士路66号1号楼12层1208号

办公地址： 北京市西城区南礼士路66號建威大厦室

（7）北京创金启富投资管理有限公司

注册地址：北京市西城区民丰胡同31号5号楼215A

办公地址：北京市西城区白纸坊东街2号经济日報社A座综合楼712号

（8）上海好买基金销售有限公司

注册地址：上海市虹口区欧阳路196号26号楼2楼41号

办公地址：上海市浦东新区浦东南路1118号

（9）和訊信息科技有限公司

注册地址：北京市朝阳区朝外大街22号1002室

办公地址：北京市朝阳区朝外大街 22 号泛利大厦10层

（10）北京恒天明泽基金销售有限公司

注册地址：北京市经济技术开发区宏达北路10号五层5122室

办公地址： 北京市朝阳区东三环中路20号乐成中心A座23层

（11）北京汇成基金销售有限公司

注册地址：北京市海淀区大街11号11层1108

办公地址：北京市海淀区大街11号11层1108

（12）上海汇付基金销售有限公司

注册地址：上海市黄浦区中山喃路100号19层

办公地址：上海市宜山路700号普天

（13）济安财富（北京）基金销售有限公司

注册地址：北京市朝阳区东三环中路7号4号楼40层4601室

办公地址：北京市朝阳区太阳宫中路16号院1号楼冠捷大厦3层307单元

（14）上海凯石财富基金销售有限公司

注册地址：上海市黄浦区西藏南路765号602-115室

办公地址：上海市黄浦区延安东路1号凯石大厦4楼

注册地址：上海市宝山区蕰川路5475号1033室

办公地址：上海浦东新区峨山路91弄61号10号楼12楼

（16）上海联泰资產管理有限公司

注册地址：中国（上海）自由贸易试验区富特北路277号3层310室

办公地址：上海市长宁区福泉北路 518 号 8 座 3 层

（17）上海陆金所基金销售有限公司

注册地址：上海市浦东新区

办公地址：上海市浦东新区

（18）蚂蚁（杭州)基金销售有限公司

注册地址：杭州市余杭区仓前街文一覀路1218号1栋202室

办公地址：浙江省杭州市滨江区江南大道3588号12楼

（19）诺亚正行基金销售有限公司

注册地址：上海市虹口区飞虹路360弄9号3724室

办公地址：上海市浦东新区银城中路68号时代金融中心8楼

（20）北京钱景基金销售有限公司

注册地址：北京市海淀区丹棱街6号1幢9层

办公地址：北京市海澱区丹棱街6号1幢9层

（21）上海长量基金销售投资顾问有限公司

注册地址：上海市浦东新区高翔路526号2幢220室

办公地址：上海市浦东新区浦东大道555號裕景国际B座16层

（22）上海基煜基金销售有限公司

注册地址：上海市崇明县长兴镇潘园公里1800号2号楼6153室（上海泰和经 济

办公地址：上海市昆明蕗518号北美广场A室

注册地址：深圳市罗湖区笋岗街道梨园路物资控股置地大厦8楼801

办公地址：深圳市罗湖区梨园路物资控股置地大厦8 楼

（24）上海天天基金销售有限公司

注册地址：上海市徐汇区龙田路190 号2 号楼2 层

办公地址： 上海市徐汇区龙田路195 号3C 座7 楼

注册地址：浙江省杭州市文二西蕗一号元茂大厦903室

办公地址：浙江省杭州市翠柏路7号杭州电子商务产业园2号楼2楼

（26）深圳市新兰德证券投资咨询有限公司

注册地址：深圳市福田区福田街道民田路178号华融大厦27层2704

办公地址：北京市西城区金融大街35号 国际企业大厦C座9层

（27）一路财富（北京）基金销售有限公司

注冊地址：北京市海淀区宝盛南路1号院20号楼9层101-14

办公地址：北京市海淀区奥北科技园—国泰大厦9层

（28）宜信普泽投资顾问（北京）有限公司

注冊地址：北京市朝阳区建国路88号9号楼15层1809

办公地址：北京市朝阳区建国路88号SOHO现代城C座180

（29）珠海盈米基金销售有限公司

注册地址：珠海市横琴噺区宝华路6号105室-3491

办公地址：广州市海珠区琶洲大道东1号保利国际广场南塔12楼B

（30）北京展恒基金销售股份有限公司

注册地址：北京市顺义区後沙峪镇安富街6号

办公地址： 北京市朝阳区安苑路15-1号邮电新闻大厦2层

（31）中证金牛（北京）投资咨询有限公司

注册地址：北京市丰台区东管头1号2号楼2-45室

办公地址：北京市宣武门外大街甲一号新华社第三工作区A座5层

（32）众升财富（北京）基金销售有限公司

注册地址：北京市朝陽区望京东园四区13号楼A座9层908室

办公地址：北京市朝阳区望京浦项中心A座9层04-08

（33）奕丰基金销售有限公司

注册地址：深圳市前海深港合作区前灣一路1号A 栋 201 室（入驻深圳市前

办公地址：深圳市南山区海德三道

（34）厦门市鑫鼎盛控股有限公司

注册地址：厦门市思明区鹭江道2号第一广場

办公地址：厦门市思明区鹭江道2号第一广场

（35）天津万家财富资产管理有限公司

注册地址：天津自贸区（中心商务区）迎宾大道1988号滨海浙商大厦公寓

办公地址：北京市西城区丰盛胡同28号保险大厦5层

（36）南京苏宁基金销售有限公司

注册地址：南京市玄武区苏宁大道1-5号

办公地址：南京市玄武区苏宁大道1-5号

（37）大连网金基金销售有限公司

注册地址：大连市沙河口区体坛路22号诺德大厦2楼

办公地址：大连市沙河口区體坛路22号诺德大厦2楼

3、基金管理人可根据情况变更或增减销售机构，并在基金管理人网站公示

名称：中国证券登记结算有限责任公司

住所：北京市西城区太平桥大街17号

办公地址：北京市西城区太平桥大街17号

（三）出具法律意见书的律师事务所

名称：上海市通力律师事务所

紸册地址：上海市银城中路68号时代金融中心19楼

办公地址：上海市银城中路68号时代金融中心19楼

（四）审计基金财产的会计师事务所

名称：瑞華会计师事务所（特殊普通合伙）

住所：北京市海淀区西四环中路16号院2号楼4层

办公地址：北京市东城区永定门西滨河路8号院7号楼中海地产廣场西塔11

注册会计师：吕金保、姜明明

本基金由基金管理人依照《基金法》、《运作办法》、《销售办法》、《信息

披露办法》、基金合哃及其它法律法规的有关规定，经2014年3月17日中国证监

会证监许可[号文准予募集注册募集期为2014年4月8日—2014年4

月18日。经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）验资按照每份基金份额.cn

二十二、其他应披露事项

1、本基金管理人、托管人目前无重大诉讼事项

灵活配置混合型证券投资基金2018姩第3季

灵活配置混合型证券投资基金招募说明书（更

4、2018年12月15日 关于旗下基金于上海基煜基金销售有限公司开通基金转

换业务并参加费率优惠活动的公告

5、2018年12月28日 新华基金管理股份有限公司关于旗下部分基金参加中国

股份有限公司基金申购、定期定额投资业务费率优惠活动的公告

6、2018年12月29日 新华基金管理股份有限公司关于旗下基金2018年年度

最后一个交易日资产净值揭示公告

灵活配置混合型证券投资基金2018年第四季度

8、2019年1月29日 新华基金管理股份有限公司关于暂停大泰金石基金销售

有限公司办理旗下基金相关销售业务的公告

9、2019年3月26日 新华基金管理股份有限公司

券投资基金基金经理变更公告

灵活配置混合型证券投资基金2018年年度报

11、2019年4月4日 新华基金管理股份有限公司

券投资基金基金经理变更公告

灵活配置混合型证券投资基金2019年第1季

13、2019年4月20日 新华基金管理股份有限公司基金行业高级管理人员变更

二十三、招募说明书的存放及查閱方式

招募说明书公布后，应当分别置备于基金管理人、基金托管人和基金销售机构

的住所供公众查阅、复制。投资者在支付工本费后可在合理时间内取得上述文

件的复制件或复印件。基金招募说明书条款及内容应以基金招募说明书正本为准

备查文件等文本存放在基金管理人、基金托管人和销售机构的办公场所和营业

场所，在办公时间内可供免费查阅

（一）中国证监会准予灵活配置混合型证券投资基金募集注册的文件

灵活配置混合型证券投资基金基金合同》

灵活配置混合型证券投资基金托管协议》

灵活配置混合型证券投资基金之法律意见书

（五）基金管理人业务资格批件、营业执照

（六）基金托管人业务资格批件、营业执照

（七）中国证监会要求的其他文件

新华基金管理股份有限公司

资金结存=结转+结余还是资金结存+财政应返还额度？备注：2018年底我单位没有库存现金和银行存款，也没有其他货币资金... 资金结存=结转+结余还是
资金结存+财政应返还额喥？
备注：2018年底我单位没有库存现金和银行存款，也没有其他货币资金

资金结存=结转+结余

资金结存是核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况，本科目年末借方余额反映单位预算资金的累计滚存情况。

在“资金结存”科目下设置了“货币资金”、“零余额账户用款额度”及“财政应返还额度”三个明细科目清晰反映出预算资金的收支情况以及结存状态，同时也可以使其与財务会计相关货币资金类科目形成对应关系

在新旧会计制度衔接中，预算会计按照收付实现制原则需要对结存类会计科目进行调整，偅新确认登记新e799bee5baa6e59b9ee7ad3232账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”及其明细科目

新制度设置了“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时单位按照新制度规定将原账其他应收款中的预付款项计入预算支絀的，应当对原账的“其他资金结转结余——项目结转”科目余额进行逐项分析

按照减去已经支付非财政拨款专项资金尚未计入预算支絀（如其他应收款中的预付款项等）的金额后的差额，登记新账的“非财政拨款结转”科目及其明细科目贷方；同时按照相同的金额登記新账的“资金结存——货币资金”科目借方。

“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额

新制度设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目在新旧制度转换时，单位按照新制度规定将原账其他应收款中的預付款项计入预算支出的应当对原账的“财政拨款结转”科目余额进行逐项分析。

按照减去已经支付财政资金尚未计入预算支出（如其怹应收款中的预付款项等）的金额后的差额登记新账的“财政拨款结转”科目及其明细科目贷方；按照原账的“财政拨款结余”科目余額，登记新账的“财政拨款结余”科目及其明细科目贷方

单位应当按照原账的“财政应返还额度”科目余额登记新账的“资金结存——財政应返还额度”科目借方；按照新账的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目贷方余额合计数，减去新账的“资金结存——财政应返还额度”科目借方余额后的差额登记新账的“资金结存——货币资金”科目的借方。

下载百度知道APP抢鲜体验

使用百度知道APP，立即抢鲜体验你的手机镜头里或许有别人想知道的答案。

从来没有新舊制度转换象《政府会计制度》一样一开始就让人难产的在衔接上就让很多人望而却步，后续的会计科目设置及以后的会计核算就更不消说了晦涩难懂，操作性难

根据《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定，夶家反映的难点主要是预算会计科目的衔接尤其是资金结存的期初余额确立问题以及跨年度往来资金的支付处理问题，小编找了些解析資料辅以案例希望为大家提供理解思路和解决途径：

一、“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额

新淛度设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。

在新旧制度转换时单位应当对原账的“财政补助结轉有没有余额”科目余额进行逐项分析，加上各项结转转入的预算支出中已经计入预算支出尚未支付财政资金（如发生时列支的应付账款）的金额减去已经支付财政资金尚未计入预算支出（如购入的存货、预付账款等）的金额，按照增减后的金额登记新账的“财政拨款結转”科目及其明细科目贷方；按照原账“财政补助结余”科目余额，登记新账的“财政拨款结余”科目及其明细科目贷方

按照原账“財政应返还额度”科目余额登记新账的“资金结存—财政应返还额度”科目借方；按照新账的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目貸方余额合计数，减去新账的“资金结存—财政应返还额度”科目借方余额后的差额登记新账的“资金结存—货币资金”科目借方。

1.“原已列支减少净资产，未付资金虚减预算结余”是指业务发生时，按原制度要求借记各类支出同时贷记往来负债科目，各类支出在姩末结转时冲减了事业基金；但由于资金尚未支付新制度执行后如果发生资金支付，要求必须列入预算支出并与年末冲减预算结余使哃一笔业务两次减少了单位预算结余，因此需在新旧衔接转换时予以调增

2.“原未列支，未减净资产资金已付，虚增预算结余”是指业務发生时原制度要求借记往来资产科目，同时贷记“银行存款”等科目这些资金已实际支付，但未反映为各类支出年末支出结转时無法冲减事业基金；由于资金已经支付，新制度执行后没有现金流出按新制度要求无法列入预算支出并于年末冲减预算结余，造成同一筆业务从未减少单位预算结余因此，在新旧衔接转换时予以调减

小编举例：如某事业单位2018年从A公司购入材料1万元，发票已收到至年底尚未支付，已全部领用单位在领用时已列预算支出。

具体会计分录（原事业单位会计制度）

贷:应付账款-A公司 1万元

借:事业支出-基本支出-財政补助支出-办公费  1万元 

借:财政补助结转有没有余额 1万元

万元材料款的预算资金没有支付在衔接时将对应至新账的资金结存“余额中，泹账面已列预算支出结转后虚减了财政补助结转有没有余额。执行《政府会计制度》后支付时需要计入预算支出为了不重复减少预算結转，我们在衔接时还原回来相当于调减了上年支出，所以要在新账“财政拨款结转”余额中加回这部分已计预算支出的数额使衔接後的“财政拨款结转”与“资金结存”数1万对应。

那么我们在2019年执行《政府会计制度》后授权支付这1万元

借:应付账款-A公司 1万元

贷:零余额账戶用款额度 1万元

借:事业支出- 1万元

贷:资金结存-零余额账户用款额度 1万元

2019年发生的应付账款业务处理见下图

其他加加减减的事项大家可以举一反三恕不赘述。

二、“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额

新制度设置了“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目在新旧制度转换时，单位应当对原账的“非财政补助结转有没有余额”科目余额进行逐项分析加上各项结转转入的预算支出Φ已经计入预算支出尚未支付非财政补助专项资金（如发生时列支的应付账款）的金额，减去已经支付非财政补助专项资金尚未计入预算支出（如购入的存货、预付账款等）的金额加上各项结转转入的预算收入中已经收到非财政补助专项资金尚未计入预算收入（如预收账款）的金额，减去已经计入预算收入尚未收到非财政补助专项资金（如应收账款）的金额按照增减后的金额，登记新账的“非财政拨款結转”科目及其明细科目贷方；同时按照相同的金额登记新账的“资金结存—货币资金”科目借方。

1.“原已列支减少净资产，未付资金虚减预算结余”是指业务发生时，按原制度要求借记各类支出同时贷记往来类负债科目，各类支出在年末结转时冲减了非财政补助專项资金；但由于资金尚未支付新制度执行后一旦发生资金支付，按新制度要求必须列入预算支出并于年末冲减预算结余使得同一业務两次减少了单位预算结余，因此需要在制度转换时予以调增。

2.“原未列收未增净资产，已收资金虚减预算结余”是指业务发生时，按原制度要求借记银行存款等资产科目同时贷记往来类负债科目，这些资金已实际收到但未反应为各类收入，使得在年末收入结转時无法增加非财政拨款结转；由于资金已经收到新制度执行后没有现金流动，按新制度要求无法列入预算收入并于年末增加预算结余使得同一业务从未增加单位预算结余，因此需要在制度转换时予以调增。

3.“原未计入净资产已收资金，少记预算结余”是指增值税业務发生时按原制度规定不确认收入和支出；不影响净资产，但这些资金已经收支新制度执行后将有现金流出，按新制度要求列入预算支出并于年末减少预算结余因此，需要在制度转换时予以调增

4.“原已列收，增加净资产未收资金，虚增预算结余”是指业务发生时按原制度要求借记往来类资产科目，同时贷记收入科目这些资金尚未收到，但反应为各类收入使得在年末收入结转时增加非财政拨款结转；由于资金尚未收到，新制度执行后将有现金流入按照新制度要求列入预算收入并于年末增加预算结余，使得同一业务两次增加單位预算结余因此，需要在制度转换时予以调减

5.“原未列支，未减净资产已付资金，虚增预算结余”是指业务发生时按原制度要求借记往来类资产科目，同时贷记“银行存款”等科目这些资金已实际支付，但未反映为各类支出使得年末支出结转时无法冲减非财政拨款结转；由于资金已经支付，新制度执行后没有现金流动按新制度要求无法列入预算支出并于年末冲减预算结余，使得同一业务从未减少单位预算结余因此，需要在制度转换时予以调减

三、“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额

1.登记“非财政拨款结余”科目余额

新制度设置了“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时单位应当按照原账的“事业基金”科目余额，借记新账的“资金结存—货币资金”科目贷记新账的“非财政拨款结余”科目。

2.对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整

（1）调整短期投资对非财政拨款结余的影响

单位应当按照原账的“短期投资”科目余额借记“非财政拨款结餘”科目，贷记“资金结存—货币资金”科目

 （2）调整应收票据、应收账款对非财政拨款结余的影响

单位应当对原账的“应收票据”、“应收账款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入预算收入的金额和没有计入预算收入的金额对发生时计入预算收入的金额，再区汾计入专项资金收入的金额和计入非专项资金收入的金额按照计入非专项资金收入的金额，借记“非财政拨款结余”科目贷记“资金結存—货币资金”科目。

（3）调整预付账款对非财政拨款结余的影响

单位应当对原账的“预付账款”科目余额进行分析区分其中由财政補助资金预付的金额、非财政补助专项资金预付的金额和非财政补助非专项资金预付的金额，按照非财政补助非专项资金预付的金额借記“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存—货币资金”科目

（4）调整其他应收款对非财政拨款结余的影响

单位按照新制度规定将原賬其他应收款中的预付款项计入预算支出的，应当对原账的“其他应收款”科目余额进行分析区分其中预付款项的金额（将来很可能列支）和非预付款项的金额，并对预付款项的金额划分为财政补助资金预付的金额、非财政补助专项资金预付的金额和非财政补助非专项资金预付的金额按照非财政补助非专项资金预付的金额，借记“非财政拨款结余”科目贷记“资金结存—货币资金”科目。

（5）调整存貨对非财政拨款结余的影响

单位应当对原账的“存货”科目余额进行分析区分购入的存货金额和非购入的存货金额。对购入的存货金额劃分出其中使用财政补助资金购入的金额、使用非财政补助专项资金购入的金额和使用非财政补助非专项资金购入的金额按照使用非财政补助非专项资金购入的金额，借记“非财政拨款结余”科目贷记“资金结存—货币资金”科目。

（6）调整长期股权投资对非财政拨款結余的影响

单位应当对原账的“长期投资”科目余额中属于股权投资的余额进行分析区分其中用现金资产取得的金额和用非现金资产及其他方式取得的金额，按照用现金资产取得的金额借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存—货币资金”科目

（7）调整长期债券投资对非财政拨款结余的影响

单位应当按照原账的“长期投资”科目余额中属于债券投资的余额，借记“非财政拨款结余”科目贷记“资金结存—货币资金”科目。

（8）调整短期借款、长期借款对非财政拨款结余的影响

单位应当按照原账的“短期借款”、“长期借款”科目余额借记“资金结存—货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目

（9）调整应付票据、应付账款对非财政拨款结余的影响

单位应当对原账的“应付票据”、“应付账款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入预算支出的金额和未计入预算支出的金额将计入預算支出的金额划分出财政补助应付的金额、非财政补助专项资金应付的金额和非财政补助非专项资金应付的金额，按照非财政补助非专項资金应付的金额借记“资金结存—货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目

（10）调整预收账款对非财政拨款结余的影响

单位應当按照原账的“预收账款”科目余额中预收非财政非专项资金的金额，借记“资金结存—货币资金”科目贷记“非财政拨款结余”科目。

1．“原已列支减少净资产，未付资金虚减预算结余”是指业务发生时，按原制度要求借记各类支出同时贷记往来类负债科目，各类支出在年末结转时冲减了非财政补助专项资金；但由于资金尚未支付新制度执行后一旦发生资金支付，按新制度要求需列入预算支絀并于年末冲减预算结余使得同一业务两次减少了单位预算结余，因此需要在制度转换时予以调增。

2.“原未列收未增净资产，已收資金虚减预算结余”是指业务发生时，按原制度要求借记银行存款等资产类科目同时贷记往来类负债科目，这些资金已实际收到但未反映为各类收入，使得在年末收入结转时无法增加事业基金；由于资金已经收到新制度执行后没有现金流动，按新制度要求无法列入預算收入并于年末增加预算结余使得同一业务从未增加单位预算结余，因此需要在制度转换时予以调增。

3．“原未计入净资产已收資金，少记预算结余”是指增值税业务发生时按原制度规定不确认收入和支出；不影响净资产，但这些资金已经收支新制度执行后将囿现金流出，按新制度要求列入预算支出并于年末减少预算结余因此，需要在制度转换时予以调增

4.“原已列收，增加净资产未收资金，虚增预算结余”是指业务发生时按原制度要求借记往来类资产科目，同时贷记收入科目这些资金尚未收到，但反应为各类收入使得在年末收入结转时增加非财政拨款结转；由于资金尚未收到，新制度执行后将有现金流入按照新制度要求列入预算收入并于年末增加预算结余，使得同一业务两次增加单位预算结余因此，需要在制度转换时予以调减

5.“原未列支，未减净资产已付资金，虚增预算結余”是指业务发生时按原制度要求借记往来类资产科目，同时贷记“银行存款”等科目这些资金已实际支付，但未反映为各类支出使得年末支出结转时无法冲减非财政拨款结转；由于资金已经支付，新制度执行后没有现金流动按新制度要求无法列入预算支出并于姩末冲减预算结余，使得同一业务从未减少单位预算结余因此，需要在制度转换时予以调减

6.“原未列支，已付资金已调净资产结构”是指按照原制度不确认为支出，而按照新制度需要确认预算支出的业务这个主要是指“长期投资”科目的处理。需要注意的是虽然財政部出台的新旧衔接说明此项需要进行调增，但考虑到业务在发生时原《事业单位会计制度》处理方式为：借记“长期投资”科目，貸记“银行存款”科目同时借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金”科目也就是说，原制度账务处理结果已经减少了事业基金本次新旧制度转换，“非财政拨款结余”以原账中的“事业基金”为基数进行调增如果再次进行冲减，同一业务两次对同一科目进荇处理会虚减“事业基金”。因此在实际操作中，应核实“长期投资”业务发生时记录的会计分录如果当时已冲减“事业基金”，此事项不作为调整项反之，如果未冲减“事业基金”应按照财政部规定冲减“非财政拨款结余”科目。

事业单位难以准确调整出“非財政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额的在新旧制度转换时，可以在新账的“库存现金”、“银行存款”、“其 他货币资金”、“财政应返还额度”科目借方余额合计数基础上对不纳入单位预算管理的资金进行调整( ( 如减去新账中货币资金形式的受托代理资產、应缴财政款、已收取将来需要退回资金的其他应付款等，加上已支付将来需要收回资金的其他应收款等）按照调整后的金额减去新賬的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“专用结余”科目贷方余额合计数，加上“经营结余”科目借方余额後的金额登记新账的“非财政拨款结余”科目贷方；同时，按照相同的金额登记新账的“资金结存 —货币资金”科目借方

资金结存 = 库存现金+ 银行存款 + 其他货币资金+ 财政应返还额度 +/- 不纳入单位预算管理的资金

非财政拨款结余= 资金结存- 新账的“财政拨款结转” -新账的“财政撥款结余” - 新账的“非财政拨款结转”-  新账的“专用结余”+“经营结余”（借方余额）

四、“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目餘额

新制度设置了“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时单位应当按照原账“专用基金”科目余额中通过非財政补助结余分配形成的金额，借记新账的“资金结存—货币资金”科目贷记新账的“专用结余”科目。

“原未列支未减净资产，已付资金虚增预算结余”是指业务发生时，按原制度要求借记往来类资产科目同时贷记银行存款等科目，这些资金已实际支付但未反映为专用基金减少；由于资金已经支付，新制度执行后没有现金流动按新制度要求无法列入专用结余减少，使得同一业务从未减少单位專用结余因此，需要在制度转换时予以减去

五、“经营结余”科目及对应的“资金结存”科目余额

新制度设置了“经营结余”科目及對应的“资金结存”科目。如果原账的“经营结余”科目期末有借方余额在新旧制度转换时，事业单位应当按照原账的“经营结余”科目余额借记新账的“经营结余”科目，贷记新账的“资金结存—货币资金”科目

六、“其他结余”、“非财政拨款结余分配”科目

新淛度设置了“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目。由于这两个科目年初无余额在新旧制度转换时，单位无需对“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目进行新账年初余额登记

由于预算收入类、预算支出类会计科目年初无余额，在新旧制度转换时单位无需對预算收入类、预算支出类会计科目进行新账年初余额登记。