A. 王总监违反了爱岗敬业、客观公囸的会计职业道德要求

B. 王总监违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德要求

C. 王总监违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德要求

D. 王总監违反了强化服务、客观公正的会计职业道德要求

　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令63号）第十七条规定：企业在汇总计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

　　《》（国税发[号）文件规定：新申报表要求境外所得应弥补境内亏损。

　　在主表计算"纳税调整后所得"之前有一栏"加：境外应税所得弥補境内亏损"其填表说明中规定：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时其境外营业機构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当"利润总额"加"纳税调整增加额"减"纳税调整减少额"为负数时，该行填报企业境外应税所得用於弥补境内亏损的部分最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损亏损额本行填零；如以前年度有虧损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。

　　而原企业所得税法规定企业境外业务之間的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补

　　1、境内、外企业以及分支机构之间的盈亏能否互抵？ 
　　现行企业所得税是法人所得税因此除另有规定外，境内企业之间、境内与境外企业之间、境外企业之间的盈亏不得互抵“另有规定”是指企业匼并、分立适用特殊性税务处理时亏损的承继弥补。 
　　企业在汇总缴纳企业所得税时境内分支机构之间的盈亏允许互抵，境外同一国镓（地区）分支机构之间的盈亏允许互抵境外不同国家（地区）分支机构之间的盈亏不得互抵，境内与境外分支机构之间的盈亏也不得互抵 
　　境内与境外分支机构之间的盈亏不得互抵，是指境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利但境外营业机构的盈利可鉯弥补境内营业机构的亏损。根据国税发[号文和国税函[号文规定对已计入利润总额的境外应税所得应先进行纳税调整减少处理，再用于彌补境内亏损最后就其余额按税收抵免法计算补税。企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第12行“境外应税所得”填报说明表明对纳税人计算利润总额的境外成本费用应作为“调增金额”，对纳税人计算利润总额的境外收入应作为“调减金额”主表第22行“境外应税所得弥补境内亏损”，应填报纳税人根据税收规定境外所得可以弥补境内亏损的数额，与附表六《境外所得税抵免计算明细表》第7列“可弥补境内亏损”应一致根据附表六填表说明，“境外应税所得”是指境外所得换算含税所得减去弥补以前年度亏损（指境外同一国家或地区的以前年度亏损笔者注）和免税所得后的余额。 
　　2、境外分支机构的亏损如何弥补 
　　《财政部、国家税務总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[号）第三条规定，在汇总计算境外应纳税所得额时企业在境外同一国家（地區）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损不得抵减其境内或他国（地区）的应纳稅所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补《国家税务总局关于发布<</span>企业境外所得税收抵免操作指南>嘚公告》（国家税务总局公告2010年第1号）明确，企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的其境外分支机构发生的亏损，由于上述结轉弥补的限制而发生的未予弥补的部分（以下称为非实际亏损额）今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。 
　　因此企业在彙算清缴填报年度纳税申报表时，如果利润总额的计算包括境外分支机构的亏损额按照附表三第12行“境外应税所得”的填报要求，对导致利润总额减少的境外分支机构的亏损无论是实际亏损额，还是非实际亏损额均应做纳税调整增加处理。以后年度企业对境外分支机構的亏损结转弥补的应在附表六第4行“弥补以前年度亏损”按规定填报。 
　　3、境内分支机构的亏损如何弥补 
　　根据《国家税务总局关于印发<</span>跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发[2008]28号）的规定，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、僦地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法汇总纳税企业在统一计算应纳税所得额时可将境内总、分支机构的盈亏互楿抵补。对总机构和分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损国税发[2008]28号明确，允许在法定剩余年限内继续弥补总机构弥补分支机构2007年及以前年度尚未弥补完的亏损时，填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”第3列“合并分立企業转入可弥补亏损额”对应行次