&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-5c7beeeefc984b3fb06f_b.jpg& data-rawwidth=&900& data-rawheight=&500& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&900& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-5c7beeeefc984b3fb06f_r.jpg&&&/figure&&p&&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-ceb2e796b0e_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&640& data-rawheight=&190& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&640& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-ceb2e796b0e_r.jpg&&&/figure&&p&肥宅快乐水到底怎么喝才够味，加冰？来自战斗民族的Kreosan团队给出了截然不同的答案：用百万伏特电一下。 &/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-989e7fc79dc9b210ac5c09_b.jpg& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-989e7fc79dc9b210ac5c09_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&figcaption&（文章中所有实验均为专业操作，禁止模仿）&/figcaption&&/figure&&p&准备一瓶大可乐，平稳的放在实验板上，插入高压电线，可乐瓶上瞬间电光密布，仿佛要将瓶子撕裂。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-fba56b9b26a2f5a773b211_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-fba56b9b26a2f5a773b211_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&螺丝刀戳到哪里，哪里就会成为风暴中心，瓶身在电击下逐渐散发出一股烧焦味。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-f5cc026a0f511e86c15f50_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-f5cc026a0f511e86c15f50_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&如果持续加电，还能够让可乐兴奋的射出。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-b76fe0886877_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic3.zhimg.com/v2-b76fe0886877_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&喝着通电后的肥宅快乐水，小哥表示不仅被电得浑身酥麻欲仙欲死，还成功被可乐反制。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-7f61cfb3b673eb_b.jpg& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-7f61cfb3b673eb_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&figcaption&（文章中所有实验均为专业操作，禁止模仿）&/figcaption&&/figure&&p&（文章中所有实验均为专业操作，禁止模仿）&/p&&p&吓得狂丸还以为这就算是Kreosan这个团队的完结篇了——事实上，Kreosan团队的视频每一次都像是告别演出。这个实验团队由两名成员组成，Pavel Pavlov和Aleksandr Kryukov，两位都来自男人很少的乌克兰，都痴迷物理，而且都不怕死。&/p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-33163c3ddb5d517fafc8b6fda6d1971c_b.jpg& data-size=&normal& data-rawwidth=&500& data-rawheight=&333& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&500& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-33163c3ddb5d517fafc8b6fda6d1971c_r.jpg&&&figcaption&（平时从事普通的家电修理工作）&/figcaption&&/figure&&p&外表上他们都是文质彬彬的老实孩子，然而事实上，他们做着全球安全警告提示最多的视频栏目。&/p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-f608f21ca1e14bd60cb1685_b.jpg& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic1.zhimg.com/v2-f608f21ca1e14bd60cb1685_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&figcaption&（用铁轨给手机充电）&/figcaption&&/figure&&p&这是因为Kreosan的实验真的很硬核——命硬的硬。他们最擅长用两种玩具进行电力实验，一种是电视机：「大家好，今天教大家如何用电视机制作闪电」。&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-5b2ae18bfcfbaed925dc36_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&500& data-rawheight=&308& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&500& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-5b2ae18bfcfbaed925dc36_r.jpg&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&Kreosan的实验过程干净利索，直接拆开一台老式电视机，取出一条高压电线，然后疯狂展示。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-cf5bfcdfe2c933e064477_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-cf5bfcdfe2c933e064477_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-b814fe6ef50b4aa75a101045dbf8ab5d_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic3.zhimg.com/v2-b814fe6ef50b4aa75a101045dbf8ab5d_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&接着他家就开始冒烟了，所以说再次警告，这帮战斗民族的实验千万别模仿，大家脑回路真的不同。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-ed2b1feff70a84570cc3cba_b.jpg& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-ed2b1feff70a84570cc3cba_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&figcaption&（文章中所有实验均为专业操作，禁止模仿）&/figcaption&&/figure&&p&但两位乌克兰男人对此毫不在意，他们继续加大难度，拆更多的电视机，一口气连接了11个电压放大器，然后射出了38cm长的电弧。&/p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-d98c9affec152_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic1.zhimg.com/v2-d98c9affec152_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&据说这颗苹果已经被电到褪色，估计内部已经熟了。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-72901fcee6d73e939c8cde_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&340& data-rawheight=&191& data-thumbnail=&https://pic3.zhimg.com/v2-72901fcee6d73e939c8cde_b.jpg& class=&content_image& width=&340&&&/figure&&p&所以他们的视频又叫做别人永远学不会的物理科普，毕竟只要学不好命就没了。除了电视机，他们痴迷的另一种玩具是微波炉：「大家好，今天教大家如何用微波炉DIY加农炮」。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-4c3df642c70_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&500& data-rawheight=&310& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&500& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-4c3df642c70_r.jpg&&&/figure&&p&我们知道，普通微波炉的加热方式是靠将电力转换成微波进行加热，所以他们把微波炉拆了，把用于产生和发射微波的「磁控管」掏了出来，然后改装成了一个全新的微波武器。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-a2e75bdec21ca0d62ad54fea78883f3c_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-a2e75bdec21ca0d62ad54fea78883f3c_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&它可以在不插电的情况下，让灯泡直接发亮：&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-ff6ecc19b69_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-ff6ecc19b69_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&一些灯泡点亮的瞬间内部火花飞舞：&/p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-7e15cf798b107c8489e5_b.jpg& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic1.zhimg.com/v2-7e15cf798b107c8489e5_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&figcaption&（文章中所有实验均为专业操作，禁止模仿）&/figcaption&&/figure&&p&大型管灯同样适用，只要一接触就能让其发亮：&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-de5cc08bfda7cb149b93_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-de5cc08bfda7cb149b93_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&其原理是微波可以穿透玻璃，刺激灯丝内的电子，提高了灯丝的热度使其发亮。不过这个实验的缺点是灯泡会越来越热，非常容易爆炸。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-b6270fdfccd71df778d597b_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic4.zhimg.com/v2-b6270fdfccd71df778d597b_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&如果用了手机电池玩，爆炸效果更加惊人。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-623fae8303baf_b.jpg& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic3.zhimg.com/v2-623fae8303baf_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&figcaption&（文章中所有实验均为专业操作，禁止模仿）&/figcaption&&/figure&&p&可以肯定的是，微波炉在Kreosan团队的手中再也不是我们认识的那个简单加热食物的电器了，「想要雕刻出酷炫的闪电疤？用微波炉就行」。&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-d9b7721acaae8fb5cc59d4f35900fbe6_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&500& data-rawheight=&306& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&500& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-d9b7721acaae8fb5cc59d4f35900fbe6_r.jpg&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&Kreosan先是苏打搅拌了可乐，然后将其涂抹到了菜板上。&/p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-677f7df1d0ea41a3ae1bc_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic1.zhimg.com/v2-677f7df1d0ea41a3ae1bc_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&接着拆开微波炉，让其内部与菜板连接，然后启动：&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-a972a53eada324fcdbd688_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic2.zhimg.com/v2-a972a53eada324fcdbd688_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&两端电流会向情人约会一样尽力凑到一起，电流本身如同岩浆般蔓延，而它们所过之处留下的是一片焦土。&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-bbb6876bee6a5ae7134fd48_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic2.zhimg.com/v2-bbb6876bee6a5ae7134fd48_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-de2ac7b2e8c_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic1.zhimg.com/v2-de2ac7b2e8c_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&而用微波炉改装的高压电弧，玩起来感觉就像是在玩蛇。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-95a2fcd026_b.jpg& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic3.zhimg.com/v2-95a2fcd026_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&figcaption&（文章中所有实验均为专业操作，禁止模仿）&/figcaption&&/figure&&p&&br&&/p&&p&如果给微波炉装上天线，火花还可以顺着天线信号攀附而上。对于Kreosan来说，微波炉就是他们的情人，什么姿势都会尽力开发与尝试。&/p&&p&&br&&/p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-afbf25ae0902aeed51472d1_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic1.zhimg.com/v2-afbf25ae0902aeed51472d1_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-afda461b4767d2_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic3.zhimg.com/v2-afda461b4767d2_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&这些极为大胆的物理学实验为Kreosan赢得了大量粉丝，毕竟大多数观众觉得这两位战斗民族组合真是看一次少一次，而他们的每次更新就像是在报平安「我们还活着，而且又来作死了」。&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-5aaecb9dd394d1a41a2e2e3_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&500& data-rawheight=&281& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&500& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-5aaecb9dd394d1a41a2e2e3_r.jpg&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&但与此同时也人表示质疑，这样天天火花带闪电，不怕影响邻居么？Kreosan也对此作出回答却出乎人们的意料：并不会，因为战争，他们早就搬走了。事情到这里，欢乐的实验突然变得伤感而励志了起来。在Kreosan刚出道的日子里，他们所生活的卢甘斯克区域并不太平。大多数粉丝担心他们是否会死于实验，但只有本地粉知道，他们死于战争的可能性更大。&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-a80e6cd4777_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&500& data-rawheight=&285& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&500& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-a80e6cd4777_r.jpg&&&/figure&&p&而这个随时都可能GG小团队也不像其他高配的视频团队，他们是真的穷，既没有漂亮的后院，也没有先进的拍摄器材，手机用的全是诺基亚，防爆安全气囊是用泡沫自制的，就连自拍杆有时不用树枝就是铁棒。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-bfeed2f29_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&400& data-rawheight=&225& data-thumbnail=&https://pic3.zhimg.com/v2-bfeed2f29_b.jpg& class=&content_image& width=&400&&&/figure&&p&&br&&/p&&p&然而就是在这样惨不忍睹的环境下，Kreosan还是坚持了下来。值得欣慰的是，这些精彩的视频为他们带来了收益。「当视频突破百万的那一刻，我知道自己该少修点家用电器了」，Kreosan在科学中重新找到了生活乐趣，也在迷茫的国度里，找到了新的生活方向。让我们祝福勇敢的Kreosan小队，能这么一直快乐的拍摄下去。&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-0b5dfb6921ba3eaf189c9ec_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&500& data-rawheight=&262& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&500& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-0b5dfb6921ba3eaf189c9ec_r.jpg&&&/figure&&p&&b&欢迎关注我的原创微信公众号「狂丸」，这里有更多奇趣知识等你发现&/b&&/p&&p&&b&（文章中所有实验均为专业操作，禁止模仿）&/b&&/p&&p&&b&参考资料：&/b&&/p&&a href=&https://link.zhihu.com/?target=https%3A//www.youtube.com/channel/UClUZos7yKYtrmr0-azaD8pw/videos%3Fview%3D0%26flow%3Dgrid%26sort%3Dp& data-draft-node=&block& data-draft-type=&link-card& class=& external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&&span class=&invisible&&https://www.&/span&&span class=&visible&&youtube.com/channel/UCl&/span&&span class=&invisible&&UZos7yKYtrmr0-azaD8pw/videos?view=0&flow=grid&sort=p&/span&&span class=&ellipsis&&&/span&&/a&&a href=&https://link.zhihu.com/?target=https%3A//www.nytimes.com//world/europe/in-bleak-ukraine-city-a-duos-odd-experiments-win-a-niche-online.html%3Fhp%26action%3Dclick%26pgtype%3DHomepage%26module%3Dsecond-column-region%26region%3Dtop-news%26WT.nav%3Dtop-news& data-draft-node=&block& data-draft-type=&link-card& class=& external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&&span class=&invisible&&https://www.&/span&&span class=&visible&&nytimes.com//&/span&&span class=&invisible&&world/europe/in-bleak-ukraine-city-a-duos-odd-experiments-win-a-niche-online.html?hp&action=click&pgtype=Homepage&module=second-column-region&region=top-news&WT.nav=top-news&/span&&span class=&ellipsis&&&/span&&/a&&p&&/p&
肥宅快乐水到底怎么喝才够味，加冰？来自战斗民族的Kreosan团队给出了截然不同的答案：用百万伏特电一下。 准备一瓶大可乐，平稳的放在实验板上，插入高压电线，可乐瓶上瞬间电光密布，仿佛要将瓶子撕裂。螺丝刀戳到哪里，哪里就会成为风暴中心，瓶身在电击…
&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-0c1edcc379fd7cd3e0e07d1_b.jpg& data-rawwidth=&351& data-rawheight=&210& class=&content_image& width=&351&&&/figure&随着80那一批税干陆续到站，越来越多的新同志入职税务系统。初入国税系统的新同志，两眼一抹黑，真心不知道要怎么应对繁复的工作。这里,我想用过来人的经验分享一些适合税务入门的书单，大致分了五类，闲了国税的兄弟姐妹们就好好看书吧。&br&&br&&b&第一类，神书级别，必买&/b&！&br&
这类书是注税注会教程乃至大学税收专业科班出生也不能企及的内容，至少以我目前的经历和税收经验，大学的税法老师最多就是带路人，虽然会开很多类似税法，税务筹划以及税务会计，税收史等等一系列的课程，都是偏理论或者实际可操作性不高的，究其原因还是老师以及教材的编写者他们很少能够参与到税务系统的税制修改以及公告发布工作，对税制的体悟更多来自于书本，注会税务师的教材辣些书都是应试书籍，很少有对税制更深刻的剖析，这两本书可以给你带来更多的是视角，体悟！&br&&br&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-3ac49ca4936c7fee7718_b.jpg& data-rawheight=&1334& data-rawwidth=&750& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&750& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-3ac49ca4936c7fee7718_r.jpg&&&/figure&&br&
全面推开营改增操作指引。毕业到从税这么久，增值税的书不少，交通运输业和现代服务业的书还在手里，木有见过一本书可以将增值税业务讲的这么透彻的，这是唯一一本，这本书最大的特点在于是从增值税税制理论以及未来和增值税条例整合立法的希冀角度解读营改增，每一个细节都是站位很高，一些特殊的定义也是全面解释，可以肯定地说属于元老院编写的内部教材，买了不后悔。&br&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-def41b727ba6_b.jpg& class=&content_image&&&/figure&&br&&br&企业所得税管理工作规范，是我初入税务局见过介绍所得税最详细的书籍，当然随着76号公告，小微加速折旧等一系列政策的推行，这本书部分内容可能有些陈旧，但是它属于总局所得税司编写的书籍，一个很高的站位来解读所得税税收政策，搞所得税业务的可以借阅，看看方法，角度，买起来太贵！我有两本&br&&br&&b&第二类 基础阅读&/b&&br&合抱之木 生于毫末，九层之台 起于累土。基础不牢，地动山摇，基础阅读是一个对税务体系认知的再学习过程，可以分为以下五个方面。&br&&b&一.流程方面&/b&&br&&b&1.征管法&/b&&br&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-e3b50be7bffddda_b.jpg& data-rawheight=&1334& data-rawwidth=&750& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&750& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-e3b50be7bffddda_r.jpg&&&/figure&你可以说纳服规范的某个流程记不清，一些业务不能立马回答，但是征管法及实施细则是我们国税地税执法赖以生存的底线，必须熟知，最好可以背下来，多看案例强化理解。&br&&b&2.发票管理办法 &/b&&br&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-f0f3ab4aa_b.jpg& data-rawheight=&1334& data-rawwidth=&750& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&750& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-f0f3ab4aa_r.jpg&&&/figure&税收征管的一个重要手段就是发票管理，尽管文件内容老旧，熟知发票管理办法也是做好税收管理的应知应会的内容&p&以下四个规范不做赘述。其实就是总局统一了全一些涉税服务、征管、稽查等内容的流程，以往各省都有出台自己的征管流程，金三的流程监控其实也是来自于此，目前全国统一，也需要熟悉，不是应知应会，不同岗位的人员都要掌握以下规范，征管规范尤其是重中之重，尤其是从事最基层的业务管理人员，程序规程是保障自己权益的救命稻草。&/p&&p&&b&3.纳税服务规范&/b&&/p&&p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-1ed8dbaee36d8f593a7b2_b.jpg& data-rawheight=&1334& data-rawwidth=&750& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&750& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-1ed8dbaee36d8f593a7b2_r.jpg&&&/figure&&b&&br&4.征管规范&/b&&/p&&p&&b&&br&5.出口退税规范&/b&&/p&&p&&b&&br&6.全国税务稽查规范&/b&&/p&&p&&b&二、行政管理&/b&&b&方面&/b&&/p&&p&
税务部门不仅是税收业务的主管部门，更是政府机构的组成部分，业务开展的同时是离不开行政管理的。&/p&&p&&b&1.公文处理&/b&&/p&&p&
行政管理的基础便是公文流转，区别于其他政府公文，税务公文一般只有命令、决议、公告以及通过等13个部分，要熟悉行文规则，了解不同文种的实效以及行文方向等内容。主要参见《全国税务机关公文处理办法》等文件&/p&&p&&b&2.公务礼仪&/b&&/p&&p&
税务公务礼仪木有看过相关的书，都是参加培训或者网上阅读积累，一定要注意这方面内容的搜集，例如一同进电梯有领导，如何处置；奇数个领导以及偶数个领导的席签摆放位置；等等都是积累的一个过程。&/p&&p&&b&3.财务制度&/b&&/p&&p&
作为初入系统难免要外出培训、参加会议等等，要及时了解报销的额度、标准等内容，以及外出回机关报销需要保留的票据种类等内容，主要参见《中央和国家机关会议管理办法》以及《中央预算单位公务卡管理暂行办法》等内容。&/p&&p&&b&三、税收执法方面&/b&&br&&/p&&p&
近年来随着简政放权在税务部门更深更广的开展，以及检察机关对税务部门渎职案件的追溯态势，在税收执法岗位工作的，尤其要重视这方面内容的搜集和学习。&/p&&p&&b&1.《税务机关败诉案例分析及反思》袁森庚 宋玉华&/b&&/p&&p&如何将自己利于不败之地，在执法过程中真的很难，所以这本详细梳理税务机关败诉案例的书籍还是很不错的。印象中就是2016年出版，内容也很新，可以为今后的税收执法提供一个新的思路。&/p&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-ec33b9054a9baf04b3c43666_b.jpg& data-rawheight=&1334& data-rawwidth=&750& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&750& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-ec33b9054a9baf04b3c43666_r.jpg&&&/figure&&p&&b&2.自由裁量基准&/b&&/p&&br&&p&税收征管法给税务机关赋予了行政处罚自由裁量权，是税务机关在行政执法过程中一项不可缺少的权力，其合理、适度运用，有利于提高税务行政效率，保护国家、社会和纳税人的合法权益。税收自由裁量权过大容易引起执法“灯下黑”。总局印发了若干文件，如《国家税务总局关于推行税收执法权力清单制度的指导意见》，并且明确下发了几批税收行政执法责任清单，各省也根据自己的实际情况国地税联合下发了《自由裁量基准或办法》，例如江苏、湖南以及宁夏等地。&/p&&p&&b&3.执法过程中的许可、处罚以及救济等内容&/b&&/p&&p&这部分主要的依据还是有关法律程序的内容，来自于税收征收管理法以及实施细则的内容，延伸阅读可以选择《行政许可法》《行政处罚法》以及《行政强制法》等内容&/p&&p&&b&四、系统操作方面&/b&&/p&&p&
信息化的时代，“互联网+税务”更是下一个五年的发展重点。由于不同省份、不同岗位的操作系统都有着很大的不同，所以要注意平时对操作系统指南的搜集。因为我是业务岗位，手边还有ctais的操作手册，当然属于老古董了，这类书籍比较少都是在各省的内网都可以找的见的操作手册。就介绍一些我这边常用的一些系统，其实目前主要用的还是金税三期，参见各省自主编印的《XX省金税三期操作指南》、《防伪税控系统操作规程》以及《出口退税审核系统操作》等一些基础文件或书籍的阅览。这里只有金三是针对所有的税务人员，做到应知应会。&/p&&p&&b&五、数据分析整合能力&/b&&/p&&p&
这部分主要是目前金税三期以及若干税收执法系统导出的数据还需要进行加工、分析、筛选以及导出自己所需要的疑点信息或者领导需要的各类收入、管户、法制等信息。也是未来在从事基础数据研究需要各类数据加工分析的一个能力之一。需要从基础学习Excel的数据加工透视或者Access的一些操作，当然感兴趣了在这条路上就进阶为大神了，基础的一些操作还是一定要会，一点一滴的积累，可以在知乎或者微博上利用空闲时间学习。&/p&&p&&b&第三类
证书考取&/b&&/p&&p&
这个就不做赘述，随着绩效管理以及数字人事推行，不管从工作岗位职能需要以及为未来换岗位做准备，考几个和税收有关的证书是目标和方向，税务师、律师资格证以及注会都是不错的选择，对工作的提升以及未来职务晋升都是很有帮助的。&/p&&p&&b&第四类 会计能力&/b&&/p&&p&税收离不开会计，就建议一本入门书籍吧，小企业会计准则，这个必须要懂。平时再多看一些政策文件，如去年年底下发的新的&增值税会计处理规定&以及新近下发的解读。税会差异也是一个积累的过程，加油吧！骚年&/p&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-8fefef12d87e5a6e2facd0_b.jpg& data-rawheight=&1334& data-rawwidth=&750& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&750& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-8fefef12d87e5a6e2facd0_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-1b8af6ffc5e8bf56a4fe_b.jpg& data-rawheight=&1334& data-rawwidth=&750& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&750& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-1b8af6ffc5e8bf56a4fe_r.jpg&&&/figure&&p&&b&第五类 延伸阅读&/b&&/p&&p&
包括党建啊、各类政策公告的修订解读都是不错的选择，有在办公室或者想要投稿的《中国税务报》也很是不错，平时习大大的一些讲话以及人民日报、新华社微信刊发的评论员文章都是延伸阅读的重点。个人还比较喜欢凤凰主笔唐驳虎和王路的一些文章，一些分析事物处理问题的思路和角度都是需要好好学习、补充的。&/p&
随着80那一批税干陆续到站，越来越多的新同志入职税务系统。初入国税系统的新同志，两眼一抹黑，真心不知道要怎么应对繁复的工作。这里,我想用过来人的经验分享一些适合税务入门的书单，大致分了五类，闲了国税的兄弟姐妹们就好好看书吧。 第一类，神书级别…
学习税法关键在于实际的运用，所以如何学好税法关键之处在于对税收知识的架构建立，再将相关政策梳理整合其中即可。&/p&&p&这里问几个简单的问题，所有的税种几乎都涉及税收优惠，那么学习税法这么久的我们&/p&&p&&br&&/p&&p&&b&你知道企业所得税中哪些税收优惠可以叠加享受？&/b&&/p&&p&或者还一个通俗的问法&/p&&p&&b&小微企业、西开、民族自治地区税收优惠、三免三减半这些可不可以叠加享受？&/b&&/p&&p&亦或是&/p&&p&&b&增值税可不可以享受按月6万按季度18万的税收优惠？&/b&&/p&&p&&br&&/p&&p& 分享一下自己对税收优惠的理解&/p&&p&
要厘清税收优惠的政策，从税收实务角度对税收优惠进行分类记忆，更利于我们对税收优惠政策的归纳理解。毕竟能将增值税、企业所得税等主体税种的数百个优惠政策能够记忆清楚的人真不多。&/p&&p&税收优惠的类型分为4类，&b&即税率式、税额式、税基式、分配式（官方一般是三种，木有分配式）&/b&&/p&&p&几乎所有的税收优惠政策都来自于以上4个类型（除特定的部分优惠以外），也可以延伸到增值税、企业所得税等所有已知税种体系内。&/p&&p&这里先做个解释&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/v2-ea1f744bbda99a40e2042_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&720& data-rawheight=&517& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&720& data-original=&https://pic2.zhimg.com/50/v2-ea1f744bbda99a40e2042_r.jpg&&&/figure&&p&&b&税基式减免-通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税。&/b&&/p&&p&包括起征点、免征额以及项目扣除等等，如增值税未达到按月3万按季度九万的标准，免征增值税或这个个人所得税的3500元的免征额均是此类&/p&&p&&b&税率式减免-通过直接降低税率的方式实现减免税&/b&&/p&&p&具体包括重新确定税率、选用其他税率以及零税率等等。包括西部大开发优惠税率15%等等&/p&&p&&b&税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现减免税&/b&&/p&&p&包括全部免征、减半征收以及核定减免等等形式&/p&&p&&b&分配式减免。通过减少税款地方分享部分实现减免&/b&&/p&&p&包括企业所得税民族自治地区减征、免征地方分享部分。&/p&&blockquote&依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。&/blockquote&&p&这里再啰嗦第一点，其实官方的分类就是前三种，减免税的原理就来自于税收的计算公式&/p&&p&&b&应纳税款=应税收入*税率&/b&（一般情况下）&/p&&p&分解开来，应税收入就是税基式减免的对象，税率式减免针对税率，而税额式减免主要针对应纳税款，同时在税款上解入库的过程中，还有对收入分成减免的（其实归类到税额式也是可以的）官方一般将第四种也是纳入税额式减免。但是个人认为，地方分享部分减免以及一些经济特区的地方分享优惠政策，更类似于一种税款入库分级次的减免。&/p&&p&读到这里，有人会问，优惠分类有神马用处呢？其实分为以上四类不仅可以方便税官、财务人员对优惠政策的归档记忆，同时也是方便企业财务人员在做企业所得税、增值税等税种优惠备案时，少跑路。&/p&&p&******************************************&/p&&p&&b&【干货来了】&/b&&/p&&p&经常有大中型企业享受的优惠种类众多，即有税率式、税基式、税额式以及分配式的减免，到底哪些类型税收优惠享受木有冲突？&/p&&p&&b&NO.1【可以叠加享受的税收优惠】&/b&&/p&&p&&b&税率式优惠和税基式优惠、税额式优惠以及分配式优惠可以叠加享受！&/b&&/p&&p&先讲个笑话，要是那个财务人员或者税务干部说他能把107040《减免所得税优惠明细表》29行次全部都填满了，那一定是在吹牛。&/p&&p&例如某企业符合西部大开发优惠税率（&b&税率式&/b&），&/p&&p&同时又有民族自治地区地方分享部分减免（&b&分配式&/b&），&/p&&p&又安置了重点群体创业以及退役士兵就业或者购置（税额式减免）或者购入环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（&b&税额式&/b&）&/p&&p&最后又有&b&税基式：&/b&减免从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让等所得额可以按照适用税率来进行减免。&/p&&p&这些税收优惠是可以叠加享受的&/p&&h2&A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明明确了&/h2&&blockquote&所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：填报纳税人从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业，由于申报表填报顺序，按优惠税率15%减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整。&/blockquote&&p&&br&&/p&&p&&b&增值税起征点的税收优惠叠加享受&/b&&/p&&p&按照财税2016年39号文的规定。小规模纳税人每月增值税最高扣除标准可以是六万，前提是纳税人提供应税劳务又有应税服务。&/p&&blockquote&按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。&/blockquote&&p&&b&NO.2【不可以叠加享受的税收优惠】&/b&&/p&&p&&b&第一种，小型微利企业不能与西开或高新技术企业优惠叠加&/b&&/p&&p&【现实中几乎不存在符合西开还同时需要享受小微优惠的企业，这里做一个特列解读】&/p&&p&有的人会说，小微是20%的优惠，西开15%的优惠，小微企业若是符合西开的几个条件来享受低税率岂不更好？但是，请注意小型微利企业所得税优惠政策属于减半征税和减低税率两种优惠政策，所以它包括了税基式优惠和税率式优惠两种同西开的税率式优惠是不可以叠加享受的。&/p&&p&这个在总局&a href=&//link.zhihu.com/?target=http%3A//www.chinatax.gov.cn/fangtan/srgzjbzs/index.html& class=& wrap external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&日国家税务总局网站在线访谈&/a&也有灰常明确的答复&/p&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/v2-95bd77cf18c5b30d15a0b382bfad6cb2_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&995& data-rawheight=&253& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&995& data-original=&https://pic2.zhimg.com/50/v2-95bd77cf18c5b30d15a0b382bfad6cb2_r.jpg&&&/figure&&p&时任国家税务总局所得税司副司长的&b&叶霖儿明&/b&确答复了&/p&&blockquote&西部大开发税收优惠政策和高新技术企业优惠政策，不能与小型微利企业企业所得税优惠叠加享受&/blockquote&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/v2-31bc840acc843aae3eedc9_b.jpg& data-caption=&& data-size=&normal& data-rawwidth=&583& data-rawheight=&160& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&583& data-original=&https://pic2.zhimg.com/50/v2-31bc840acc843aae3eedc9_r.jpg&&&/figure&&p&&b&第二种.特殊地域的优惠政策不能叠加享受&/b&&/p&&p&
深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区以及上海浦东新区新办的高新技术企业三免三减半优惠政策不能同高新技术企业15%优惠税率或者属于定期减免税类的如享受三免三减半等的叠加享受优惠。&/p&&p&
在企业所得税上，有2个税收优惠享受备案的纲领性文件，即财税[2007]39财税[2009]69号文，明确企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，&b&由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变.“不得叠加享受&/b&”，只限于&b&企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠&/b&。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。&/p&&p&这里的过渡优惠政策其实目前还存续的差不多就是两个，而且地域性的税收优惠一直延续。即国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知国发[2007]40号&/p&&p&对经济特区和上海浦东新区内在日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区。&/p&&p&&/p&&p&&/p&&p&&/p&&p&&/p&&p&&/p&&p&&/p&
学习税法关键在于实际的运用，所以如何学好税法关键之处在于对税收知识的架构建立，再将相关政策梳理整合其中即可。这里问几个简单的问题，所有的税种几乎都涉及税收优惠，那么学习税法这么久的我们 你知道企业所得税中哪些税收优惠可以叠加享受？或者还一…
&p&&/p&&p&文/云中流浪&/p&&p&关于研发费用加计扣除，总局40号公告进一步明确了相关细节问题。关于研发费用加计扣除已有：财税〔号 ，97号公告。那么40号公告还要继续明确什么问题呢？文件上写的出台背景是：“为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题”。其实大白话就是上层关于研发费用加计扣除的文件精神，具体执行层面还未有全面领会。未全面领会一是相关部门出台文件，没有将文件写清楚，基层执行肯定和上层“精神”存在偏差，二是执行层面，出于具体执法考虑，更多的是根据文件字面理解、执行文件，造成政策落实过程中存在问题。关于这一点40号文解读，就单据关于研发失败也可以享受加计扣除做出说明，可以看的很清楚。否则根据相关政策来说，研发失败也是研发活动可以享受加计扣除，但是如果按照“文字”层面理解，你文件没写研发失败可以扣除，我执行层面理解为：“文件没有写研发失败可以享受政策，那么就不能享受” 所以关于40号文，笔者也不去做新旧政策的汇总比对，而是从40号公告的几个点乱谈个人浅显认识。个人观点，仅供参考，具体以法律法规为准！&/p&&p&&br&&/p&&h2&&b&一：桥归桥，路归路。&/b&&/h2&&p&40号公告关于折旧/摊销的问题，有一个非常好的点。那就是“在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。”；“不需比较会计、税收折旧孰小，也不需要根据会计折旧年限的变化而调整享受加计扣除的金额。”可能有的税务人士认为这不是很正常的事情吗？ 的确按照一般的逻辑我们都认为这个很正常的事情，其实如果我们将相关政策看一下的话，会发现本来很正常的逻辑，实务中却很不正常。这也可能是总局40号文要单据提到就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。&/p&&p&关于折旧在会计与税法两个层面的问题。实务中一直存在一些观点：“如果会计上没有采取加速折旧方式，税收上也不能采取加速折旧方式”；“你会计上都没有处理，还想享受我税法上的优惠”。关于此问题税企争执一致都存在，且在&b&2012年第15号后争议更多。&/b&在&b&国国家税务总局公告2012年第15号文件中提到&/b&&i&“八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题：根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。”&/i& 15号公告颁布后，部分税局根据文件认为：如果会计上没有采取加速折旧方式，税收上也不能采取加速折旧方式；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，在尚未到期期间，因为会计折旧已经计提完了，账面上没有折旧计提，所以税法上也不能计提折旧。&/p&&p&关于15号公告后，关于折旧的争议问题，总局也看到了执行层面的乱象，于是总局发布了国家税务总局公告2014年第29号，主要内容是：“五、固定资产折旧的企业所得税处理 （&i&一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。（三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。（四）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。&/i& &i&（五）石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。”&/i&&/p&&p&虽然2014年第29号文明确了一些争议的问题，可是对于会计与税法上折旧处理的问题，实际上还是存在税企不同的理解。但&b&国家税务总局公告2017年第40号提出了和以往文件中对于此问题不同的规定：&/b&&i&“三、折旧费用（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除；“四、无形资产摊销费用（二）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。”&/i&同时在40号文的解读公告中也提到了 &b&“不需比较会计、税收折旧孰小，也不需要根据会计折旧年限的变化而调整享受加计扣除的金额，计算方法大为简化。&/b&”其思路完全回归到了会计与税法，本属于“桥和路”的关系，也许你会说以后关于会计与税法折旧/摊销的口径问题终于得到解决了，可是观察实务中，更多的可能这个问题依旧存在，因为根据文件来执行政策的基层，这种处理办法只是出现在这个文件中，其他文件是否也是按照这个处理，这个就难说了，这就是现实。&/p&&p&&br&&/p&&h2&&b&二：千言万语，“等”字好苦。&/b&&/h2&&p&其实在本文第一点提到的问题一样，实际执行中，文件写的含糊可能影响基层执行，同时基层面对含糊的文件，也只按字面来执行。导致对于政策执行与立法本意的争议问题，如果影响到上层的“初衷”，总局只能不停的发文件来明确。那么是否意味着只要立法把所有细节都涵盖进去，就不存在这个问题呢？在法律必然滞后经济业务大前提下，且客观存在的因素，无法做到穷尽一些。但是笔者认为，在文件的立法目的以及出台背景下，执行层面适当做一些限制和口径，而不是一味“咬文嚼字”，可能会更好些。&/p&&p&财税〔号 关于其他费用是这么规定的：&i&“6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”&/i&虽然关于其他相关费用，主旨是与研发活动直接相关的其他费用，结尾是等。至于这个税法中的等字，一向是争议较多。根据40号文的解读：“其他类型的费用能否作为其他相关费用，计算扣除限额后加计扣除，政策一直未明确，各地也执行不一。”也说明实务中各地执行存在差异。&/p&&p&按照法律理解，如何理解等，其他的内涵。应该根据最高人民法院关于印发《关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要》的通知法[2004]96号 “法律规范在列举其适用的典型事项后，又以“等”、“其他”等词语进行表述的，属于不完全列举的例示性规定。以“等”、“其他”等概括性用语表示的事项，均为明文列举的事项以外的事项，且其所概括的情形应为与列举事项类似的事项。”但是实务中税企争议的点是，双方未有站在法律层面来看这个问题。税局可能站在执法风险考虑，文件没写的执行会不会有风险。而企业考虑的是我企业符合政策规定，按照“常理”就应该享受这个政策。总局也可能看到实务中政策落地的各种问题，所以在40号文中将相关问题进行明确，总局根据实际，在文件中对其他费用做了增加&i&“六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”&/i&增加了职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。40文对于此问题的明确，一是日后涉及其他费用只能按照40号文的来执行，二是日后存在与研发活动直接相关的其他费用也可能只能按照文件来，除非总局再根据实际增加相关项目。&/p&&p&&br&&/p&&h2&&b&三：只许成功不许失败吗？&/b&&/h2&&p&失败的研发活动能否享受研发加计扣除政策？其实根据财税〔号
&i&“一、研发活动及研发费用归集范围。本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。（一）允许加计扣除的研发费用。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。”&/i&从119号文，我们无法看出失败的研发活动不能享受加计扣除的政策。那么总局为什么要单独提这个问题呢？ 那就是实际执行层面对于这个问题又出现了各地口径。&/p&&p&其实这“口径”更多的是执行层面人员自己的理解。比如企业成立两年了，连续两年都是亏损。税局人员说：“你们老板是做慈善的？亏损了还接着干”或者说：“不赚钱谁干企业，你企业亏损一定存在问题”类似说法太多。其主要是成立企业必须成功不许失败，成立企业一定赚钱，不赚钱谁开企业。这种说法有道理吗？关于公司的定义，我们知道公司是以盈利为目的，但是不代表成立公司就一定盈利。基本的逻辑我想大家都懂。当然了对于一些特殊的情况，亏损可能存在问题，税局依法进行查证，依法处理就是了。&/p&&p&所以关于研发失败可能扣除，我想总局单独出来就这个解释下，自然是个别地区的口径，存在与总局文件精神相背离的问题，所以40号文单独说一下。根据40号公告的解读&i&“（七）明确其他政策口径4.明确失败的研发活动所发生的研发费用可享受加计扣除政策。出于以下两点考虑，公告明确失败的研发活动所发生的研发费用可享受加计扣除政策：一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以积累经验，取得其他有价值的成果。”&/i&所以企业按照市场的逻辑经营，按照相关法律经营，必须依法纳税，但是不能指定企业必须成立，必须赚钱。&/p&&p&&br&&/p&&p&&br&&/p&&h2&&b&四：台账就是证据&/b&&/h2&&p&关于台账管理，119号文已经专门提出了“企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。那么40号文更加强调的是“用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。” 其强调的是对其仪器设备使用情况做必要记录，同时要求采用“合理方法”，作为企业就必须加强台账的管理。”台账根据实际情况设置，原则是使用情况的记录，以及分配方法的合理性。&/p&&p&&b&财税〔号&/b& &b&对于研发费用的归集与分配做出了具体的要求：“&/b& &i&三、会计核算与管理2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。五、管理事项及征管要求2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。”&/i&&/p&&p&但是这个归集和分配的问题，可能实务中确实存在很多“未按照规定分配”外的因素。因此40号文也再次对此作出强调。&b&国家税务总局公告2017年第40号“&/b&二、直接投入费用：&/p&&p&（一）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，&u&并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。&/u&三、折旧费用：指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，&u&并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。&/u&四、无形资产摊销费用： 指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。（一）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，&u&企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。”&/u&&/p&&p&&br&&/p&&h2&&b&五：给你方便，不是让你“筹划”&/b&&/h2&&p&关于研发形成的产品对外销售，存在对应材料费用销售产品跨年的问题。如追溯到材料费用实际发生年度，需要修改以前年度纳税申报。40号文基于“为方便纳税人操作，公告明确产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，应在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。”，这对纳税人来说是非常有利的。但是总局是基于纳税人方便角度，如果企业不加强管理或者存在其他非正常纳税“安排”，将会是企业的风险点。&/p&&p&实务中研发部门领取研发材料后，进行研发活动，以研发的某电子产品为例，领取研发物料后，一种情况是研发测试过程中设备炸机报废了，一种情况是研发测试完毕后，其一可能作为样品移送给客户试用。其二可能直接对外销售。那么这个领取材料到移送给客户的时间跨度一定会存在材料与最后成型产品的跨年问题。&b&这其中可能存在的问题是&/b&：比如移送给客户的试用品，对方试用满意，且转为购买，可能达到了收入确认的条件，但是双方未及时按照要求进行收入确认。比如12月可以满足各项收入确认条件，但是企业可能处于研发费用的考虑，通过跨年来确认。其“安排”可能是为了本年度享受更多的加计扣除，或者其他的安排，类似申请政府补助需要达到一定研发费用要求，于是人为调节年度的研发费用（虽然政府补助等关于研发费用的口径可能与税法或会计不一致，但一般来说基于会计或专项审计报告数据来确认）。&b&还有可能存的问题是&/b&：在年末领取研发材料，目的也是提高本年度研发费用。这类行为存在与税法愿意图相违背的安排，对于这个问题，笔者认为具体到各地税局，可能后续会单独需要建立台账或者有相关管理的要求。因此看似这个政策对企业非常方便，其实具体落实执行层面，企业也应该按照法律法规来操作，肆意的所谓“安排”可能导致企业涉税风险，给企业带来不必要的麻烦。&/p&
文/云中流浪关于研发费用加计扣除，总局40号公告进一步明确了相关细节问题。关于研发费用加计扣除已有：财税〔号 ，97号公告。那么40号公告还要继续明确什么问题呢？文件上写的出台背景是：“为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实…
通鉴一定要读胡三省（宋元）音注版，古文时间长了就习惯了，不要求捷径读柏杨的白话文。&br&&br&王夫之（船山先生，明清）《读通鉴论》&br&陈垣《通鉴胡注表微》&br&&br&&br&绝大部分人以上两者已足够。若想进一步深入，不妨参考曾国藩之评论：&br&&br&“窃以先哲经世之书，莫善于司马文正公《资治通鉴》。其论古皆折衷至当，开拓心胸。如因三家分晋而论名分，因曹魏移柞而论风俗，因蜀汉而论正闰，因樊、奖而论名实，皆能穷物之理，执圣之权。又好叙兵事所以得失之由，脉络分明；又好详名公巨卿所以兴家败家之故，使土大夫怵然知戒。实六经以外不刊之典也。阁下若能熟读此书，&b&而参稽三通、两衍义等书&/b&，将来出而任事，自有所持循而不至失坠。”&br&&br&三通 —— 通典，通志，文献通考&br&两衍义 ——
&b&《大学衍义补》&/b&(该书曾国藩极推崇） ，《大学衍义》（一说还应加上《中庸衍义》）
通鉴一定要读胡三省（宋元）音注版，古文时间长了就习惯了，不要求捷径读柏杨的白话文。 王夫之（船山先生，明清）《读通鉴论》 陈垣《通鉴胡注表微》 绝大部分人以上两者已足够。若想进一步深入，不妨参考曾国藩之评论： “窃以先哲经世之书，莫善于司马文…
&p&&b&编者按：&/b&&/p&
&p&《增值税暂行条例》第6条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。税务机关常常依据这一条对交易中收取的各种名义“价外费用”征收增值税。然而，究竟在交易中收取的哪些费用可以被认定为“价外费用”并且应当缴纳增值税呢？本文，华税律师以一案例做具体分析。&/p&
&p&&b&案情简介&/b&&/p&
&p&广东省佛山市南海区S公司与海南省海口市龙华区D公司于2010年4月签署产品供应协议，约定由S公司向D公司供应商品10万件，其中，该商品某零部件由D公司向S公司提供。S公司将零部件组装入商品后向D公司交货。商品货款1,134万元于商品交付后10个工作日内一次性付清。后因D公司迟迟未向S公司提供该零部件，致使S公司无法向D公司交付商品。&/p&
&p&2011年1月，S公司向海口市龙华区人民法院提起诉讼，请求法院判令D公司向S公司支付货款及违约金。日，龙华区人民法院判令D公司向S公司支付补偿款，补偿款金额=（商品单价-某零部件装配工资-包装工资-运费-利润-税费）*商品数量。佛山市南海区税务局认为，S公司与D公司之间系商品买卖关系，S公司从D公司取得款项便产生增值税纳税义务。2013年3月，佛山市南海区税务局向S公司发出《税务行政处罚事项告知书》，因S公司未就法院判决支付款项缴纳增值税，拟对S公司取得的补偿款追缴增值税，并将按日加收万分之五的滞纳金及少缴税款金额百分之五十的罚款。&/p&
&p&《税务行政处罚事项告知书》下达后，S公司就其是否须补缴税款，并缴纳滞纳金及罚款向华税提出咨询。我们认为，S公司从D公司取得款项并不必然使S公司产生增值税纳税义务。S公司取得款项的性质是补偿款，非商品货款，并且事实上S公司未向D公司销售货物，因此S公司无增值税纳税义务，更不应缴纳滞纳金及罚款。&/p&
&p&&b&华税观点：&/b&&/p&
&p&&b&一、
&/b&&b&S&/b&&b&公司从D&/b&&b&公司取得款项，并不必然产生增值税纳税义务&/b&&/p&
&p&根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第134号）（“&b&《增值税暂行条例》&/b&”）第6条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。分析可知，本条规定仅是对计算应纳税额时，销售额的计算范围的规定。其适用以纳税义务的存在为基础。不能简单地认为在买卖关系中，销售方向购买方收取款项就产生增值税纳税义务。另一方面，在已有增值税纳税义务的条件下，纳税义务人也不应对向购买方收取的全部款项一律计算缴纳增值税。依照我国现行法律法规，应当计算缴纳增值税的销售额为“纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号）（“&b&《增值税暂行条例实施细则》&/b&”）等相关法律法规对价外费用的范围作出了细化，界定了应当计算缴纳增值税的范围。佛山市南海区税务局的认定方式一来错误地理解了《增值税暂行条例》第6条的立法目的及适用范围，二来不适当地扩大了“销售额”的范围。&/p&
&p&&b&二、
&/b&&b&S&/b&&b&公司未向D&/b&&b&公司销售货物&/b&&/p&
D公司向S公司支付款项的性质是补偿款，非商品货款&/p&
&p&本案中，D公司向S公司支付了部分款项，该笔款项较之商品货款的区别主要有：&/p&
&p&(i) 支付原因不同。D公司违反与S公司之间合同的约定，未向S公司提供零部件，导致S公司无法按照合同的约定向D公司交付商品，合同目的无法实现。根据《中华人民共和国合同法》第107条的规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。因此，人民法院判决D公司向S公司支付该笔款项系因D公司违约，判决其承担赔偿损失的违约责任。与此不同，交易方支付商品货款系基于交易各方间的合同，是一种履行合同义务的行为。&/p&
&p&(ii) 款项构成不同。人民法院判决D公司向S公司支付补偿款的金额为：（商品单价-某零部件装配工资-包装工资-运费-利润-税费）*商品数量。该笔补偿款实际上是截至诉讼当时，S公司为生产商品已经承担的成本和费用，未包含后续生产流程的成本及商品最终销售的利润和税费。与补偿款的构成不同，商品售价=总成本+利润+相关税费。通过比较可以看出，商品生产创造价值的大部分，即利润和相关税费并未包含在补偿款中，这构成了补偿款与商品售价的重要差别。&/p&
S公司未向D公司交付商品的所有权&/p&
&p&本案的另一个关键点是商品是否已经交付给D公司。根据《中华人民共和国物权法》第23条的规定，动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。若S公司已经将商品交付给D公司，则商品的所有权已转移给D公司；反之，则S公司继续保有商品的所有权。本案中，由于该批商品实际上并未生产完成，S公司未向D公司交付该批商品。该批商品的所有权仍属S公司所有。&/p&
S公司未向D公司销售货物&/p&
&p&根据《增值税暂行条例实施细则》第3条的规定，《增值税暂行条例》第1条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。本案中，S公司虽然取得了D公司支付的补偿款，但由于该笔款项仅具有补偿的性质，不能据此认定为S公司收取补偿款的行为构成《增值税暂行条例实施细则》规定的“有偿”。并且，由于S公司并未将商品交付给D公司，不构成《增值税暂行条例实施细则》规定的“转让货物所有权”。因此，S公司的行为不构成销售。&/p&
&p&&b&三、
&/b&&b&S&/b&&b&公司无需缴纳增值税&/b&&/p&
&p&根据《增值税暂行条例》第1条的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。可见，产生增值税纳税义务的前提是销售货物。依照税收法定原则，征税权的行使必须限定在法律规定的范围内，确定征纳双方的权利义务必须以法律规定为依据。本案中，由于S公司未向D公司销售货物，无增值税纳税义务。若要求S公司缴纳增值税，与《增值税暂行条例》的规定不符，违反税收法定原则。因此，S公司无需缴纳增值税。&/p&
&p&&b&小结&/b&&/p&
&p&实践中，各地税务机关在税收征管工作中，往往存在以对税收法律法规的个人化的理解作为执法依据的情形。但是，这些理解本身并不具有法律效力，不得作为判定纳税人纳税义务的标准，更不得作为判定纳税人是否应当承担税务行政责任的依据。只有严格遵照税收法律法规的规定，坚持税收法定原则，才能正确执法，保障纳税人的合法权益。&/p&
（&strong&作者&/strong&：刘天永，北京&a href=&www.hsg.net&&华税律师事务所&/a&主任，全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长，法学博士，经济学博士后，税务律师，注册会计师，注册税务师；QQ和个人微信号均为：977962，添加可互动交流。）
《增值税暂行条例》第6条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。税务机关常常依据这一条对交易中收取的各种名义“价外费用”征收增值税。然而，究竟在交易中收取的哪些费用可…
&p&&strong&? 教材&/strong&&/p&&br&&p&第一章总论：掌握讲义的内容即可，有些习题涉及到后面的知识点，可以先学完后面的课程再做。&/p&&br&&p&第二章金融资产：重点是交易性、持有至到期、可供出售，熟练掌握它们的初始、后续计量、转换及减值；贷款有点难度，不过个人感觉考的可能性不大；金融资产转移需要记住符合终止确认跟不符合终止确认的几个情形。&/p&&br&&p&第三章存货：不难，掌握存货成本构成、发出计量及减值。&/p&&br&&p&第四章长投及合营安排：长投是重点+难点，合营安排部分掌握可考的几点内容即可，顶多一道选择题吧。&/p&&br&&p&第五、六、七章固定资产、无形资产、投资性房地产：内容比较相近，要区分清楚；折旧跟摊销的计算要仔细，计提的总期数跟当期期数不要弄错；难度都不大。&/p&&br&&p&第八章资产减值：需要掌握的内容基本上在前面章节中就已经学习过，资产组跟商誉的减值部分考察可能性也不大，简单把握即可。&/p&&br&&p&第九章负债、第十章所有者权益：不建议看教材，按讲义内容简单把握即可。&/p&&br&&p&第十一章收入、费用和利润：其中收入的确认和计量需要重点把握。&/p&&br&&p&第十二章财务报告：不建议看教材，主要掌握资产负债表和现金流量表，现金流量表不要求编制，会区分属于经营活动、投资活动、筹资活动即可，其他简单了解。&/p&&br&&p&第十三章职工薪酬：掌握短期薪酬跟辞退福利即可，离职后福利太复杂，不建议掌握。&/p&&br&&p&第十四章至十九章、第二十一章：难度均不大，按教材和讲义内容掌握。&/p&&br&&p&第二十章所得税：难点，需要好好理解。&/p&&br&&p&第二十二章租赁：教材有些错误没更正，不建议看教材。&/p&&br&&p&第二十三章、二十四章，会计政策跟会计估计变更：掌握选择题考点即可，不要求掌握教材的例题，前期差错更正跟资产负债表日后事项（调整事项跟非调整事项的几种情形）需要重点把握，综合运用前面学习到的内容。&/p&&br&&p&第二十五企业合并、二十六章合并报表：重点+难点，教材编写得不好，按照讲义内容学习，花时间好好攻克。&/p&&br&&p&第二十七章每股收益：选择题考点，要求会计算基本每股收益和稀释每股收益。&/p&&br&&p&第二十八章公允价值计量：不建议看教材，简单掌握即可。&/p&&br&&p&&strong&? 习题&/strong&&/p&&br&&p&多做选择题，大题的话主要做下金融资产、长投、投资性房地产、收入、借款费用、股份支付、所得税、前期差错及日后事项、企业合并及合并报表。考试的时候分录的话借贷要错开，其他不要求严格对齐或错开，如下：&/p&&br&&p&借：长期股权投资
可供出售金融资产 10000
贷：银行存款
10000&/p&&br&&p&&strong&? 方法&/strong&&br&&/p&&br&&p&理解是王道&/p&&p&会计这门课重在理解。理解概念，吃透概念，明白每句话背后的引申义，然后还要注意区分各个概念。比如交易性金融资产需要弄清楚分别在初始计量、后续计量、处置这三种情况下，如何进行会计处理，应该如何做分录。&br&&/p&&br&&p&此外还要注意公允价值变动损益和投资收益的借贷方关系，以及可供出售金融资产、交易性交融资产以及持有至到期投资之间的区别和联系。&br&&/p&&br&&p&会计教材每页知识点讲解之后有对应的题目供大家加深理解，考生要注意每道题目的答案的不同，思考为什么这么做分录，以及数字的准确性。&/p&&p&---------------------------------------&/p&&p&告诉你几个记忆公式，刚整理好的！&/p&&br&&p&(一) 资产&/p&&br&&p&库存现，银存款，坏帐准备预付款。(库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款)&/p&&br&&p&四应收，四存货，跌价准备长收款。(应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存贷跌价准备，长期应收款)&/p&&br&&p&长股权，长待摊，持有到期投资款。(长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资)&/p&&br&&p&固定资产累折旧，在建工程固清理。(固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理)&/p&&br&&p&无形资产累摊销，工程物资待处理。(无形资产，累计摊销，工程物资，待处理财产损溢)&/p&&br&&p&(二) 负债&/p&&br&&p&短借款，长借款，应交税费预收款。(短期借款，长期借款，应交税费，预收账款)&/p&&br&&p&六个应付不能忘，还有长期应付款。(应付账款，应付职工薪酬款，应付利息，应付股利，其他应付款，应付债券，长期应付款)&/p&&br&&p&(三) 所有者权益&/p&&br&&p&十指应不离。 (实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配)&/p&&br&&p&(四) 成本类&/p&&br&&p&生产制造劳务。 (生产成本，制造费用，劳务成本)&/p&&br&&p&(五) 损益类&/p&&br&&p&四收入 (主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益)&/p&&br&&p&四支出 (主营业务支出，其他业务支出，营业外支出，营业税金及附加)&/p&&br&&p&四费用 (销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用)&/p&&br&&p&好吧，就酱！有用就点个赞哦！&/p&&br&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/50/de7fdcb3b34a7a4cfdc418_b.jpg& data-rawwidth=&79& data-rawheight=&80& class=&content_image& width=&79&&&/figure&&br&&br&这是上海财经大学程立老师的高清视频网课，&a href=&//link.zhihu.com/?target=http%3A//mp.weixin.qq.com/s%3F__biz%3DMzI0NzA4NDg0OQ%3D%3D%26mid%3Didx%3D2%26sn%3Db09287afb05eb9f1b4d0%23rd& class=& wrap external& target=&_blank& rel=&nofollow noreferrer&&CPA免费高清网课连载第十三期！赠送全套六门高清网课，直播连载中...&/a&
? 教材 第一章总论：掌握讲义的内容即可，有些习题涉及到后面的知识点，可以先学完后面的课程再做。 第二章金融资产：重点是交易性、持有至到期、可供出售，熟练掌握它们的初始、后续计量、转换及减值；贷款有点难度，不过个人感觉考的可能性不大；金融…
&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-73dffe4d97e358b608c72ba7dd6fa86f_b.jpg& data-rawwidth=&1015& data-rawheight=&570& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1015& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-73dffe4d97e358b608c72ba7dd6fa86f_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-fb604be208f8a3bf5edeed63dc1e925f_b.jpg& data-rawwidth=&1013& data-rawheight=&566& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1013& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-fb604be208f8a3bf5edeed63dc1e925f_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-89f8c413a5f1c82bf72b48d38fdeb7ff_b.jpg& data-rawwidth=&1010& data-rawheight=&572& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1010& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-89f8c413a5f1c82bf72b48d38fdeb7ff_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-c1acb644b342c0a5cdeebcc_b.jpg& data-rawwidth=&1013& data-rawheight=&569& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1013& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-c1acb644b342c0a5cdeebcc_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-039a786c807cf4dd384ce4b105c29c6c_b.jpg& data-rawwidth=&1012& data-rawheight=&567& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1012& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-039a786c807cf4dd384ce4b105c29c6c_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-a28a34f78d8f12fd2acb4_b.jpg& data-rawwidth=&1007& data-rawheight=&565& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1007& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-a28a34f78d8f12fd2acb4_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-fc69e721e25d63681a88_b.jpg& data-rawwidth=&1011& data-rawheight=&570& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1011& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-fc69e721e25d63681a88_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-360e617e5b0c87c5fdea9e_b.jpg& data-rawwidth=&1010& data-rawheight=&560& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1010& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-360e617e5b0c87c5fdea9e_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-a4f5e8cd4e12d19ec3a1_b.jpg& data-rawwidth=&1013& data-rawheight=&565& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1013& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-a4f5e8cd4e12d19ec3a1_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-902dcbfbeb134eefc9f28b5f3905b74a_b.jpg& data-rawwidth=&1011& data-rawheight=&567& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1011& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-902dcbfbeb134eefc9f28b5f3905b74a_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-e426cce7efdf464aaadef5_b.jpg& data-rawwidth=&1010& data-rawheight=&566& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1010& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-e426cce7efdf464aaadef5_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-ae66db93c0ca0c6e7735_b.jpg& data-rawwidth=&1015& data-rawheight=&570& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1015& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-ae66db93c0ca0c6e7735_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-3b20da66a2aee3b0dde121be_b.jpg& data-rawwidth=&1009& data-rawheight=&564& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1009& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-3b20da66a2aee3b0dde121be_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-4fb236c50f74fc83c62e_b.jpg& data-rawwidth=&1009& data-rawheight=&563& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1009& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-4fb236c50f74fc83c62e_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-bb9ecaab0ff529e0a2e3ed_b.jpg& data-rawwidth=&1011& data-rawheight=&567& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1011& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-bb9ecaab0ff529e0a2e3ed_r.jpg&&&/figure&
&p&增值税税法原理及会计处理简析&br&&/p&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-e83ddebf1f0c06687fdbd_b.jpg& data-rawwidth=&1358& data-rawheight=&766& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1358& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-e83ddebf1f0c06687fdbd_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-f475af0b911afeaf8de0614_b.jpg& data-rawwidth=&1360& data-rawheight=&768& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1360& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-f475af0b911afeaf8de0614_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-0afe1ef2a0a381b114c2d8d373fa3fdc_b.jpg& data-rawwidth=&1340& data-rawheight=&768& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1340& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-0afe1ef2a0a381b114c2d8d373fa3fdc_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-d69040c24befc0ae44d0fd749b578f67_b.jpg& data-rawwidth=&1355& data-rawheight=&752& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1355& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-d69040c24befc0ae44d0fd749b578f67_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-0d81d759cb0d4b59bac93a_b.jpg& data-rawwidth=&1358& data-rawheight=&751& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1358& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-0d81d759cb0d4b59bac93a_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-4bf6e7c923cfaba2c99bb1d_b.jpg& data-rawwidth=&1345& data-rawheight=&768& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1345& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-4bf6e7c923cfaba2c99bb1d_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-cb08faa437213ddd05a5e9df6ab3156d_b.jpg& data-rawwidth=&1333& data-rawheight=&746& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1333& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-cb08faa437213ddd05a5e9df6ab3156d_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-8fedcb4e5ec4b_b.jpg& data-rawwidth=&1357& data-rawheight=&763& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1357& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-8fedcb4e5ec4b_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-b3e40f2d6fd097a0fba400f_b.jpg& data-rawwidth=&1348& data-rawheight=&757& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1348& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-b3e40f2d6fd097a0fba400f_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-c4b67b9c06bfd33c5cc61fc16dc1cc24_b.jpg& data-rawwidth=&1337& data-rawheight=&756& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1337& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-c4b67b9c06bfd33c5cc61fc16dc1cc24_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-0be99ede5a_b.jpg& data-rawwidth=&1337& data-rawheight=&768& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1337& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-0be99ede5a_r.jpg&&&/figure&&br&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-4ea29a2bd9b39bc519d732_b.jpg& data-rawwidth=&1336& data-rawheight=&741& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1336& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-4ea29a2bd9b39bc519d732_r.jpg&&&/figure&&br&&figure&&img src=&https://pic3.zhimg.com/v2-e942b5a57d7f4a23fd99_b.jpg& data-rawwidth=&1337& data-rawheight=&766& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1337& data-original=&https://pic3.zhimg.com/v2-e942b5a57d7f4a23fd99_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic2.zhimg.com/v2-fedeafe59cbc38c93cefe4_b.jpg& data-rawwidth=&1338& data-rawheight=&767& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1338& data-original=&https://pic2.zhimg.com/v2-fedeafe59cbc38c93cefe4_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic1.zhimg.com/v2-6db209be1b0d_b.jpg& data-rawwidth=&1337& data-rawheight=&750& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1337& data-original=&https://pic1.zhimg.com/v2-6db209be1b0d_r.jpg&&&/figure&&figure&&img src=&https://pic4.zhimg.com/v2-96f6a34ace8c70b1bd853e3_b.jpg& data-rawwidth=&1342& data-rawheight=&760& class=&origin_image zh-lightbox-thumb& width=&1342& data-original=&https://pic4.zhimg.com/v2-96f6a34ace8c70b1bd853e3_r.jpg&&&/figure&
增值税税法原理及会计处理简析
&p&营改增后常见的30个发票使用问题，你碰到过吗？&br& 福建国税 中国会计视野&br&点击图片上方“中国会计视野”蓝色小字，可订阅本微信。&br&&br&　　营改增后，增值税发票如何使用是试点纳税人十分关注的问题。全面推开试点近两个月来，税务机关根据纳税人的提问，总结出了常见的30个问题，估计你也碰到过，赶紧收藏，工作中用得上。&br&&br&一般问题&br&　　1、定额发票有哪几种面额？　　&br&&br&　　答：通用定额发票目前有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8种面额。　　&br&&br&　　2、若营改增企业既有营业税发票又有增值税发票，发生增值税业务，还能否开具营业税发票？　　&br&&br&　　答：在国税机关已领用发票的纳税人，其结存的原营业税发票应缴销不再使用。　　&br&&br&　　3、营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》的哪一栏次？　　&br&&br&　　答：营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结存的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏。　　&br&&br&　　4、已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否可以领用通用定额发票和手工发票（百元版）？　　&br&&br&　　答：已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票；对于确有需求如不便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发票（百元版）。　　&br&&br&　　5、纳税人提供企业管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税发票和国税发票？　　&br&&br&　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。因此，该业务应全额开具增值税发票，不需要划分营业税和增值税的销售收入。　&br&&br&　　6、商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求？　　&br&&br&　　答：纳税人应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，由购买方提供4项信息：名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，如果购买方能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税专用发票，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。　　&br&&br&　　若实际付款人（现金、刷卡、第三方支付平台等）属于其他个人，但要求开具专用发票的“购买方”为单位的，销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和有效证件号码。&br&&br&　　7、商家为消费者开具增值税普通发票有什么要求？　　&br&&br&　　答：销售方开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体工商户，购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项，其他项目根据实际业务情况需要填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税普通发票，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。　　&br&&br&　　8、开具增值税发票时，发票票面栏次无法满足开具需求的，如何填写？　　&br&&br&　　答：纳税人根据业务需要，开具发票时需要注明的信息，发票票面无相应栏次的，可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。　　&br&&br&　　9、一般纳税人适用简易办法计税的，能否开具增值税专用发票？　　&br&&br&　　答：除以下情形之外，适用简易计税方法的应税项目可以开具专票：　　&br&&br&　　（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额的；&br&&br&（2）纳税人销售旧货的；　&br&&br&　　（3）销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的；　　&br&&br&　　（4）税收法规规定不得开具专用发票的其他情形。　　&br&&br&　　10、自然人可以代开增值税专用发票吗？　&br&&br&　　答：目前，自然人代开增值税专用发票仅限于销售不动产和出租不动产。&br&&br&　　11、收到的增值税电子普通发票是否可以入账？　　&br&&br&　　答：根据新修订的《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部国家档案局令第79号）第八条、第九条的规定，符合条件的电子发票,可仅以电子形式保存,形成电子会计档案。根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告 2015年第84号），增值税电子普通发}