32被浏览7211分享邀请回答01 条评论分享收藏感谢收起真不好分：维修、维护、养护、保养、修缮等服务的增值税计税
来源：大力税手
作者：大力税手 人气： 发布时间：
摘要：1 电梯维修、保养等计税 各地国税 地区口径 国家税务总局 国家税务总局公告 2017 年第 11 号
四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按...
1&电梯维修、保养等计税
国家税务总局
四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照&其他现代服务&缴纳增值税。
标注：请注意在下面的意见中，多是日之前的，对于11号公告中规定的维护保养服务，认为不属于维修，而是属于现代服务。营改增之前的一个规定是这样的（根据《》 & （），此文件已被废止。）：
你局《关于电梯保养、维修收入征税问题的请示》（深国税发[号）收悉，现批复如下：
电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。
深圳市粤日电梯工程有限公司系专门从事电梯保养、维修的专业公司。因此，对其所取得的电梯保养、维修收入应当征收营业税，不征收增值税。
从原规定的意思看，由于存在维护、维修等交融业务的，是认可劳务的，营改增后认为为现代服务也是有相承之处。但是对于电梯厂提供的维修，难道还是现代服务业？小编还是不大认可的。但小编认为也可以从另一个角度理解，电梯安装之后融入建筑物，相当于是为建筑物的维护保养，之前各地税务有提出来是修缮11%套建筑服务，可能有反映，于是总局进行了调整，这也有其调整的税负方面的考虑吧。
六、纳税人提供的电梯保养服务征收增值税问题
电梯保养服务按照修缮服务征收增值税。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善、使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。电梯是构成不动产实体的设备，纳税人提供电梯保养服务属于建筑服务中的修缮服务。
12366营改增热点问答（6.6）
1.&只从事电梯保养和维修的企业提供电梯维修、保养，税率是多少？
答：根据《》第二条，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复使其恢复原状和功能的业务。根据《销售服务、无形资产、不动产注释》，修缮服务是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使其恢复原来的使用价值或延长期使用期限的工程作业。电梯属于货物，不属于不动产，因此，提供电梯维修，属于修理修配，使用税率17%。
12366营改增热点问答（4.29）
一般纳税人提供中央空调维修的税率是多少
答：一般纳税人提供中央空调的维修属于修理修配劳务，适用税率为17%。
建筑业营改增问题解答（八）
36.纳税人提供电梯保养服务按什么税目征收增值税？
答：电梯保养服务按照修缮服务征收增值税。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善、使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。电梯是构成不动产实体的设备，纳税人提供电梯保养服务属于建筑服务中的修缮服务。
营改增问题解答（九）
15、维修电梯，是作为建筑服务还是修理修配劳务？
答：按建筑服务－修缮服务处理。
营改增政策执行口径第四辑
六、中央空调的维护费收入应按什么应税行为征收增值税？
中央空调属于建筑物的附属设施，中央空调的维护费收入应按照建筑服务征收增值税，适用11%税率。
12366热线纳税咨询8月22日
1、请问电梯维护保养开增值税专用发票是6%，11%，还是17%的税率？现在这三种到底是哪一种？关于税务局有规定没有？
'您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 根据《》（）文件修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。税率为11%。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
12366热线最新咨询 8月16日
你好！我公司2016年5月属于营改增一般纳税人企业，主营电梯安装及电梯保养，兼职电梯配件销售，电梯安装及电梯保养已申请清包工简易征收计税方法，我公司取得部分辅助材料（简易征收项目）供应商开具增值税专用发票，请问这部分专用发票是先认证再进项转出，还是不认证直接记账。
您好！您提交的内容已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，你司用于清包工简易计税的辅助材料款不得抵扣。建议你司可先认证专票再进项转出。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。
2016年年度热点问题&&增值税部分 &
52.不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，按什么项目缴纳增值税？
答：纳税人对电梯进行保养维护，按照建筑业缴纳增值税。
2&园林绿化、养护、管护计税问题
12366营改增热点问答（7.18）
9.我公司承租花卉用于装饰摆放，对方同时为花卉进行养护，现在对方以总金额一并按17%税率开具的专票是否可以进项抵扣？ &
答：承租花卉属于有形动产租赁，适用税率17%，花卉养护属于其他生活服务，适用税率6%。纳税人兼有不同税率的销售服务，应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。销售方未分别核算销售额适用高税率17%开具增值税专用发票，可以进项抵扣。
标注：这个解释很不错的，首先明确了租赁摆放是有形动产租赁，同时明确养护是单独的服务，考虑到这是两个能分清的事项，没有一下子用混合销售&定性处理&。如果核算不清的，是用的未分别核算的，从高适用税率，在从高的时候，不用提心对方开具发票税率不对不让抵扣，因为往往购买方存在这样的疑惑或担心。
12366咨询热点和难点问题集（2016年5月）
37.营改增纳税人提供绿化养护是否可以按照清包工适用简易征收政策？
答：一、根据《》（）销售服务、无形资产、不动产注释规定：&&&其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。&&& &
二、根据《》（）附件二规定：&&&1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 &
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。&&& &
因此，绿化养护属于其他建筑服务，如果符合上述文件规定可以享受简易征收政策。
标注：小编认为选择简易计税方法是符合基本原则的。
12366营改增热点问答（5.7）
10.&我公司仅提供园林修剪服务，之前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何征税
答：仅提供园林修剪服务属于其他生活服务，按提供其他生活服务征收增值税。
标注：由于只有修剪，没有提到绿化工程之类的服务，所以从生活服务解释也未尝不可。
江苏国税12366营改增热点问题解答（十三）&&征管类热点问题 5月27日
21、营改增后绿化工程、绿化养护的增值税税率是多少？
答：园林绿化工程，营改增后，属于建筑服务&&其他建筑服务，增值税法定税率11%，若是小规模纳税人，征收率为3%；从事绿化工程同时予以养护，应按其他建筑服务缴纳增值税；若是单纯绿化养护应按其他生活服务缴纳增值税。
标注：绿化养护还是有利的，因为税率是6%，而不是建筑服务的11%，这是对建筑服务中&园林绿化&的一个进一步理解。
关于生活服务业营改增热点难点问题(一)
28.某公司提供园林修剪服务，营改增前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何缴税？
答：园林修剪服务可暂按其他现代服务缴纳增值税。
建筑业营改增热点难点问题(一) &
8.园林绿化公司向客户销售其种植的树木同时提供移栽和后期管护，能否享受农业生产者销售自产农产品免税政策，移栽和管护业务如何征税？
答：园林绿化公司如以销售货物为主，则其销售自行种植的树木同时提供移栽的，销售时收取的收入按销售自产农产品免税；如以绿化工程业务为主，应按建筑服务缴纳增值税。
该公司以后每年收取的管护费用应按&其他现代服务&缴纳增值税。
标注：安徽国税认为销售免税货物并提供种植是可以整体享受免税的。但是如果是服务企业，则整体适用建筑服务的混合销售处理，不能享受免税。
3&铁路维护、石材及幕墙维护的计税
12366咨询热点问题解答（2016年5月）
日以后，纳税人提供石材和铝制的幕墙维修、维护，如何缴纳增值税？
解答：纳税人提供石材和铝制的幕墙维修、维护，适用建筑服务税目缴纳增值税。
文件依据：《》（）
标注：属于建筑服务，因为已经融入不动产了，不能简单认为是属于维修某个货物，要不然，不动产就很难存在了。
12366营改增热点问答（8.29）
14.&铁路公司提供的铁路线路的维护费，税率是多少？
答：铁路线路在《固定资产分类与代码》(GB/T)中代码前两位为&03&属于构筑物。根据《》（）规定，对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，属于修缮服务。
因此，铁路公司提供的铁路线路维护，适用税率为11%。
标注：首先要明确一个观点，1994版本的《固定资产分类与代码》已废止，但是我们依据文件时，还是未更新，是&固定&写在文件中的，因此这说明我们的税法未与时俱进。营改增后，文件本身也不需要了，此时我们要及时更新明确废止为好。其二线路维护，属于工程类的，适用建筑服务11%税率是可行的。企业房租收入如何交税
企业房租收入如何交税
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房租收入如何计算交税
推荐回答：　　房屋出租缴税方式如下：　　一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。　　4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。　　5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。　　6、城镇土地使用税：按当地主管税务机关核定的单位税额征收　　　　二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。　　2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。　　4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。　　5.免征城镇土地使用税。　　6.免征印花税。　　　　三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。　　4.企业所得税：年终汇算清缴。　　5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。　　　　四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。　　4.企业所得税：年终汇算清缴。　　5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
公司厂房租金收入要交税吗?
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1.营业税　　营业税5%。营业税暂行条例及其实施细则规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。这里所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。这里所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。　　2.房产税　　房产税税率12%。房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税按年征收，分期缴纳。《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。　　3.印花税　　印花税暂行条例及其施行细则规定，应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。　　4.企业所得税　　企业所得税睡了15%-25%。企业所得税法实施条例规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据企业所得税法实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。　　5.个人所得税　　个人所得税法及其实施条例规定，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
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借：银行/现金 贷：其他业务收入 计税时： 借：管理费用-房产税 贷：应交税金-应交房产税缴纳时： 借:应交税金-应交房产税
贷：银行/现金
从租计征房产税，按12%，若作住宅居住用的4%
直接用租金剩税率
企业房租收入交什么税
推荐回答：企业出租房屋不适用私房出租税收优惠.私房出租税收征收系国家为鼓励私房出租专门出台相关优惠政策.
企业出租房屋营业税及其附加税费税率合计为5.6％（其中城建税为营业税的7％,教育费附加为营业税的3％,地方教育附加为营业税的2%）,房产税税率为12％,出租收入并入企业所得计算企业所得税,印花税税率为0.1％,土地使用税根据地段参照土地使用税税额表执行.
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2015最新房产税计算公式和会计处理在哪里？你在翻书还是在百度？来东奥在线，小编依依为您整理，不用说谢，拿去吧，我给说一次哦。&一、房产税的税率&按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的，税率为1.2%;从租计征的税率为12%。&二、房产税的计税依据&房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。&(一)房产的计税余值&按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。&所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。&这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。&(二)租金收入&按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。&三、房产税的计算方法&根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种：&(一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：&年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%&(二)按租金收入计算，其计算公式为：&年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)&以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按月缴纳，则以年应纳税额除以12。&四、房产税的会计处理方法&施工企业房产税应纳税款，通过“应交税金——应交房产税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的房产税，借方反映企业实际已经缴纳的房产税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的房产税。&月份终了，企业计算出按规定应缴纳的房产税税额，作如下会计分录：&借：管理费用&贷：应交税金——应交房产税&企业按照规定的纳税期限缴纳房产税时，应作如下会计分录：&借：应交税金——应交房产税&贷：银行存款&以上海为例：&简而言之，不新买房不交税;买新房了，你名下所有房子(包括本次新买的)的总面积减去60x家庭成员数，乘以本次购房的单价，乘以0.6%...不是交1次，而是每年交一次!&如果合并计算后，人均不超过60平方米(含60平方米)的，其新购的住房暂免征收房产税;人均超过60平方米的，对属新购住房超出部分的面积，按规定计算征收房产税。
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答：《》（）规定：&纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照&其他现代服务&缴纳增值税。&中央空调与电梯都属于建筑物的附属设施，根据&法律优位&以及&后法优于先法&的原则，国家税务总局既然规定：纳税人电梯提供的维护保养服务收入按照&其他现代服务&应税行为缴纳增值税，相应纳税人提供中央空调的维护费收入也应当按照&其他现代服务&应税行为缴纳增值税。}