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居民企业清算企业所得税申报
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一、业务描述因解散、破产、重组等原因终止生产经营活动，或不再持续经营，需依法对资产、债权、债务进行清算的居民企业（包括查账征收和核定征收企业），应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。二、政策依据1.《国家税务总局关于印发〈全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）〉的通知》（税总发〔2014〕98号）全文2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令〔2007〕第512号）第十一条，第六十七条3.《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔）全文三、受理部门办税服务厅四、办理时限（一）纳税人办理业务的时限要求自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。（二）税务机关办理业务的时限要求总局规定时限：即时办结。辽宁承诺时限：即时办结。五、报送资料序号纳税人应提供的资料必报条件报送归档查验代保管核销1《中华人民共和国企业清算所得税申报表》√√2资产处置损益明细表（附表一）√√3负债清偿损益明细表（附表二）√√4剩余财产计算和分配明细表（附表三）√√5企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件√√6企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件复印件√√7企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告√√8企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告复印件√√9企业债权、债务处理或归属情况说明√√10企业债权、债务处理或归属情况说明复印件√√11企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件√√12企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件复印件√√13企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告√√14企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告复印件√√15被合并企业债务处理或归属情况说明√√16被合并企业债务处理或归属情况说明复印件√√17企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件√√18企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件复印件√√19被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告√√20被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告复印件√√21被分立企业债务处理或归属情况说明√√22被分立企业债务处理或归属情况说明复印件√√上述资料的报送条件为：资料5、资料7、资料9的报送条件为企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）。资料11、资料13、资料15的报送条件为被合并企业。资料17、资料19、资料21的报送条件为被分立企业。六、基本流程当前位置：&&&&&&&&&&&&&&&&问答详情
企业分立，适用一般性税务处理时，涉及清算的需要向税务机关提供哪些有关资料？
【标&&&&&&&签】
【来&&&&&&&源】
【引用文档】&&政策解读（0）篇
【正&&&&&&&文】
&&　　根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第十四条规定：&企业发生《通知》第四条第（五）项规定的分立，被分立企业不再继续存在，应按照财税〔2009〕60号文件规定进行清算。
　　被分立企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：
　　（一）企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件；
　　（二）被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；
　　（三）企业债务处理或归属情况说明；
　　（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。&
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企业所得税清算申报
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居民企业清算企业所得税申报
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居民企业清算企业所得税申报
权责事项编号
《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）
《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔号）
《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔号）
《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）
《财政部 国家税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕91号）
《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）
《国家税务总局关于规范税收会计减免税核算有关事项的通知》（税总函〔号）
1.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表各2份；2.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应附送的资料原件及复印件：（1）企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的有关文件；（2）企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；（3）企业债权、债务处理或归属情况说明。3.被合并企业，应附送如下资料原件及复印件：（1）企业合并的工商部门或其他政府部门的有关文件；（2）企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；（3）企业债务处理或归属情况说明。4.被分立企业，应附送如下资料原件及复印件： （1）企业分立的工商部门或其他政府部门的有关文件； （2）被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告； （3）企业债务处理或归属情况说明。
1．受理
收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后，对纳税人提交资料等内容的进行审核。
（1）对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定，表内表间逻辑关系正确的，办税服务厅当场受理并办结，相关申报表签字盖章后向纳税人返还一份。
（2）纳税人提交资料不齐全或表内表间逻辑关系不正确的，制作《税务事项通知书》（补正内容通知），一次性告知纳税人需补齐补正资料的内容。
（3）纳税人提交资料不符合条件，或纳税人不属于本税务机关管辖范围的，制作《税务事项通知书》（不予受理通知），告知纳税人不予受理的理由。
2.注意事项
（1）如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报，则通过申报错误更正业务进行办理；如属于纳税评估自查补报，则通过纳税评估通知书进行办理。
（2）企业在办理企业所得税清算申报前，应当自实际经营终止之日起60日内，先向主管税务机关办理年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。
是否可以网上申报
业务监管部门
周一至周五 上午9:00-12:00
下午13：00-17:00
郑州市金水东路85号雅宝o东方国际1号楼（1-2层）（邮编450046）}