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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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关于审计中“盘点”的那些事
小编导读：
　　审计作为各个会计事务所比较基础但是很重要的业务，而盘点作为审计工作的必不可少的一步，它的重要性不言而喻，对于想要报考2016年中的《审计》科目的同学来说，&盘点&知识是必须掌握的，因为不管是在主观题还是客观题中都有可能涉及到，这个知识点是常考点更是必考点。
　　了解和掌握了&盘点&知识对明年的考试很有帮助，并且对今后审计工作也是有利无弊的。
　　接下来，高顿网校小编就为各位小伙伴详细说明一下关于&盘点&的知识吧，大家可以学习一下，如果有不懂得地方，我们可以继续探讨。
　　简单说来，&盘点&就是数东西，把东西数清楚就可以了。账上是10个，实际只有15个，少了5个，就说明其中是有问题的，盘点的核心是就是数东西。
　　审计的盘点工作虽然看似比较简单，但是小编觉得重要的是有一套审计思维。
　　首先，盘点属于企业的事企业制定好盘点的计划，然后安排人员进行盘点，安排财务人员和内部审计人员进行监督，外部审计人员也就是事务所的审计师负责必要时候的抽查和监督。
　　每次盘点结束时买所有的参与人员签字画押。对于审计师，需要关注以下几个点：
　　1、要看看这个企业的盘点计划是否合理
　　2、对应自己的事务所填写相关的记录
　　3、弄清楚年审盘点工作的具体时间和参与的人员
　　4、从财务部获得当日的资产负债表，锁定存货的余额，再对应的单项存货的明细，看看资产负债表和存货明细是否能一一对上
　　5、再有了存货明细的前提下，还需要有单项存货的明细，包括数量、单价、总金额
　　6、在盘点之前还要注意货物的单位成本，看看是不是合理的。因为在有些时候，总金额在可变的情况下，如果数量发生了变化，有些人为了私藏货物的数量，用账上的金额除以数量，重新变造一个单位成本，这样就会影响审计的真实性。
　　7、以上步骤都做好之后，剩下的就是看着企业安排的人员数东西，必要时抽样检查
　　8、另外需要提醒的是，注意安全，不要被存货砸到
　　9、走的时候带上企业的盘点计划和签过字的盘点报告、抽样样本的复印件
　　10、对于盘点的实物和记录不一样的情况，参照银行余额调节表的方法即可
　　以上就是开展审计的盘点工作时，需要注意的关键点。说的再多都是理论，重要的是在工作中多多总结，虚心向身边的人请教，自己学会反思。对于本身就是财会审计专业的同学来说，因为之前在学校学过相关知识，所以在实际运用的时候可能进入状态会更快一些；但是对于那些没有学过审计知识的同学来说，可能需要多下点功夫了，私下看看相关书籍和同事小伙伴谈论一下都是可以的，希望对大家有用！
　　本文作者张继璇，来源高顿网校，更多内容请关注微信号gaoduncpa。原创文章，欢迎分享，若需引用或转载请保留此处信息。
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& && && &&&检测知识的掌握，最快的办法就是做题，在实际案例演变的题海中去去伪存真找到正确答案，下面是《审计》方面的练习题，小伙伴们准备好了吗？快来检测一下吧！（内容会持续更新中。。。）
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21、【单选】针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师应当(　　)。　　A.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易　　B.按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿　　C.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续　　D.从出库单追查至销售收入明细账
22、【多选】在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有(　　)。　　A.控制本身的设计是否有效　　B.控制是否得到执行　　C.是否信赖控制并实施控制测试　　D.是否实施实质性程序
23、【单选】下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(　　)。　　A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制　　B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上　　C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性　　D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
24、【单选】下列审计程序中，与应收账款的计价和分摊认定最相关的是(　　)。　　A.检查期后收款情况　　B.询问被审计单位销售部门有关人员　　C.询问被审计单位应收账款记账员　　D.检查寄送月末对账单回复情况
25、【单选】下列选项中，最能发现未入账的应付账款的是(　　)。　　A.检查验收单　　B.检查营业成本的计算　　C.函证应收账款　　D.检查营业收入的确认
26、【单选】下列内部控制中，存在设计缺陷的是(　　)。　　A.请购部门填制请购单　　B.仓库部门编制发运凭证　　C.销售部门编制销售发票　　D.会计部门填写生产成本明细账
27、【单选】下列关于存货监盘的说法中，正确的是(　　)。　　A.存货监盘的目标是获取关于存货数量的证据　　B.存货监盘的范围是存放在被审计单位经营场所的所有存货　　C.存货监盘可以在被审计单位盘点后进行　　D.对于特殊类型的存货，注册会计师可以考虑利用专家的工作
28、【单选】下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是(　　)。　　A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况　　B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点　　C.检查存货　　D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入
29、【单选】以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是(　　)。　　A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证　　B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格　　C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据　　D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信
30、【多选】针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，恰当的有(　　)。　　A.政府审计能够在职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见　　B.注册会计师在审计过程中发现的问题应当提请被审计单位调整或披露，如果被审计单位管理层拒绝调整或披露，注册会计师根据具体情况可能出具保留意见或否定意见的审计报告　　C.政府审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和审计署制定的《国家审计准则》　　D.政府审计的对象是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支，审计目标是确定其是否真实、合法和具有效益
31、【单选】注册会计师实施的下列存货监盘程序中，与存货的计价和分摊认定最相关的是(　　)。　　A.对存货实施截止测试　　B.记录检查过程中识别的过时、毁损或陈旧的存货　　C.从存货盘点记录选取项目追查至存货实物　　D.从存货实物选取项目追查至存货盘点记录
32、【单选】A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表审计，甲公司日银行存款日记账余额为320000元，银行对账单余额为410000元。A注册会计师注意到以下事项：截至日甲公司已收、银行尚未入账的销货款110000元;甲公司已付、银行尚未支付的材料款155000元;银行已收、甲公司尚未入账的应收账款52500元;银行代扣、甲公司尚未入账的水电费7500元。甲公司审计后日银行存款日记账余额应是(　　)元。　　A.400000　　B.365000　　C.575000　　D.595000
33、【单选】注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是(　　)。　　A.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单　　B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单　　C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单　　D.浏览银行对账单，选取大额异常交易
34、【单选】在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师拟实施的下列审计程序中，不恰当是(　　)。　　A.与管理层讨论存货盘点计划　　B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况　　C.检查存货　　D.执行抽盘
35、【单选】在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形不包括(　　)。　　A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同　　B.在没有经营业务的地区开立银行账户　　C.存在大量银行未达账项　　D.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
36、【多选】如果因管理层对审计范围施加了限制，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则应当通过下列(　　)方式确定其对审计报告的影响。　　A.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定　　B.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见　　C.如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表否定意见　　D.注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
37、【单选】下列有关项目组内部复核的说法中，错误的是(　　)。　　A.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作　　B.应当保证所有工作底稿均得到适当层级人员的复核　　C.重大的会计估计和持续经营存在的问题可以由刚取得注册会计师证书的新人执行复核工作　　D.项目组内部复核可以在审计的计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿
38、【多选】在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素有(　　)。　　A.特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险　　B.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围　　C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度　　D.内部审计人员出具审计报告的时间
39、【单选】如注册会计师决定在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”段，以说明存在的导致对持续经营假设产生疑虑的重大不确定事项。下列各项中，无须在“与持续经营相关的重大不确定性”段中指出的是(　　)。　　A.针对重大不确定事项拟采取或已采取的改善措施　　B.对导致持续经营产生疑虑的情况所作披露的附注序号　　C.重大不确定事项的主要情形和财务报表的重大不确定性　　D.在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”段不影响已发表的审计意见
40、【多选】了解管理层如何作出会计估计时，注册会计师应当了解管理层作出会计估计的方法和依据，具体包括(　　)。　　A.用以作出会计估计的方法与模型　　B.与会计估计相关的控制、会计估计所依据的假设　　C.管理层是否利用专家的工作　　D.管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响
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存货审计流程图（1）评审的健全性和有效性； （2）审查存货增减业务的真实性和合法性； （3）验证存货账面余额的真实性和正确性； （4）审查存货保管的安全性和完整性； （5）审查和会计处理的正确性。 制度的评审 1． 有无明确的存货职责分工制度 2．是否建立存货业务程序与手续制度。 3．是否建立严密的存货保管制度。 4．是否建立存货的定期盘点和对账制度。 的审计
存货审计（一）审查存货采购业务的真实性、合法性和正确性 （二）审查存货采购成本的构成和成本计算是否真实、合规、正确 （三）审查存货采购业务账务处理的真实性、合理性和正确性 （四）审查存货非货币性交易的正确性 （五）审查存货验收入库的真实性和正确性 存货储存业务的审计 （一） 审查存货会计记录的真实性和正确性 （二） 核实存货实物数量 （三）核实存货价值 （四）审查存货的适用性和合理性 存货发出业务的审计 （一）审查的真实性、合法性和正确性 1．审查存货发出业务是否以计划、定额、合同为依据，并办理了审批手续。 2．审查存货发出业务的凭证和手续是否合规、齐全。 3．审查存货发出的数量是否合理、正确。 （二）审查存货发出成本的合规性和正确性 1．存货发出成本的计价方法是否符合会计制度的规定。 2．审查存货发出成本的计价是否正确。 3．审查存货计价方法是否遵循了一贯性原则，有无随意变更方法，造成成本不实，进而影响利润虚假的问题。 （三）审查存货发出业务账务处理的真实性、合规性和正确性 存货发出业务审计举例 某企业发出材料按计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月份发出一批450吨，单价按每吨130元计算，并全部记入生产成本账户。经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。 审计人员根据上述情况，指出了企业在材料发出中存在的问题，并提出了改进意见。审计人员认为，被审计单位违反了存货计价的一贯性原则，多计了生产成本，将应计入工程成本的材料挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。据此，提出如下调账意见： ①借：原材料 2 250 贷：生产成本 2 250 ②借：在建工程 65 812.50 贷：生产成本 56 250 应交税金——应交增值税 9 562.50
特点/存货审计
存货的审核与其他的比较，较为复杂，其主要特点如下： 1.对一般制造业及买卖业而言，存货是资产负债表的主要项目，也是的最大组成项目。 2.存放于不同处所（包括工厂及分支机构），控制及盘点困难。 3.种类、项目繁多，差异性大，观察与鉴定困难。 4.可能因为呆滞、过时，陈旧及受损而使其价值减损，注册会计师常因对客户产销活动及业界趋势认知不够，而难以做出合理判断。 5.存货成本计算繁琐。
难点及对策/存货审计
由于存货金额的真实性会影响到当期损益及下期损益的正确性，而的特点是品种多，动辄有成百上千种存货，而审计时间、力量又有限，因而确认存货金额既是审计工作的重点，又是审计工作的一大难点。 （一）对存货数量的确认。 审计中，对存货数量的确认最基本的方法是进行监盘。有两种方法，一种是从账到物，即由监盘人员拿着账簿点实物；另一种是从物到账，即监盘人员指着实物对账簿。 （二）对存货价格的确认。 新近颁布的《股份有限公司会计制度》在原有坏账准备的基础上，又提出了三项准备金的提取，即存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资跌价准备。并规定在境外上市公司、香港上市公司以及境内发行外资股的公司中采用，“其他上市公司也可按相应规定计提”。跌价基于稳健性原则计提的。根据稳健性原则，资产计价在以历史成本计价原则的基础上，定期按“成本与市场孰低”原理予以调理：当资产（投资）成本低于市场时，不作账务处理，仍以历史成本计价；当资产（投资）成本高于市价时，则应（减值）准备，调整资产（投资）的变现值，充分体现财务报告的客观、其实、公允。可见，存货的价格不仅影响到资产的真实，而且影响当期损益的真实，影响到存货跌价准备的撮主，因而对存货的价格尤其是重置成本在审计中应尤其关注。在具体审计过程上，一般关注的是中报、年报截止期的公司主要的供货商、供货价格、公司产品售价以及同行业公司的价格情况。有些资料，如：公司产品的售价、主要原材料的进价，可以通过向公司索取相关资料、询问公司主要供货商以及查阅相关的最近的购货凭证等取得证据，而有些，如同行业的价格情况则全靠会计师平时的资料收集。 （三）对存货品质的确认。 上市的会计信息披露对存货品质状况要求更为严格，品质次佳的存货要求调整反映在“跌价准备”，由于审计人员不是专业人员，在具体审计过程中，主要通过以下方法业进行审计： 1、查看公司的存货明细账，初步判断有无不属于公司经营范围，与公司经营无关的存货，如有，则向会计人员询问该部分存货存在的原因，保管情况如何，必要时到现场查验。如在审计L公司时，通过这种方法发现该公司由于几年前多种经营遗留下来部分与公司主营产品无关的问题，从而要求该公司对几十万元的存货进行了调整。 2、现场盘点时，观察公司存货的外观，如是否锈迹斑斑，有无破损，是否积了一层厚灰等，同时向保管人员询问存货的购进时间，如有疑问则作下一步审计的重点之一，届时通过抽查凭证检查有关人人账原始依据是否真实有效。一般而言，如果存货出现上述，情况，购进时间几年未动，该部分存货的品质状况就值得怀疑。 3、必要时，请专家协助工作。公司管理当局的诚信是最为重要的，实际工作中，由于审计力量、时间均有限及受到专业知识的限制，如果管理当局有意作弊，审计风险真是防不胜防。比如集装箱装好的产品里面不是产品，而是瓦片；还有用已不属于自己的产品冒充存货等等，一旦在观察被审计单位管理人员和与其交谈的过程中发现有蛛丝马迹的可疑迹象时，此时绝不能完全相信存货的监盘结果，而要结合公司生产部门的生产能力、销售情况等来综合分析。例如：在审计C公司时，由于公司有意作弊，开始盘点未发现异常，但在审计过程中，平时和管理人员头聊时发现有问题，再结合公司的生产与销售情况，最后发现该公司用已销售出动的货物来冒充自己的存货，从而虚假增中存货几千万元。
盘点步骤/存货审计
第一步，做好盘点的准备工作。 盘点前必须制定一个周密的盘点计划并进行必要的人员、。盘点时间应选择接近结账日期，尽可能停止业务活动。存货必须整理分类，计量器具必须经过校验，盘点的表格、标签和清单必须事先准备齐全，对已收和付出的存货应登记人账。 第二步，全面开展盘点，并由审计人员监督、抽查。 各种商品、产品和原材料原则上应在同一时期进行盘点，、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。盘点工作一般由企业原工作人员进行，审计人员参与监督和抽查。抽查比例可根据存货管理水平和内部控制严密程度来决定，一般不低于存货总量的10％和存货价值的30％，视情可以扩大抽查面，或对某些存货进行重新盘点。盘点时，不仅要注意数量，更要注意质量和包装，不能有账外物资。 第三步，对盘点结果做好记录，整理成工作底稿。 盘点结束后，审计人员应将盘点情况及盘点结果写成书面材料填制好各种盘点表格，企业经办人员会签后作出记载并整理成审计工作底稿，经核对后由盘点小组和监审人员签名。在盘点和制表时要注意账面数量、金额是否与盘存数量在同一截止日期，如发现尚未人账数字，应予调整。盘存结果与账面数量有差异时，应由审计人员和盘存小组进行调查研究，提出处理的意见，与盘存单一并作为工作底稿。对清查出来的报废、报损、残损，应编制单独的检查，写明损失程度、损失原因及损失金额并提出处理意见，列入审计工作底稿。
参考资料/存货审计
[1] 首席财务官 /htmlnews//693664.htm[2] 书网 /viewj71269.html
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