加强烟草行业内部审计工作之我见--烟草观察，中国烟草市场
加强烟草行业内部审计工作之我见
&&& 伴随着经济运行环境和发展趋势的新变化，国家对宏观调控政策作出了重新调整，审计体制改革的力度进一步加大，加强烟草行业内部审计工作势在必行，根据《会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……，对会计资料定期进行内部审计的办法与程序应该明确”的有关规定，企业单位在内部会计控制建设中应充分发挥内部审计制度作用，强化内部监督。内部审计的目的在于促使企业加强经营管理和财务管理，提高经济效益，促进国有资产保值增值。内部审计作为企业领导层的参谋和顾问，将受到进一步重视。加强内部审计，是为烟草行业降低成本增加效益，促进资金合理流动，提高效率，实现可持续发展和重要一环。为此，烟草行业必须切实把握好内部审计这个重点，努力增强内部审计的执行力、协调力，通过创新内部审计管理模式、健全内部审计管理制度、优化审计管理流程，在同级审计等方面大胆创新，才能不断提高烟草行业内部审计管理水平。
&&& 一、以人为本，加强审计干部队伍的总体实力。
&&& 建设高素质的内部审计干部队伍是做好烟草内部审计工作的根本保证。从现代审计发展趋势看，审计人员素质结构将向多元化、现代化方向发展，呈现适应性、整体性的发展趋势。随着各种新兴市场的形成，管理手段日趋智能化，审计干部的素质必须实现从单一知识型向复合创新型转变。当前要以培养复合创新型人才为目标，通过多种形式的培训、教育，改变内部审计队伍中存在的专业水平、基本技能、知识更新、知识结构等方面问题，注重提高和完善内部审计干部的业务素质和知识结构。尤其是注重加强宏观经济、重大改革方针政策、现代科技、计算机等相关知识的学习，进一步使审计干部开阔眼界，启发思路，从而促进提高认识和把握问题的能力。审计人员只有掌握现代审计手段，扩大运用计算机审计范围，提高审计效率，才能使计算机在审计查证、分析性复核、审计信息的收集、传递等方面发挥应有的作用。
&&& 二、注重质量，提高审计工作整体水平。
&&& 在加强审计各项基础工作过程中，必须注重提高审计质量。注重质量要着重从审计工作的各个环节抓起，做到科学制定审计项目计划，做好审前准备，准确执行审计复核准则，层层把关，确保审计决定、审计意见、审计建议的质量。要建立健全内部审计督查制度，完善内部审计负责制，定岗、定位、定责，做到责任明确，促进审计人员认真履行审计职责，推进审计决定、审计意见、审计建议的落实，从而保证审计实施的有效进行。与此同时还要建立健全内部审计管理机制，规范审计执法行为，加强对审计理论和方法的研究，引导审计工作不断开拓创新。
&&& 三、建立机制，增强国有资产的安全系数。
&&& 内部审计要围绕如何推进企业改革，形成现代企业制度，完善法人治理结构来展开。要坚持企业审计项目同步审计的方法，通过同步联动，上下结合，审深审透，找出共性问题和普遍性问题，依靠强有力的事前、事中、事后的全方位、全过程的审计监督，防止财务信息失真。此外，要增强企业资本经营信息的透明度，提出有针对性的建议和宏观决策所需要的信息，促进企业自上而下的整改。在此基础上，要逐步建立企业资产预警机制，如企业经营模式风险、市场风险等。通过这种风险预警机制，为企业发展识别风险，促进和帮助企业为防范和控制风险建立和运行有效的控制政策和程序，确保国有资产保值增值。
&&& 四、强化监督，确保审计服务的质量。
&& &强化监督管理，建立长效机制，理顺财务管理和审计监督的关系，形成分级管理、权责明确的财务管理和内部审计监督的制度体系十分必要。加强对重大决策和实施过程的审计监督，把审计关口前移，实施重大决策的事前审计，在项目立项后就进行审计。审计内容包括：项目是否合法、是否已通过有关法律程序；项目可行性论证的科学性；项目资金的合法性和可靠性；项目设计的合情理等。事前审计更能把服务落到实处，更能体现审计寓服务于监督之中的宗旨，使各项监督管理制度得以有效执行。
&&& 五、规范审计，促进市场经济体制建立和完善。
&&&& 内部审计工作要不断研究在生产力发展变化的情况下如何维护经济秩序，制止和纠正那些不利于先进生产力发展的违法违纪现象。内部审计要由查错纠弊向注重规范执法行为转变，发挥其对优化经济环境中的监督作用。要抓住影响经济发展环境的主要问题，严肃财经纪律，规范经济秩序，增强对扰乱经济秩序问题的审计执法力度，做到准确把握，运用自如。在认真履行职责过程中，要严格按照审计工作规范约束自己行为，对审计发现的问题要认真分析原因，准确认定有关人员的法律责任，综合运用审计警告、通报批评、经济罚款及其他措施进行处理，使违法违规问题得以纠正，使责任人员受到触动，受到教育，促进人人知法懂法，人人依法办事，为行业经济发展营造一个和谐、健康、可持续发展的氛围。
来源：福建烟草网
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[原创]财务培训-烟草业的内部审计体系（1）
[原创]财务培训-烟草业的内部审计体系（1）
主要研究目的　　企业的不断规范发展要求内部审计要不断扩展审计范围，转变审计方式，提出有助于企业经营发展和规范的建议或意见，实现内部审计增值型服务。随着烟草行业规范自律水平的不断提高，过去纠偏差错型审计或单纯的依靠财务数据描述的审计已不能适应企业发展的要求。　　由于审计评价的复杂性和多样性，现在的研究主要集中于政府或企业领导干部经济责任审计评价，评价指标偏重于通用财务指标，对结合企业业务特点的审计评价体系的建设涉及不多，特别是烟草行业还没有形成一整套完整的系统的审计评价体系，在审计报告中缺少审计结论或审计评价的依据。　　本项目就是要建立起一整套基于业务流程的审计评价指标，全面系统的评价单项或整体工作，在指标的对比分析中查找存在的漏洞或问题，从而实现内部审计的增值型服务。　　主要研究内容及思路　　1.结合烟草商业业务特点，分业务流程逐项梳理各流程的业务数据，分类建立业务指标用以反映该项业务的基本全貌，形成烟草商业经营管理各项指标数据库。主要包括：(1)营销类工作指标;(2)专卖类工作指标;(3)烟叶类工作指标;(4)物流类工作指标;(5)人力资源类工作指标;(6)财务类工作指标;(7)其他管理类工作指标。　　2.根据审计类型和审计目标的不同，依据不同的审计业务范围，如经济责任审计、财务收支审计、管理审计、绩效审计等选取不同的指标，建立不同的审计评价模型。指标的选取应能有效反映被审计单位(部门)关键业绩驱动因素的衡量参数，而不是对所有操作过程及业务流程的笼统反映，总体把握指标的数量和权重，为指标进行科学统一的记分测量打好基础;引入层次分析法(AHR)确定各分指标的权重。按照客观性、全面性、发展性和重要性的原则建立审计评价模型，使用定量统计与定性分析相结合的方法建立多层次、动态的、合理的，具有可操作性指标的审计评价体系。　　3.根据全面性、可控性、可比性、严密性及合理性的原则建立评价标准，主要包含以下几个方面：(1)法律、法规和其他有关行政性规定;(2)行业或企业的各项政策、制度;(3)各种计划、预算等;(4)行业内先进水平及平均水平;(5)省内先进水平及平均水平;(6)其他经济技术资料等。将各项评价标准转化为各项指标，运用审计评价指标模型，建立评价标准体系，作为各种类型审计评价的标杆和依据。　　4.使用以往年度各种类型审计项目数据，运用已建立的审计评价体系进行试评价，测试评价结果与实际偏差程度，修正各项指标构成及指标权重;结合年度审计计划安排的省级及市级审计项目，选取不同类型的审计项目，在实施审计项目的同时，收集整理各项指标数据，使用评价体系进行评价，根据实际情况进一步修正及完善审计评价体系，使之更具有实用性，从而增加审计建议的说服力和影响力，增强审计报告的可用性，为领导科学决策提供依据。　　<div class="votes" id="Score
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　　加强企业内部财务管理与控制是企业深化改革的必然要求。对烟草行业这种特殊体制，多年来社会持续关注，随着社会主义市场经济的发展和经济体制改革步伐的加快，国家对垄断行业的改革的力度也越来越大，给烟草行业现行的管理体制、管理方式和运行机制将带来重大的影响。传统财务管理制度和方法已远远不能适应现代企业发展的需要加强内部财务管理与控制是企业发展到一定程度的必然产物。因此进一步加强企业内部财务管理与控制以完善的内部财务控制制度体系取代传统的财务运行模式，提高决策水平提高企业竞争实力。按照国家局《烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见》和省局《实施细则》的要求，为进一步加强白城烟草内部财务管理，结合白城烟草实际，着重在进一步搞好会计基础工作和加强企业财务管理和实施内部审计监督方面制定如下方案。　　一加强企业财务管理实施方案　　（一）、加强预算管理，发挥预算……（新文秘网省略645字，正式会员可完整阅读）……　　⒉对配送中心及各营销部的销售货款，必须当天存入开户收入帐户，对于特殊情况银行没能及时存储的货款，必须就近存入储蓄所，第二天转存开户银行。　　⒊银行印鉴分离保管。多年以来我们一直坚持对银行印鉴进行分离保管的制度，银行专用章由出纳员保管，法人章由专人保管，并对每一次印鉴使用做详细的登记。　　⒋严肃对密码的管理。科内所有成员必须对自己在资金管理中心的密码严加保密，不得让任何人知道自己的密码，也不得由他人代已进行任何相关操作。　　⒌保证及时记完银行日记帐，并每月与银行核对银行存款余额，编制余额调节表。对每一笔未达帐项都要弄清楚，做到帐帐相符。　　⒍坚决杜绝大额付现。我们对所有票据严格把关的同时，对大额付现现象给予严格控制、坚决杜绝，对超过元的单张票据，坚决不予现金支付。　　⒎专款专用，企业为完成专项或特定工作任务，从省局（公司）所请款项，必须严格管理，保证专款专用，实行专项核算，不得占用和挪用。对专项资金支出的使用、项目进度、使用效益等情况进行事前、事中、事后的监督，实行跟踪问效。　　（三）、加强费用支出的管理　　⒈单位在支出管理上要坚持“艰苦奋斗，勤俭节约”的方针，建立健全内部管理机制，严格执行财务制度，遵守《烟草成本管理办法》和《烟草企业成本费用核算规程》。实行“一枝笔”审批制度，防止多头审批和无计划开支，认真执行各项开支标准，节约各项支出，提高资金使用效益。对重大支出项目，必须集体讨论决定。支出要实行分类管理，实行单位财务公开，提高支出透明度。　　⒉严格预算约束，按照收支平衡的原则，贯彻适度从紧的政策，合理安排各项资金，确保支出不突破预算。　　⒊加强单位公用支出项目的重点管理，对“人、车、会、电话、接待、旅差、奖金、福利”等支出要严格按有关规定执行。　　（四）、细化会计核算，加强会计电算化管理　　⒈明细会计科目核算，细化软件项目设置。现代财务管理软件已充分考虑了企业各种财务管理需求，对软件的巧妙设置往往能达到事半功倍的效果。结合白城烟草分公司实际，对会计科目的设置力求合理化，帐务处理力求既简单又明了。　　⒉适时开发内部管理报表。充分利用财务软件数据资源，根据需要编制内部管理报表和取数公式后编制各种财务报表，既减少了会计人员临时工作量，也可及时为企业管理层提供各种会计信息。如将分营销部的销售收入、毛利、销售数量、利润、税利、费用等分别编制比较管理报表，作为资料保存，可以随时提供各种历史资料。　　⒊掌握、灵活使用常用办公软件辅助会计核算。实行会计电算化并不仅仅是使用财务管理软件，还要学习如、、、等常用办公软件。虽然会计资料不能像正式公文那样标准、规范，但提供格式整齐、书写规范的会计资料仍是会计人员义不容辞的责任。如对财务软件的查询数据不能编辑时可以导出到中编辑后打印，效果更好。如按工效挂钩要求在中设计编辑工资表和工资条，全部工资表按月、按营销部排列，集中保存作为历史资料，可比查阅记账凭证提高几倍甚至几十倍的效率。　　二、加强企业内部审计监督方案　　坚持对县（市）局（ ……（未完，全文共2786字，当前只显示1677字，请阅读下面提示信息。）
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& 新形势下烟草企业内部审计现状及发展趋势探究
新形势下烟草企业内部审计现状及发展趋势探究
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U P D A T E
新形势下烟草企业内部审计现状及发展趋势探究
(河南中烟公司郑卅 I烟厂
河南郑州 4 5 0 0 0 0 )
【摘要】随着我国经济的高速发展，有的烟草企业开始钻法律空白，偷税漏税、会计假账等现象发生，因此有必要对企业账务系统的真实性进行审查本文通过对审计作用、烟草企业内部审计现状以及遇到的问题进行分析，从而探析未来烟草企业的审计发展趋势。
l关键词】烟草企业；内部审计；现状；发展趋势
近年来，烟草企业也开启了科技创新的步伐，不断地建立完善的科技创新体系，同时创新领域也不断地扩大，促进了我国烟草行业的快速发展。随着业务量的增加和市场的扩大，会计账务也不断变得复杂，企业可能在会计做账过程中有意出现一些漏洞或者由于对法规等政策的不熟悉而无意出现差错，因此做好企业内部审计工作非常必要，企业内部审计成为了企业自我发展的需求，是强化企 业管理和规范企业行为的重要管理手段，通过对企业内部实现审计， 企业能够对发现的问题进行及时的改正，从而不断促进企业和我国经济的健康快速发展。通过对审计结果中出现的问题提出改进意见 做出审计决定，从而不断完善被审计单位的账务处理规范性和经济的合法性，发挥审计的监督和评价职能。 内部审计的作用内部审计主要是具有监控制约和审计评价的作用，内部审计的执行，能够对企业相关的账务进行及时的监督检测，通过审计过程和企业审计评论结果来实现，检测前的审计制度的制约和出现问题 后审计结果的处罚等，都可以对企业及其相关的责任人起到监控和制约的作用，依据具体的审计准则和规定，披露企业及其个人的违 法乱纪行为，保证企业良好的财务信息系统的完善和企业日常的经济秩序。内部审计的作用主要表现为以下几个方面： 第一，内部审计不定期地对企业的各项财务信息和实物物资进行盘点清查，确保企业各项财务信息记录的准确性和实物物资的真实
准确性，把企业的财务记录做到真实可靠，对企业债权债务以及权益实现了真实的查证，从而避免了企业出现经济损失，同时也大大地提高了企业资金的搞笑利用率。 第二，能够做到事前预防控制和事后制裁处罚，极大地降低了违法乱纪行为的发生，保护着企业的经济利益。 二、烟草企业内部审计现状及问题 随着我国经济的高速发展，作为我国经济市场较大的烟草行业， 随着企业的壮大，同时也给企业带来了账务处理上的扩大和繁琐， 有的烟草企业开始钻法律空白，偷税漏税、会计假账等现象发生， 因此加强对企业账务系统的真实性进行审查。
1、烟草企业内部审计监督体系中监督职责交叉和空缺 由于烟草企业内部审计监督机关人员权力设置不合理，职责范围不明确，导致出现了监督职责交叉和空缺发生，变成了有利大家都图，有弊大家都推的局面。 在烟草企业内部审计监督体系中，在针对同一个违法的经济行为进行监督调查时，就会出现符合各自部门的权责条件，因而都对 其进行取证调查，这就造成了职责的交叉混乱，也造成了人力资源 的浪费，同时可能在各部门权责问题上产生不必要的分歧和争执。 而对于一些经济类大案，比较繁琐且牵涉较广，可能涉案人员地位高等问题时，就会出现无人监督管理的现象，从而降低了烟草企业内部审计监督的功能，员工对其渐渐失去信心，而同时给一些人创造了可乘之机，进行经济或其他方面的违法行为的发生。
2、内部审计独立性较差，监督过程不完善我国内部审计人员的设立，尤其是烟草企业监督部门都要受上级部门和同级部门的管理，由于其地位的特殊性，导致其监督体系不完善，监督职能降低，缺少了其应有的独立性和权威性，导致监督实施困难。对烟草企业审计管理的的监督主要是三方面的监督： 事前、事中、事后的监督，只有三方面同时做好，才能够真正的做到监督体系应有的职责。但是烟草企业内部的审计监督体系主要以事后监督为主，这也就是为什么每次查到贪污受贿时，
企业员工都已经是贪污了大量的财力和物力，并且对社会产生了非常不利的影 响，对事前监督控制做不到，导致其员工约束力降低，才会有机可乘，误入歧途。
3、内部审计人员文化水平及其监督能力不高在我国，当前烟草企业的内部审计人员素质并不高，可能知识文化水平或者工作能力都比较欠缺。在工作过程中，出现的问题很多，比如职责范围内做事也需要别人请客吃饭甚至收礼、走后门等， 都严重影响着当前企业内部审计监督体系的建设和完善，同时，也有很多的知识分子因其社会风气不好，道德评判也降低，缺乏客观事实依据，大部分都主观臆断，因此其监督达不到应有的效果。审计人员对其工作认识度不高，将审计整改当作违规处罚，或者因其
自身专业水平有限，对其面临的被审计经济活动的审查草草了事， 这些都会造成审计结果跟踪调查实施整改进行不彻底，这些问题都对烟草企业内部审计监督体系中供职人员的素质提出了很高的要求和考验。
4、内部审计执行过程中，企业对实施整改不够重视 员工对审计工作不够重视，对其审计过程中监督出现的问题不够认真对待，认为其只是凤毛麟角，不会对烟草企业造成大的影响， 因而对审计工作认识不够全面和认真对待。主要表现为，第一，企业有意隐瞒其经济活动中不愿意披露事项，因而马虎了事；第二， 对审计人员很反感，认为其查看了企业财务状况；第三，担心企业经济活动事项或者财务状况外露，对企业造成影响；第四，利用非 常规手段或者为了使企业报表体面，从而欺骗消费者，维护企业形象问题。
5、内部审计缺乏完善的监督管理制度审计整改过程中需要全面的监督管理制度来保证审计整改的进行，没有切实的制度约束，只会造成审计人员对被企业进行审计， 并且提出指正，但是企业不会按照要求进行改正。必须要求企业和审计人员共同协作，通过有效的管理制度对其各方义务进行管制， 从而有效提高审计结果跟踪调查和整改的实施。 三、
烟草企业内部审计发展趋势当前我国烟草企业内部审计工作承担着很大的压力，也出现了很多的问题，但是在发展过程中也有良好的发展势头出现，通过客观地分析企业内部审计环境以及内部审计实效，实现由重视财务数字审计向财务数字背后的业务事项的真实性、合理性的审计过程的转变。进一步促进烟草企业内部审计的合理化、规范化、制度化。
1、审计独立性的增强对于审计人员的设立，只要求其归上级部门领导和管理，和同级部门之间是平等地位，互相进行监督，如有违法，一同处罚，就会大大增强其互相监督管理的性能。不断完善监督体系，真正的发挥监督职能的作用，保持其监督管理的独立性和权威性，从而促进了审计的独立性的增强。
2、实现审计工作的创新管理对于审计工作过程的不完善，需要进一步加强，加强对事前企业相关经济事务的监督管理，对于其监督管理的文件等一定要谨慎查阅，防止其问题和漏洞出现；坚决贯彻审计法律的执行，起到管制约束作用。对于一些违法行为，加以严惩，同时对于对单位及其社会大众造成的危害和损失，一定要严格按照国家法律条文进行赔偿，从而保证企业内部审计的权威性得到信赖，共同做到监督管理。 对事物事前、事中、事后的监督，只有三方面同时做好，才能够真 正的做到监督体系应有的职责。只有三方面同时做好，才能够在各个阶段都降低员工贪污受贿违法等行为的发生，从而保证烟草企业 内部审计存在的有意义性。
3、设计员工素质提高，逐渐认识到内部审计的重要性 企业不可能完全要求依靠监督管理制度、奖惩制度等来管理企业，必须也要对员工的思想意识进行全面提高和培养，只有员工素 质提高，逐渐认识到内部审计的重要性，才能够快速地实现烟草企业的高效率发展。 四、结束语加强烟草企业对审计工作重要性的认识，提高审计工作效率， 不断完善企业对审计整改工作的完成，确保企业健全自己的账务系统，熟悉财经法规，
尽量减少审计过程中出现问题，切实做到事前、 事中、事后三方面的有效防御，实现由罩视财务数字审计向财务数字背后的业务事项的真实性、合理性的审计过程的转变，更好的促进烟草企业的高效快速发展。
参考文献： 【 1】邓雪梅 .新形势下烟草企业内部审计现状及发展趋势探究U]现代商业 财会研究，2 0 0 9,0 4
[ z l牛晓红，院振东.试论如何提高企业内部审计质量一以烟草企业为例田甘肃联合大学学报 (自然科学版),2 0 1 2,2 6 [ 3]赵风先.浅析在小学数学教学中如何培养学生的学习兴趣口]中国集体经济，2 0 1 3
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