当前位置：
小微企业享受两类“减半征税”优惠如何填报
　　小型微利企业叠加享受所得税&减半征税&优惠和项目所得减半征税优惠时，如何按照企业所得税年度纳税申报表的填报要求正确填报及怎样填报更简捷？
　　符合条件的小型微利企业年度应纳税所得额低于规定标准的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　符合条件的小型微利企业享受上述&减半征税&优惠和&减低税率&优惠的同时，还叠加享受项目（目前有农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目）所得&减半征税&优惠，小型微利企业&减半征税&优惠与项目所得&减半征税&优惠重合，如果要全面反映所享受的不同类型税收优惠，纳税人需要填报新申报表主表、表A107020和表A107040的相关行次。
　　例：符合条件的某节能服务公司2014年度纳税调整后所得为80000元，其中60000元为实施合同能源管理的项目所得。其应按下列顺序填报主表、《所得减免优惠明细表》和《减免所得税优惠明细表》的相关行次，填报结果分别见表一、表二和表三。
　　1．主表第19行&纳税调整后所得&，填报80000元。
　　2．表A行&（二）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目&、第36行&五、其他专项优惠项目&、第40行&合计&，第6列分别填报60000元，第7列分别填报000（元）。
　　3．主表第20行&减：所得减免&，填报30000元。
　　4．主表第23行&应纳税所得额&，填报50000元。
　　5．主表第25行&应纳所得税额&，填报50000&25%＝12500（元）。
　　6．符合条件的小型微利企业同时享受小型微利企业&减半征税&优惠和&减低税率&优惠，新申报表的填报方法是将享受小型微利企业&减半征税&优惠和&减低税率&优惠均转换为税额优惠&&减免所得税额。因此，表A行&符合条件的小型微利企业&，填报50000&（25%－50%&20%）＝7500（元）。
　　7．表A行&减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠&，填报30000&（20%－50%&20%）＝3000（元）。一方面，因为2014年小型微利企业应纳税所得额小于10万元的，本身就可以同时享受小型微利企业&减半征税&优惠和&减低税率&优惠，因此，我们可理解为没有叠加享受项目所得&减半征税&优惠与小型微利企业&减低税率&优惠，即不需要从减免所得税额中减去30000&（25%－20%）计算的金额。另一方面，纳税人的项目所得&减半征税&优惠与小型微利企业&减半征税&优惠重合，但不应该两次&减半征税&后享受小型微利企业&减低税率&优惠政策。
　　8．表A行&合计&，填报＝4500（元）。
　　9．主表第26行&减：减免所得税额&，填报4500元。
　　10．主表第28行&应纳税额&，填报1＝8000（元）。该&应纳税额&也可以用另一种方法计算验证，减半后的项目所得30000元同时是小型微利企业减半征收后的所得适用20%的税率，非项目所得20000元的50%适用20%的税率为：30000&20%＋%＝＝8000（元）。
　　上述填报方法比较复杂，理解起来也有一定难度。其实，允许纳税人在叠加享受项目所得&减半征税&优惠和小型微利企业&减低税率&优惠，与同时享受小型微利企业&减半征税&和&减低税率&优惠中选择最优惠的组合享受，填表就简单得多了。前者，项目所得减半后的应纳税所得额一般只能适用25%的法定税率（设在西部地区的鼓励类产业企业除外）征税，后者，小型微利企业减半后的应纳税所得额可以适用20%的低税率征税。如果纳税人选择后者享受优惠，只要填报新申报表主表和表A107040的相关行次就行了，就不需要填报表A107020了。
备案号：鄂ICP备拒绝访问 |
| 百度云加速
请打开cookies.
此网站 () 的管理员禁止了您的访问。原因是您的访问包含了非浏览器特征(384c555c806b43ef-ua98).
重新安装浏览器，或使用别的浏览器小微企业减免税新规具体实施办法出台 所得税这样算|应纳税所得额|企业所得税法_凤凰财经
小微企业减免税新规具体实施办法出台 所得税这样算
用微信扫描二维码分享至好友和朋友圈
“大众创业、万众创新”正不断推进，8月19日的国务院常务会议又决定，将对小型微利企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额上限由20万元提升30万元。（三）从2015年10月起，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额在20万元到30万元（含）之间的，将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。
据中国税务报报道，小微企业减免税新规具体实施办法出台。 &创业、万众创新&正不断推进，8月19日的国务院常务会议又决定，将对小型微利企业减半征收企业所得税的年应纳税所得额上限由20万元提升30万元。 看到这则消息，不少人在思考&执行时间从日起至到日&，在以年度所得为计算单位的情况下，该怎么处理当年的所得税事项？ 随着财政部、国家税务总局《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）于近日发布，&自日起至日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税&、&其日至日间的所得，按照日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算&等规定，使具体核算2015年度不同时段的应纳税所得额的方法得以明确。但真正计税时，却还有几处需要厘清的事项。 一、小型微利企业的所得税优惠政策 &符合条件的小型微利企业&是企业所得税中的一类特定纳税人，《企业所得税法》及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，为&符合条件的小型微利企业&，适用20%的优惠税率。 在实务中被称为&小小微企业&则是指年应纳税所得额不超过一定金额，在享受减低税率（减按20%税率）的基础上，还给予其所得减按50%计入应纳税所得额的减半征税优惠的的小型微利企业。按照财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，从2015年起，享受该项优惠的应纳税所得额上限为20万元。刚刚发布的财税〔2015〕99号文件又规定从2015年10月起，上限提升至30万元。 二、纳税年度界定及年应纳税所得额 税法规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 三、新政对2015年所得税计算的影响 由于税法规定&企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止&，而财税〔2015〕99号文件则规定从2015年10月起，年度应纳税所得额不超过30万元的享受&小小微企业&的减半征税优惠，那么在2015年1月至9月份，能享受&小小微企业&的减半征税优惠的年度应纳税所得额仍然为不超过20万元。这样一来，就出现&一个年度中以两个所得额标准来判定能否减半征税&的局面。 （一）企业年应纳税所得额超过30万元的，适用25%的税率计算应缴企业所得税。 （二）符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过20万元（含）的，依然按财税〔2015〕34号文件执行，即将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。 （三）从2015年10月起，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额在20万元到30万元（含）之间的，将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。 例示1：某小型微利企业2015年应纳税所得额为24万元，其2015年度应缴企业所得税为4.2万元，具体计算如下： 计算方式一（分段直接计算实际应缴税额）： （1）月份应纳所得税额： 应纳税所得额=24（万）&12（月）&9（月）＝18万元 应缴企业所得税=18万元&20%＝3.6万元 （2）月份应纳所得税额： 应纳税所得额=24（万）&12（月）&3（月）＝6万元 应缴企业所得税=6万元&50%&20%＝0.6万元 （3）2015年度实际应纳所得税额： 3.6万元＋0.6万元＝4.2万元 计算方式二（为填报纳税申报表而间接计算实际应缴税额）： （1）2015年度未享受任何优惠的应纳所得税额： 24（万）&25%＝6万元 （1）2015年度享受小型微利企业税率优惠的减免税： 24（万）&5%＝1.2万元 （2）2015年度享受降低税率和减半征税优惠的减免税： 24（万）&12（月）&3（月）&50%&20%＝0.6万元 （3）2015年度实际应纳所得税额： 6万－（1.2万+0.6万）＝4.2万元 由于预缴是按当年累计会计利润与部分纳税调整结合计算的实际利润累计金额计算应纳所得税额，因此，不能简单的将四季度的利润直接套用&减低税率和减半征税&的方法计税，而应按照日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算10月至12月的所得。 例示2：某小型微利企业月合计利润21万元，10～12月份合计利润12万元，2015年累计利润总额33万元减除可弥补的以前年度亏损8万元，实际利润累计金额为25万元，在2016年度1月份预缴2015年四季度企业所得税时： （1）月份应纳所得税额： 25（万）&9/12&20%＝18.75（万）&20%＝3.75万元 （2）月份应纳所得税额： 25（万）&3/12&50%&20%＝0.625万元 （3）2015年度全年应纳所得税额： 3.75（万）+0.625（万）＝4.375万元 （4）预缴2015年四季度企业所得税 将全年应缴企业所得税4.375万元减除&实际已预缴的所得税额&，即为&本季实际应补（退）所得税额&。 例示3：某小型微利企业2015年4月份开业，4～12月应纳税所得额为27万元，则该企业2015年的应纳税所得额就为27万元，而非将27万元按9个月再折算出12个月的应纳税所得额36万元。其日后的经营月份数为3个月，2015年度经营月份数为9个月，2015年度应缴企业所得税为4.5万元，具体计算如下： （1）月份应纳所得税额： 27（万）&6/9&20%＝18（万）&20%＝3.6万元 （2）月份应纳所得税额： 27（万）&3/9&50%&20%＝9万&50%&20%＝0.9万元 （3）2015年度全年应纳所得税额： 3.6（万）+0.9（万）＝4.5万元 例示4：某企业2015年11月开业，11月至12月份的应纳税所得额为28万元，则该企业2015年的应纳税所得额就为28万元，日后的经营月份数和2015年度经营月份数均为2个月，其2015年度应缴企业所得税为2.8万元，具体计算如下： 28（万）&2/2&50%&20%＝2.8万元 通过以上几个案例的计算，基本可以掌握财税〔2015〕99号文件及财税〔2015〕34号文件对于&小小微企业&应缴所得税计算的衔接，特别是两个文件规定的优惠政策的运用。而实施财税〔2015〕99号文件规定最新优惠政策，关键有两点： 一是，按照日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算其2015年10月至12月间的所得。 二是，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度，不要再把不足十二个月的应纳税所得额按实际经营月份去折算出十二个月的应纳税所得额。 三是，一个企业能否享受减低税率和减半征税的&小小微企业&优惠，其应纳税所得额指标是其年度全部应纳税所得额，而非以减除2015年10月至12月的所得后的余额，再作为年应纳税所得额来判断其他月份是否超过20万元。也就是说，2015年度应纳税所得额不超过30万元但不低于20万元的，全年可享受减低税率（减按20%税率）的优惠，但只有10月至12月的所得可以享受减半征税（所得减按50%计入应纳税所得额）的优惠，其他月份的所得则不能享受减半征税的优惠。 说明事项：由于最新政策的调整，在2016年1月份如何填报2015年四季度的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》，需等待国家税务总局发布相关填报说明的补充文件，对国家税务总局2015年第31号公告的填报规定进行修改后，再据此填报。 但笔者可以肯定的是，填报说明对于利润额超过30万元的预缴申报，将改为&预缴时累计实际利润额超过30万元的，应停止享受减半征税优惠政策而改按25%的税率预缴企业所得税&，而绝非简单模仿2015年第31号公告&应停止享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税&的填报说明。
[责任编辑：wangkt]
用微信扫描二维码分享至好友和朋友圈
免责声明：本文仅代表作者个人观点，与凤凰网无关。其原创性以及文中陈述文字和内容未经本站证实，对本文以及其中全部或者部分内容、文字的真实性、完整性、及时性本站不作任何保证或承诺，请读者仅作参考，并请自行核实相关内容。
预期年化利率
凤凰点评：凤凰集团旗下公司，轻松理财。
凤凰点评：业绩长期领先，投资尖端行业。
凤凰点评：进可攻退可守，抗跌性能尤佳。
同系近一年收益
凤凰点评：震荡市场首选，防御性能极佳且收益喜人，老总私人追加百万。
凤凰财经官方微信
播放数：1702743
播放数：402250
播放数：1319813
播放数：5808920
48小时点击排行查看: 181|回复: 11
小微企业可以按照20%的所得税率缴纳企业所得税。
从此爱上淘宝
目前，税务部门对相当一部分小企业无法采用查账方式征收企业所得税，而采用的是核定征收方式，其中会计信息质量不高是重要原因之一。然而，企业所得税法规定，对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，但20%的优惠税率必须以能够
满足条件（应纳税所得额小于30万）的小型微利企业适用的所得税税率是20% 希望可以帮助你
享受优惠税率减征的企业所得税税额是指弥补亏损后应税所得额×（25％－20％）
不是。原来法定税率为25%，为照顾符合条件的小型微利企业的发展，国家规定对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。就是按20%的税率计算缴纳企业所得税的意思，而不是您所说的5%。
· 一、账务处理 1、计提时 借：所得税 189.00 贷：应交税费-应交所得税 189.00 2、交纳时 借：应交税费-应交所得税 189.00 贷：银行存款 189.00 二、我们是小规模企业适用《小企业会计准则》，《小企业会计准则》第六十九条 第（三）项：小企业
日，财政部又联合国家税务总局下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[号）文件 文件中规定： 自日至日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50
春暖——花开
2013年小型微利企业的企业所得税税率为20%，其中对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际适用按10%征收
根据财政部国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔）号），自日至日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业}