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后营改增时代地方税主体税种的选择研究
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后营改增时代地方税主体税种的选择研究
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3秒自动关闭窗口浅谈营改增后地税征管问题及对策,国民经济论文范文-千寻学术网
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浅谈营改增后地税征管问题及对策
　　摘 要：文章针对日，营改增政策的全面推开落地，地税征管面临着较大的挑战和考验。谈营改增后地税征管问题及对策。&　　关键词：营改增；地税；征管&　　日，作为地税部门主体税种的营业税退出历史舞台，这标志着营改增政策的全面推开落地，对于我国深化财税体制改革，建设成熟定性的税制体系具有里程碑意义。有一点毋庸置疑，这一实体税收制度的重大改革，对地税工作产生了深远影响，地税征管面临着较大的挑战和考验。&　　1 营改增后地税征管面临的主要问题&　　1.1 管理体制滞后。随着营业税退出历史舞台，地税部门失去了主体税种。这一变革对地税工作产生的直接影响和要求是：一是征管重点由流转环节转向终端环节，即由间接税向直接税转型，二是征管对象由法人转向自然人，三是征管方式向人性化柔性治理转型、征管手段由“以票控税”向信息管税转型。而当前地税管理体制距离上述要求相去甚远，亟需系统改革加以完善。&　　1.2 征管手段缺失。营改增后，地税部门行之有效的以票控税手段失去功效。一是纳税人尤其是零散户纳税人在国税取得增值税发票后将有可能无视地税管理，避开申报地方税费这一环节，相关的所得税、城建税等漏征漏管风险增大。二是营改增前，地税机关能“以票控税”，对于未按规定时间、金额缴纳土地使用税、房产税、所得税、土地增值税等使用地税发票的纳税人，地税部门可按照规定采取停供发票的办法催缴税款。营改增后，地税部门失去发票控管手段，使得开票随征的其他各项税款由于纳税人主观故意而不能全额追征。三是营改增后，随着地税部门主体税种和发票移交国税，营业税及附属各项税费的欠税仍由由地税部门追缴，清缴欠税的难度增加。四是地税部门代征的地方政府收费主要有社保费、工会经费和残疾人保障基金等，在征收上实行税费同征同管同查方式。营改增后，地税部门失去“以票管费”措施，各项费、基金的征管难度加大。&　　1.3 队伍人心不稳。一是“营改增”后造成地税税源的严重下滑，随之而来的是地税机关影响力下降，地税干部的自豪感、自信心遭受打击。二是“营改增”后地税收入规模缩小、部门地位削弱的同时，整个部门的发展趋势难以明朗，地税干部个人职业前途不明导致思想波动。三是“营改增”后，地税部门征收税种税额小、税源分散、征收难度大，一些干部因而主观上出现畏难情绪，导致放松税源管理，出现漏征漏管和执法风险。&　　2 营改增后强化地税征管对策建议&　　2.1 重构管理体制，解决管理滞后问题。一是要调整征管机构工作重心。市地级地税局业务科室要充分发挥熟悉政策、精通业务优势，负责重点税源的风险查找、分析；推进县级地税局机关股（室）实体化，由于营改增后取消了发票管理等职能，可以根据需要整合一部分股（室）力量，充实到征管一线抓业务、兼职责，加强征管力量；县级地税局要对基层分局的设置和人员进行重新调配，对人均管户和工作量进行相对平衡，不同分局的收入任务也要大致平衡，着力避免有些分局因税源小、税收少和税收征管成本畸高的问题。二是要突出关键环节抓好征管。对股权转让个人所得税，纳税人在工商部门办理股权交易登记（变更、过户）手续时实施“先税后证”；对契税、房产税、土地使用税，纳税人在房产、国土、不动产登记等部门办理房产交易、土地出（转）让时实施“以证控税、以地控税”。三是要明确管户目标精耕细作。以“管好大税户、管住中税户、管紧小税户”为目标，对纳税人实行分级分类管理。对大税户实行集约化管理，突出做好优化服务、信息采集、数据分析，确保重点税源稳定；对中税户实行行业化管理，完善行业指标体系，突出分析评估和风险管理；对零散户实行定额化管理，实行集中监管与委托代征相结合，推进协税护税。四是要树立服务理念优化服务。改进纳税服务手段，规范管理服务；丰富纳税服务内容，拓宽服务领域；完善纳税服务机制，实现高效服务；完善纳税服务考核评价机制，不断推进纳税服务向纵深发展，为做好地税征管构建良好平台。&　　2.2 强化综合治税，解决手段缺失问题。营改增后，仅靠地税部门一家单打独斗的征管格局已经远远不能适应新形势，此时更加需要在地方政府主导下建立社会综合治税机制。一是加大协税护税力度。建议省级政府出台《税收工作保障条例》，在地方政府的主导和协调下，消除部门利益壁垒，提升协税护税层级，构建跨部门信息交换和共享平台，确保地税机关及时、准确获取房产、土地、车船等涉税信息，提升地税部门治理能力和征管水平。二是推进国地税深度合作。建立规范的税款代征代缴制度，明确委托代征的权利、义务及法律责任，消除管理盲区，堵塞征管漏洞；结合“金税三期”上线，搭建国、地税信息交换平台，实现信息共享，提高“营改增”后续控管能力；开展增值税入库与地税附加税费情况的比对分析，利用国税提供的涉税信息加强纳税评估，开展专项税收检查，强化税源监管；对纳税人在地税未按期申报、缴纳税款等行为以及其他相关违反税收法律、法规未接受处理的行为，地税部门及时向国税传递相关信息，国税部门采取限供发票等手段进行控管。三是实施联合惩戒措施。落实国家发展改革委、国家税务总局等21个部门联合签署的《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》相关要求，建议省级政府出台配套的《实施条例》，提升法律效力。通过对失信者的全面惩戒，让失信者“一处失信，处处受限”，提高纳税人税法遵从度。四是发挥稽查威慑作用。在经济下行和监管手段弱化的背景下，纳税人的税法遵从度可能会有阶段性的反弹，这就需要发挥稽查威慑作用。对税收风险高、涉税违法疑点明显的企业要组织开展定向重点检查，提高选案准确性；对大案要案敢于出重拳、下猛药，坚决抵制干扰，提高检查质效；对查处的重大税收违法案件要严格落实“黑名单”及联合惩戒制度，增加纳税失信成本。另外，还要加大违法案件曝光力度，积极利用社会舆论提高稽查威慑力，引导企业提高税法遵从。&　　2.3 加强队伍建设，解决人心不稳问题。一是用思想教育凝聚人。通过开展集中学习、座谈会等方式，让干部充分认识“营改增”对深化税收体制改革、推动经济结构调整、促进企业发展转型的重要作用，引导分析“营改增”在给地税部门带来阵痛的同时带来的种种机遇，让干部从迷茫的氛围中解脱出来，力争达到精神更凝聚、信心更增强、队伍更稳定的目的。二是用制度建设约束人。结合“金税三期”上线，建立健全岗责考核体系，将考核结果与评先评优、提拔任用等直接挂钩，逐步解决“干与不干一个样”、“干多干少一个样”、“干好干坏一个样”的问题，从而达到鼓励先进、鞭策后进的目的。同时，加强风险防控，完善惩防体系，增强干部免疫力，确保干部想干事、干成事、不出事。三是用地税文化鼓舞人。结合实际建立《地税工作激励办法》，以创先争优为重点，激发干部队伍的积极性、创造力和荣誉感；充分发挥工会、共青团、妇联等群团组织的作用，广泛深入地开展形式多样、健康有序的业务竞赛、文体比赛、专题讲座、拓展训练等活动，活跃地税文化，充分调动干部学习和工作的积极性；营造人文关怀环境，基层组织要加强与干部职工交心通气，做到思想上关心、工作上激励、生活上帮助，不断增强干部职工的归属感和自豪感；发挥领导干部先锋模范作用，特别是对待重点工作和困难问题，要与干部同甘共苦、共同进退，提升团队协作能力和集体荣誉感。
10:58:08 | 李晓甜
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关于营改增后的地税
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（原标题：关于营改增后的地税）
1地税 营业税　　
营业税只是地税的一个主体税种，除了营业税外，地税还负责征收12个税种、教育费附加、2项社保费和5类基金的征收管理工作，并承担纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务。　　2地税收入仍是财政收入中不可或缺的部分　　
截至10月底，全市地税系统共组织各项收入66.15亿元，其中：税收419,589万元，教育费附加32,163万元,各项社保费和基金209,769万元，完成市县两级收入34.65亿元，占全市财政一般预算收入的41.85%，地方税收仍为地方财政收入的主要来源。　　3国、地税是合作不是合并　　
《深化财税体制改革总体方案》和《深化国税、地税征管体制改革方案》两大纲领性文件中，非常明确了　　国地税只是合作，而不是合并！　　
《深化国税、地税征管体制改革方案》中提出的第一项任务就是“理顺征管职责划分”，根据深化财税体制改革进程，结合建立健全地方税费收入体系，厘清国税与地税、地税与其他部门的税费征管职责划分，着力解决国税、地税征管职责交叉以及部分税费征管职责不清等问题。　　
明确中央税由国税部门征收，地方税由地税部门征收，共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。　　
明确地税部门对收费基金等的征管职责，发挥税务部门税费统征效率高等优势，按照便利征管、节约行政资源的原则，将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目，改由地税部门统一征收。　　4国家税制改革的重点　　
《深化财税体制改革总体方案》中完善税制改革的目标是建立“有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系”，改革重点将锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。　　
建立规范的消费型增值税制度，适时完成增值税立法。　　
完善消费税制度。调整征收范围，优化税率结构，改进征收环节，增强消费税的调节功能。　　
加快煤炭资源税改革。推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。　　
建立环境保护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理负担、便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。　　
加快房地产税立法并适时推进改革，由人大常委会牵头，加强调研，立法先行，扎实推进。　　
探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，抓紧修订《税收征管法》等。　　5不交地税将面临如下风险　　
不按期申报、不交或少交税款行为不仅面临行政处罚风险，甚至还有列入“黑名单”的风险……　　
按照《税收征管法》及其实施细则：对不按期申报的行为，税务机关将处于2000元以下罚款；情节严重的处于2000元以上，10000元以下罚款。　　
对不缴或少缴税款的行为，税务机关将依照按日加收万分之五的滞纳金，并可处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。　　
…… …… ……
对列入“黑名单”的纳税人，地税机关将依照《税收征管法》的规定，通知出入境管理机关阻止其法定代表人出境。依照《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》的规定，由21个部委依法对当事人采取联合惩戒和管理措施，限制或者禁止乘坐飞机、列车软卧和动车等高消费，限制取得政府供应土地，在一定期限内禁止参加政府采购活动……　　
(原标题：关于营改增后的地税)
本文来源：华商网-华商报
责任编辑："王晓易_NE0011"
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营改增后已有地税发票四大问题的处理
目前仍有个别地税机关印制发票并且准备向纳税人提供，至此，税务总局已责令进行调查。为了确保全面推开营改增试点后新旧税制平稳转换，并且做好地税、国税机关发票管理工作的衔接情况，所以下面小编在此整理关于营改增后已有地税发票四大问题的处理。
一、关于地税存量发票的管理问题：
日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。各地地税机关不可再印制发票，已印制尚没有发放的发票，需要做好登记、造册、封存、销毁等工作，并将销毁发票的种类、代码、号码等信息通报国税机关。
二、关于地税机关已发放发票的使用期限问题：
日之前纳税人已领取地税机关印制的发票及印有本单位名单的发票，可以使用到日。如“特殊情况”即指享受免征增值税政策的纳税人（如博物馆、医院等）使用的印有本单位名称的发票。
三、关于地税机关已发放发票的缴销问题：
地税、国税机关需要共同做好地税已发放发票情况的清分核对工作。
纳税人已开具发票的验票及空白发票的缴销工作，都通过主管国税机关负责办理，地税机关要积极做好协同配合工作。初次在国税机关领用发票的纳税人，需缴销地税机关已发放的发票之后，即可领用；如果在国税机关已领用发票的纳税人，地税机关发放的发票一律缴销。
四、关于有奖发票的衔接问题：实行有奖发票的地区，国税、地税机关要积极到当地政府汇报，已发放的有奖发票要进行兑现，确保平稳过渡。需根据当地政府的要求，并且做好下一步有奖发票的有关工作。}