小规模纳税人住宿专用发票需简易代开
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LF：总理，您好！我是企业财务人员，实行营改增后，准备发标工作的出差人员外出住宿发票也需开专用发票，但发现入住的宾馆多是小规模纳税人，开的发票都是普通发票。建议解决“住宿费专用发票如何简易代开”的问题，让企业享受到应有的税收抵扣。
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我向总理说句话：
基层之言：
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“营改增”后代开发票需要知道的16个事项
　　一、代开增值税专用发票的9个问题
　　1、哪些纳税人可以代开专票？
　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）第二条规定，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。
　　第五条规定，本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。
　　因此，只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票，个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务，只能代开增值税普通发票，而不能代开增值税专用发票。一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务，应当自行开具增值税专用发票。
　　2、代开专票错误能不能作废？
　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）第十二条规定，代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照专用发票有关规定处理。
　　税务机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。
　　因此，如果代开专票出现错误或者出现退货等情形，纳税人可以申请作废该专票，而且不会因此多缴税款。
　　3、代开了专票还能否享受小微企业优惠？
　　《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
　　因此，月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票，不能享受免税优惠。
　　4、销售方名称和纳税人识别号如何填写？
　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）第十条规定，代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目：
　　1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；
　　2.“税率”栏填写增值税征收率；
　　3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称；
　　4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码；
　　5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。
　　因此，代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称，不填写销售方名称，销售方名称和纳税人识别号填写在备注栏内。
　　5、代开专票能否同时代开销售清单？
　　《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔号）第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
　　因此，税务机关在代开增值税专用发票时应当代开销货清单，部分地区也对此做出了明确的规定，如：
　　《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》（河北省国家税务局公告2013年第9号）第三条第（五）项规定，需要汇总开具增值税专用发票的，应使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。
　　《南京市国家税务局转发〈国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知〉的通知》（国税发〔2007〕36号）规定，税务机关为小规模纳税人代开专用发票所需的《销货清单》，也需通过代开专用发票系统打印。
　　但是在实际执行中，如果销售货物数量太多，代开清单比较麻烦，部分地区要求可以由销货方自行填报清单，由税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内，比如：
　　《广东省国家税务局关于税务机关代开增值税专用发票问题的补充通知》（国税函〔2005〕59号）第五条规定，税务机关为小规模纳税人代开专用发票时，销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。汇总填开的专用发票必须附有加盖销售方财务专用章或发票专用章的销货清单。对销售货物品种较多的，销货清单可由销售方按防伪税控开票系统的清单格式（见附件一）自行填报，连同《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》交税务机关代开专用发票。税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。
　　6、代开专票是否加盖代开发票专用章？
　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）第十一条规定，增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。
　　《发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
　　因此，代开的增值税专用发票上，应当加盖销售方发票专用章，无需加盖税务机关代开发票专用章。
　　7、代开专票一共有几联？
　　《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）第十三条规定，为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票，第五联代开发票岗位留存，以备发票的扫描补录，第六联交税款征收岗位，用于代开发票税额与征收税款的定期核对，其他联次交增值税纳税人。
　　因此，纳税人自开的增值税专业发票可以是三至六联次，代开的专票统一是六联专用发票。
　　8、代开专票是否有限额标准？
　　对代开专票的最低金额，没有限制，但是对于最高金额，各地有限制标准。以下地方政策供参考：
　　《广西壮族自治区国家税务局关于调整税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票最高开票限额的公告》（广西壮族自治区国家税务局公告2015年第2号）第一条规定，将我区税务机关代开增值税专用发票最高开票限额统一调整设定为百万元。
　　《安徽省国家税务局关于代开增值税发票最高开票限额等问题的公告》（安徽省国家税务局公告2013年第5号）第一条规定，各级国税机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，可结合本地实际设置代开发票系统的最高开票限额，但最高不能超过100万元。
　　《四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告》（四川省国家税务局公告2011年第9号）第一条第（六）项规定，小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票，最高开票限额不得超过十万元。
　　《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》（河北省国家税务局公告2013年第9号）第三条第（六）项规定，主管税务机关代开增值税专用发票的最高开票限额原则上为十万元。根据业务需要，也可适当提高代开限额，但最高不得超过百万元。
　　9、代开发票是否代征城建税和教育费附加？
　　《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发〔2005〕18号）第一条规定，经国、地税局协商，可由国税局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务，按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票（以下简称发票）的，主管国税局应当在代开发票并征收增值税（除销售免税货物外）的同时，代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。第二条规定，经协商，不实行代征方式的，则国、地税要加强信息沟通。国税局应定期将小规模纳税人缴纳增值税情况，包括国税为其代开发票情况通报给地税局，地税局用于加强对有关地方税费的征收管理。
　　《国家税务总局关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用问题的通知》（国税函〔号）规定，国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加，应当使用地税局征收票据；如经当地国、地税局协商一致，也可以使用国税局票据。
　　因此，是否代征城建税和教育费附加应当由当地国、地税局自行协商。
　　参考：《河南省国家税务局河南省地方税务局关于进一步加强国家税务局地方税务局合作的意见》（豫国税发〔2012〕69号）规定，国税代开发票时，可以依据有关规定接受委托为地税代征城建税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。
　　《关于我省国税部门窗口代开发票代征地方税费有关问题的通知》（湘财税〔2013〕58号）规定，国税部门在为小规模纳税人窗口代开普通发票或增值税专用发票（以下简称发票），并征收增值税（销售免税货物除外）时，代相关地税部门征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，其中个人所得税仅对窗口代开票的小规模纳税人中的个体工商户和个人进行代征。
　　二、代开普通发票的7个问题
　　1、哪些纳税人能代开普通发票？
　　根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔号）第二条规定，以下单位和个人可以申请代开发票：
　　（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：?
　　1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；
　　2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；
　　3.外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。
　　（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
　　（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。?
　　（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
　　简而言之，主要有以下六类纳税人可以代开普通发票：
　　（1）临时超出领购发票范围的
　　（2）超过领用发票开具限额的
　　（3）被依法收缴发票
　　（4）应当异地开票，且开票量少，未领购发票的
　　（5）未办理或者未办理完税务登记的
　　（6）不需要办理税务登记的
　　2、哪些发票不能代开？
　　根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔号）第二条规定，餐饮、娱乐业发票不能代开。
　　3、临时经营户在何处代开发票？
　　《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第（三）项规定，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条关于增值税纳税地点第（二）项规定，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
　　《营业税暂行条例》第十四条营业税纳税地点规定：
　　（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
　　（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
　　（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
　　因此，临时经营户开展经营业务应当按照上述纳税地点的规定，在相应的地点缴纳税款并代开发票。
　　4、代开普通发票盖什么章？
　　根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔号）第三条第（三）项规定，代开普通发票应指定专人负责，一般应使用计算机开具，并确保开票记录完整、准确、可靠存储，不可更改；暂无条件使用计算机开具的，也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。
　　由于大部分代开普通发票的纳税人是没有办理税务登记的，没有发票专用章，因此代开的普通发票只需要加盖税务机关代开发票专用章即可，不需要加盖收款方发票专用章。
　　5、代开发票专用章是否有统一样式？
　　目前，代开发票专用章没有统一的样式，大部分地区的发票专用章为方形章，部分地区发票专用章为椭圆形章，参考以下政策：
　　《山东省国家税务局关于明确委托代开发票专用印章样式的通知》（鲁国税函〔2015〕55号）规定，委托代开发票专用章可比照税务机关代开发票专用章的规格和式样设计委托代开发票专用章样式，进行统一编号使用。具体式样如下：&
　　《乌鲁木齐市国税局关于统一更换代开发票专用章的通知》规定，代开发票专用章样章如下：
　　6、已开具发票能否申请退回？
　　《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发〔2005〕18号）第四条规定，主管国税局为纳税人代开的发票作废或销货退回按现行规定开具红字发票时，由主管国税局退还或在下期抵缴已征收的增值税，由主管地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加或者委托主管国税局在下期抵缴已征收的城市维护建设税和教育费附加，具体退税办法按《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。
　　参考：《山东省地方税务局关于修订〈山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法〉的公告》（山东省地方税务局公告2014年第1号）第十五条规定，代开发票后，发生开票有误、经营业务终止或取消、退回经营款项等情形，需要作废或重新开具发票的，按以下原则处理：
　　（一）未进行账务处理的，代开申请人应填写《发票代开作废申请表》，将需作废发票的所有联次缴还地方税务机关，地方税务机关将所有联次装订在一起，并注明“作废”字样。
　　需要重新开具的，重新开具的发票应与第一次申请开具时的项目、金额等内容保持一致，否则视为发生其他应税劳务，需另外申请代开发票。
　　（二）已经进行账务处理的：
　　1.发票联、记账联无法退回的，代开申请人应当提供受票方有关业务变更证明，并经受票方所在地主管税务机关确认后，和其余联次一起缴回税务机关，地方税务机关审核后，代为开具负数发票；
　　2.发票联能退回但记账联无法退回的，代开申请人可凭原发票的发票联和其余联次向主管地方税务机关申请代开负数发票。
　　上述两种情况需退还已缴纳税款的，由地方税务机关办理退税手续。
　　因此，代开的发票可以申请退回，已缴纳税款可以申请退还或在下期抵缴，具体处理办法可以参考当地规定。
　　7、代开普通发票丢失如何处理？
　　《发票管理办法实施》第三十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。
　　因此，丢失发票应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废，具体处理参考各地政策规定。
　　参考：《山东省地方税务局关于修订〈山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法〉的公告》（山东省地方税务局公告2014年第1号）第十六条规定，代开发票后发生丢失的，由丢失方登报（市级以上）声明作废，接受地方税务机关处理后，可持相关资料，到原代开地方税务机关复印代开发票存根联并加盖代开发票专用章后，可作为记账凭证。
　　《河南省地方税务局关于印发〈河南省地方税务局代开发票管理办法（试行）〉的公告》（河南省地方税务局公告2014年第5号）第十条规定，代开发票发票联丢失的，申请人应于发现丢失当日书面报告主管地方税务机关并在报刊上公告丢失的发票名称、发票代码、发票号码，声明作废，并接受主管地方税务机关依法处理。
　　申请人可持完税凭证、登报声明作废的报刊以及发票丢失的情况说明，到原代开地方税务机关复印代开发票存根联（或记账联或打印发票开具信息），并加盖代开发票专用章，附相关资料可替代丢失发票入账，原代开地方税务机关一律不得重复开具发票。
　　《内蒙古自治区地方税务局关于发布〈内蒙古自治区地方税务局代开发票管理办法〉的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2014年第1号）规定，第十八条规定，代开发票发生发票联丢失的，应书面报告主管地税机关并登报声明作废。申请人在持完税凭证、登报申明作废的报刊以及发票丢失的情况说明到主管税务机关接受处理后，到原代开地税机关复印代开发票存根联并加盖代开发票专用章，经负责企业所得税征管的税务机关盖章确认，可附相关资料作为记账凭证。
(责任编辑：李星红)
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增值税专用发票使用规定
为加强增值税征收管理，规范使用行为，根据《》及其实施细则和《》及其实施细则，制定本规定。
增值税专用发票使用规定印发实施
国家税务总局国税发[号印发，自日起施行。
增值税专用发票使用规定使用规定
增值税专用发票使用规定第一条
为加强增值税征收管理，规范使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，本规定。
增值税专用发票使用规定第二条
一般有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：
（一）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的、进项税额和者。
（二）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。
上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。
（三）有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：
1.私自印制专用发票；
2.向个人或税务机关以外的单位买取专用；
3.借用他人专用发票；
4.向他人提供专用发票；
5.未按本规定第五条的要求开具专用发票；
6.未按规定保管专用发票；
7.未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况；
8.未按规定接受税务机关检查。
（四）销售的货物全部属于免税项目者。
有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。
增值税专用发票使用规定第三条
一般纳税人应通过增值税防伪税控系，使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
本规定所称，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
本规定所称专用设备，是指、、读卡器和其他设备。
本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
增值税专用发票使用规定第四条
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
增值税专用发票使用规定第五条
专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。
一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。
【注：根据《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号），本文条自日起失效。】
增值税专用发票使用规定第六条
一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《领购簿》到主管税务机关办理初始发行。
本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。
（一）企业名称；
（二）税务登记代码；
（三）开票限额；
（四）购票限量；
（五）购票人员姓名、密码；
（六）开票机数量；
（七）规定的其他信息。
一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。
增值税专用发票使用规定第七条
一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
增值税专用发票使用规定第八条
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。　上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市确定。
（二）有《税收征管法》规定的，拒不接受税务机关处理的。
（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
2、私自印制专用发票；
3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
4、借用他人专用发票；
5、未按本规定第十一条开具专用发票；
6、未按规定保管专用发票和专用设备；
7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
8、未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。
增值税专用发票使用规定第九条
有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：
（一）未设专人保管专用发票和专用设备；
（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；
（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；
（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。
增值税专用发票使用规定第十条
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
增值税专用发票使用规定第十一条
专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
增值税专用发票使用规定第十二条
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。
增值税专用发票使用规定第十三条
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
增值税专用发票使用规定第十四条
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
增值税专用发票使用规定第十五条
《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
增值税专用发票使用规定第十六条
主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。
增值税专用发票使用规定第十七条
《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
《通知单》应加盖主管税务机关印章。
《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
增值税专用发票使用规定第十八条
购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作。
增值税专用发票使用规定第十九条
销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
红字专用发票应与《通知单》一一对应。
增值税专用发票使用规定第二十条
同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。
增值税专用发票使用规定第二十一条
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。
增值税专用发票使用规定第二十二条
因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。
因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。
增值税专用发票使用规定第二十三条
一般纳税人或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。
增值税专用发票使用规定第二十四条
本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。
被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。
增值税专用发票使用规定第二十五条
用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。
本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。
本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。
增值税专用发票使用规定第二十六条
经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。
（一）无法认证。
本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。
（二）纳税人识别号认证不符。
本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。
（三）专用发票代码、号码认证不符。
本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。
增值税专用发票使用规定第二十七条
经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。
（一）重复认证。
本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。
（二）密文有误。
本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。
（三）认证不符。
本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。
本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。
（四）列为失控专用发票。
本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。
增值税专用发票使用规定第二十八条
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
增值税专用发票使用规定第二十九条
专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。
增值税专用发票使用规定第三十条
本规定自日施行，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》、《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发、《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发、《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》、《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》、《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》、《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。[1]
．国家税务总局[引用日期]}